朱鈞

摘要：為全面提升高校內(nèi)部控制工作質(zhì)量，提出建設(shè)并完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的建議。文章在闡述內(nèi)控體系建設(shè)過程中存在問題類型的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的提出幾點(diǎn)優(yōu)化措施，以期對(duì)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提供一定參考。

關(guān)鍵詞：高校 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 措施探究

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)部控制建設(shè)的地位在企事業(yè)單位中不斷提升。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是高校內(nèi)部控制整體體系中的重要一部分，但在內(nèi)外部多種因素的影響下，高校資產(chǎn)管理工作效率長(zhǎng)期未能提升。探究提升高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制效果的方法，對(duì)完善高校整體內(nèi)部控制體系具有完善作用。

一、高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控管理長(zhǎng)期偏低、內(nèi)控環(huán)境較弱

在傳統(tǒng)教育管理思想的支配下，大部分高校管理者給予教學(xué)、科研、擴(kuò)展及創(chuàng)收等工作高度重視，而未樹立完善化的內(nèi)控管理理念，對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理內(nèi)控建設(shè)力度不足、關(guān)注度偏低。很多高校將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制視為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一部分，認(rèn)為資產(chǎn)管理內(nèi)控僅和本校的財(cái)務(wù)部門相關(guān)，而忽視了內(nèi)控體系的建設(shè)與執(zhí)行。部分高校盡管建設(shè)了資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，但僅是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查工作，并沒有認(rèn)真落實(shí)，也沒有對(duì)高校經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目形成有效的監(jiān)管與激勵(lì)作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄化、尚未建設(shè)科學(xué)的決策機(jī)制

很多高校尚未建設(shè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在資金決策過程中既往經(jīng)驗(yàn)、主觀臆斷占據(jù)很大比例，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面認(rèn)知，尚未建設(shè)與之相對(duì)應(yīng)的科學(xué)決策機(jī)制。比如，在招生規(guī)模不斷拓展的背景下，不加規(guī)劃而盲目向金融機(jī)構(gòu)貸款而進(jìn)行校園建設(shè)，最終造成高校長(zhǎng)期處于負(fù)債累累的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)下。盲目決策的“不良之分”在國(guó)內(nèi)各大高校中普遍存在，該種決策行為缺乏對(duì)高校自體舉債融資及還貸能力的合理辯證，也沒有對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的辨識(shí)、預(yù)警與評(píng)價(jià)辦法。

（三）內(nèi)控制度缺乏規(guī)范性、控制活動(dòng)缺乏執(zhí)行力

很多高校內(nèi)控制度建設(shè)缺乏規(guī)范性，在處理與“經(jīng)濟(jì)”掛鉤的業(yè)務(wù)時(shí)流程控制不合理。比如，在授權(quán)審批制度方面，“一支筆”的財(cái)務(wù)審批制度盡管有利于管理流程按章程進(jìn)行，對(duì)提升管理水平有促進(jìn)作用，表面上分析實(shí)現(xiàn)了責(zé)任到個(gè)人、監(jiān)管全面化，但是因?yàn)閷?duì)審批限額未能做出明確設(shè)定，導(dǎo)致超出限額的事項(xiàng)無需經(jīng)過集體決策，深度分析又衍生出新的監(jiān)督缺位問題，很可能造成行政負(fù)責(zé)人手持巨大權(quán)力，對(duì)經(jīng)費(fèi)隨意開支過程的形成與發(fā)展有促進(jìn)作用。

