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        融資租賃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響分析

        2019-08-26 08:19:03王涵
        今日財(cái)富 2019年22期
        關(guān)鍵詞:出租方承租方租賃業(yè)

        王涵

        一、引言

        現(xiàn)階段,我國(guó)處于國(guó)民經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期,現(xiàn)代租賃業(yè)經(jīng)歷多年發(fā)展和改革,為國(guó)內(nèi)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)著重要力量??v觀我國(guó)現(xiàn)代租賃業(yè)的發(fā)展歷程,已經(jīng)歷幾十年風(fēng)雨,全國(guó)融資租賃業(yè)處于持續(xù)發(fā)展過程中,截止到2018年底,我國(guó)租賃業(yè)總數(shù)達(dá)到11777家,同比2017年同比增加2101家,增長(zhǎng)率21.7%。從業(yè)務(wù)量來看,截止到2018年,我國(guó)融資租賃合同余額高達(dá)6.65萬億,與2017年相比,增加5700億元,增長(zhǎng)率為9.38%。與80年代以及90年代相比,中國(guó)融資租賃業(yè)已取得飛速發(fā)展。在此背景下,融資租賃被廣泛應(yīng)用于企業(yè)融資過程當(dāng)中,對(duì)融資租賃概念及具體作用進(jìn)行了解,并進(jìn)一步探析融資租賃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響,于企業(yè)發(fā)展需求及現(xiàn)代租賃業(yè)發(fā)展而言,具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

        二、融資租賃的概念

        融資租賃是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中,因自身發(fā)展需求問題,需要更多生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)資金和購(gòu)進(jìn)設(shè)備,企業(yè)采取向租賃企業(yè)租借設(shè)備并給予其相應(yīng)的租金的方式。而租賃企業(yè)依據(jù)企業(yè)的設(shè)備需求,線性融通資金,代企業(yè)購(gòu)入,然后以租賃的方式把設(shè)備租借給企業(yè)使用,在此情況下,企業(yè)的資金也得以融通。融資租賃過程中,出租人不負(fù)責(zé)機(jī)器設(shè)備的維修保養(yǎng),其物理性質(zhì)和老化風(fēng)險(xiǎn)也不在出租人的責(zé)任范圍內(nèi)。出租人在承租企業(yè)租用設(shè)備過程中,分期回收成本、利息和利潤(rùn),當(dāng)租賃到期后,出租人給付承租人名義貨價(jià),設(shè)備所有權(quán)就可以獲得轉(zhuǎn)讓。

        三、融資租賃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

        (一)對(duì)財(cái)務(wù)比率的影響

        融資租賃促使資產(chǎn)得以有效盤活,如此一來,企業(yè)資金的利用率就可以得到提高,當(dāng)企業(yè)在售后租回時(shí),被認(rèn)定為融資租賃,承租方的資產(chǎn)形式在此過程中發(fā)生改變,會(huì)計(jì)報(bào)表中的租賃資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也因此而有所變化。資產(chǎn)出售之后,企業(yè)的固定資產(chǎn)減少,但現(xiàn)金流會(huì)由此而更為充足,所以其資產(chǎn)總量實(shí)際是沒有發(fā)生變化。企業(yè)向出租方租賃設(shè)備后,由于企業(yè)可以較長(zhǎng)周期支付費(fèi)用,這在很大程度上將為企業(yè)貨幣資金帶來助益。

        承租人出售企業(yè)自有資產(chǎn),其所有權(quán)發(fā)生變化,從實(shí)際意義上上來看,企業(yè)改變其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的最終目的是為了促進(jìn)企業(yè)資金融通。出租方以承租方租回設(shè)備為條件而購(gòu)買時(shí),設(shè)備作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要部分,若將其售出,將對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定影響,有可能造成滯緩或阻礙生產(chǎn)程序。

        融資租賃在一定程度上有助于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品銷售,因?yàn)槿谫Y租賃的形式使得承租方不需要一次性支付產(chǎn)品費(fèi)用,承租方的資金壓力相對(duì)減少,同時(shí)也對(duì)產(chǎn)品促銷帶來助益,在此情況下,促使其現(xiàn)金流更為充足,承租方的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也因此得到提升。此外,融資租賃中的資產(chǎn)在承租方的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中,屬于固定資產(chǎn),在整體平均流動(dòng)資產(chǎn)不發(fā)生太大變化的情況下,融資租賃促使承租方的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率得到提升。融資租賃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)比率的影響,還表現(xiàn)為銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率等方面,但具體的變化關(guān)系無法確定。

        (二)承租方可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        承租方與出租方發(fā)生租賃關(guān)系時(shí),在實(shí)際市場(chǎng)環(huán)境中不可避免會(huì)面臨一些不確定因素,致使其存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是信息不對(duì)稱或信息不完全等因素,對(duì)承租方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力提出更高要求。而租賃周期的波動(dòng)、市場(chǎng)利率變化、租賃資產(chǎn)的剩余價(jià)值以及購(gòu)買方式,都成為承租方在融資租賃過程中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即:余值風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。

        其一,余值風(fēng)險(xiǎn)。承租方與出租方確立融資租賃關(guān)系后,租賃資產(chǎn)在開始租賃階段到合約期滿時(shí)的公允估計(jì)價(jià)值,被定義為租賃資產(chǎn)余值。承租方按照合同約定,租賃到期之后,出租房希望通過名義貨價(jià),將資產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,即承租方購(gòu)買租賃資產(chǎn)之后,租賃資產(chǎn)的余值風(fēng)險(xiǎn)便不再有原先的出租方承擔(dān),這就意味著承租方需要面對(duì)余值風(fēng)險(xiǎn)。

        其二,現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。在多變的市場(chǎng)環(huán)境下,承租方受之影響,可能無法按合約內(nèi)容履行定期支付租金,因此出租方為防范這一不確定因素,在租賃時(shí)間方面會(huì)選擇五至十年,以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。然而租賃資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這一時(shí)間,這就造成承租方不得不面對(duì)相對(duì)較高的租金壓力,其現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也因此而產(chǎn)生。

        其三,利率風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)利率發(fā)生變化,導(dǎo)致承租方在支付租賃費(fèi)用時(shí)有可能面臨經(jīng)濟(jì)損失。例如,當(dāng)利率上升時(shí),承租方按協(xié)議規(guī)定支付固定費(fèi)用,此時(shí),承租人的最低付款費(fèi)用反而會(huì)下降。但利率下降時(shí),最低付款費(fèi)用則會(huì)上升,承租方將面臨較大的租金壓力。

        四、結(jié)語

        融資租賃作為現(xiàn)代租賃業(yè)中的新興產(chǎn)物,在社會(huì)受到廣泛使用,同時(shí)也因其越來越多的關(guān)注。融資租賃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著較大影響。因此,需要對(duì)此予以重視,以便將融資租賃更好的運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

        (作者單位:中國(guó)電建集團(tuán)租賃有限公司)

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