二、優(yōu)化高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制效果的措施

（一）建設(shè)優(yōu)良的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境

首先，高校管理層及領(lǐng)導(dǎo)在思想上均要認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的意義，樹立正確的資產(chǎn)管理與內(nèi)控意識(shí)，提升資產(chǎn)管理內(nèi)控在高校整體內(nèi)控建設(shè)中的地位，甚至與教學(xué)、科研等“并肩同行”，將其在高校內(nèi)控中的楷模作用充分發(fā)揮出來，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不使用的資產(chǎn)可通過校辦等渠徑依照正規(guī)程序調(diào)撥給其他使用人。其次，要定期開展行之有效的內(nèi)控培訓(xùn)活動(dòng)，要保證培訓(xùn)覆蓋范圍的廣闊性，確保高校內(nèi)所有教職工均能對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的必要性有所認(rèn)知，并自主執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度。最后，針對(duì)關(guān)鍵崗位的人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)，保證培訓(xùn)內(nèi)容的深度性、先進(jìn)性，真正發(fā)揮提升他們職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力的作用，進(jìn)而推動(dòng)資產(chǎn)管理內(nèi)控工作有序運(yùn)行，構(gòu)建優(yōu)良的資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體制

從宏觀的角度分析，高校資產(chǎn)管理是一項(xiàng)繁雜的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，特別是最近幾年，我國(guó)各大高校建設(shè)規(guī)模不斷拓展、涉及資產(chǎn)采購(gòu)及業(yè)務(wù)處置類型繁多的背景下，高校資產(chǎn)管理工作難度持續(xù)增加。為保障資產(chǎn)管理內(nèi)控的有效性，高校應(yīng)將資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以可接受的范疇中。而以上目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)絕非是一蹴而就的，一定要建設(shè)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體制，對(duì)資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)、判斷，在此基礎(chǔ)上擬定合理的應(yīng)對(duì)方案。在投資過程中，對(duì)投資行為可行性進(jìn)行分析與論證，梳理發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇與挑戰(zhàn)之間的相關(guān)性，明確高校可接受的風(fēng)險(xiǎn)度，通過集體決策的形式做出最后決策。與此同時(shí)，在項(xiàng)目投資建設(shè)期間推行定期考評(píng)機(jī)制，實(shí)施把控與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，及時(shí)推行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等多種措施，減少或規(guī)避重大投資損失情況。

（三）建設(shè)健全內(nèi)部監(jiān)督制度

將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，特別是針對(duì)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)加大審計(jì)與監(jiān)督力度。與此同時(shí)，建設(shè)專門的內(nèi)控檢查小組或機(jī)構(gòu)、全全負(fù)責(zé)檢查或?qū)徍烁咝ＹY產(chǎn)管理狀況、業(yè)務(wù)程序等，評(píng)估其與高校發(fā)展實(shí)際與規(guī)范之間的相符性。通過建設(shè)的多層次的內(nèi)部監(jiān)督體系，連續(xù)提升資產(chǎn)管理控制的實(shí)用性。

（四）建設(shè)通暢的信息交流渠道

具體是建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息平臺(tái)，保證資產(chǎn)管理信息與財(cái)務(wù)信息兩者銜接的緊湊性，保證高校內(nèi)每位職工均能隨時(shí)查詢到自己名下的資產(chǎn)狀況，若有變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)更新處理。尤其是在職工崗位發(fā)生變動(dòng)或出現(xiàn)離職時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)其領(lǐng)用資金環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，針對(duì)沒有在信息平臺(tái)上及時(shí)做出變更或交接處理的情況，堅(jiān)決不協(xié)助其辦理離崗或離職手續(xù)。在信息化平臺(tái)的支撐下能實(shí)現(xiàn)對(duì)高校資產(chǎn)的信息化管理，減少一些主觀因素對(duì)管理工作效率形成的影響，以進(jìn)一步保證資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)度與精確性。

結(jié)束語：資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是高校管理中的重要一項(xiàng)內(nèi)容，其影響高校資金流通的順暢度，進(jìn)而影響教育、管理、科研等多項(xiàng)工作質(zhì)量。本文對(duì)優(yōu)化高校資產(chǎn)內(nèi)控的措施做出研究，分別是建設(shè)優(yōu)良的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體制、完善內(nèi)部監(jiān)督制度及通暢的信息交流渠道等。希望與同行共同分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，全面優(yōu)化高校資產(chǎn)管理內(nèi)控效果。