李新月

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，中小企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中發(fā)展，除了產(chǎn)品暢銷(xiāo)外，其應(yīng)該加強(qiáng)管理健全內(nèi)部控制體系。文章將我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，闡述其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理的若干措施，以使中小企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

有效的內(nèi)部控制是推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)良好發(fā)展的重要手段。建立健全合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅有助于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也利于企業(yè)提高自身的影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，其數(shù)量已經(jīng)超過(guò)1000萬(wàn)，其工業(yè)產(chǎn)值占我國(guó)GDP的一半，由此可以看出中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位。然而，目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制尚未全面完善，既不利于其自身的健康發(fā)展，也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步造成一定影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制，并采取相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）內(nèi)部控制推動(dòng)中小企業(yè)執(zhí)行各項(xiàng)制度

完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)制度的缺陷。為保持健康有序的發(fā)展，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)制定相應(yīng)規(guī)章制度。然而很多中小企業(yè)可能因?yàn)榧易逭瓶鼗蚣瘷?quán)制等原因，相關(guān)規(guī)章制度尚未完善，并且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有人遵守和執(zhí)行。此時(shí)，內(nèi)部控制的建立健全可以監(jiān)督規(guī)章制度的執(zhí)行過(guò)程，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的制度缺陷[1]，并積極尋找彌補(bǔ)缺陷的方案，從而規(guī)范各項(xiàng)制度，使其為中小企業(yè)提供更好的服務(wù)。

（二）內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)出具真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息

有效的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)水平有限，要求其提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的難度較大，因此使投資者很難獲取準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的難度，難以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。面對(duì)相關(guān)信息使用者對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的迫切需求，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，監(jiān)督會(huì)計(jì)信息收集、匯總和歸納的過(guò)程，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效和可靠性，有助于投資者掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。

（三）內(nèi)部控制益于中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，防范風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，目前企業(yè)紛紛開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)變化及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的限度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范[2]。內(nèi)部控制能提高中小企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到事前預(yù)測(cè)、事中應(yīng)對(duì)和事后分析，在確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)有所擴(kuò)張。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理者意識(shí)淡薄

我國(guó)很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理方面意識(shí)淡薄。一方面，一些中小企業(yè)管理者尚未準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的概念，認(rèn)為內(nèi)控和財(cái)務(wù)無(wú)異。另一方面，管理人員力爭(zhēng)利潤(rùn)最大化，重業(yè)務(wù)輕管理的思維使其不愿意耗費(fèi)精力創(chuàng)造內(nèi)控體系。根據(jù)調(diào)查，我國(guó)中小企業(yè)，尤其是家族企業(yè)，很多沒(méi)有針對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，并且缺少相應(yīng)的激勵(lì)和約束措施。少部分企業(yè)為了降低成本，選用會(huì)計(jì)等人員兼管內(nèi)部控制工作，這些人員尚未學(xué)習(xí)過(guò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理知識(shí)，且難以形成有效監(jiān)督和制衡[3]。管理者的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄直接影響到企業(yè)完善內(nèi)控制度，使企業(yè)承擔(dān)因內(nèi)控不健全而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升

目前我國(guó)部分中小型企業(yè)存在會(huì)計(jì)人才不足的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)人才招聘中，為節(jié)約成本開(kāi)支，部分中小企業(yè)選擇聘用專(zhuān)業(yè)能力和知識(shí)水平較低的會(huì)計(jì)人員，或者以兼職人員代替正式會(huì)計(jì)人員崗位，甚至沒(méi)有聘用專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，讓家族中值得信任的親屬進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)。此外，中小企業(yè)并未定期開(kāi)展會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作，沒(méi)有及時(shí)總結(jié)和解決會(huì)計(jì)工作中遇到的問(wèn)題，也未能及時(shí)更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備。針對(duì)工作中遇到的問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員僅能依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)解決，而對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)的新政策規(guī)定，會(huì)計(jì)人員僅能靠自學(xué)了解，這會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，因部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，會(huì)影響內(nèi)部控制工作的順利有效開(kāi)展。

（三）中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，分工不明確的情況。一方面，由于中小企業(yè)處在發(fā)展期，為降低運(yùn)營(yíng)成本，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一人兼任數(shù)職的情況，不利于公司管理。例如，假設(shè)公司派用同一個(gè)人擔(dān)任采購(gòu)和庫(kù)管工作，如果該員工少購(gòu)買(mǎi)或者遺失了某些物資，則很難被他人發(fā)現(xiàn)，這樣無(wú)法形成職位間的制約，增加了監(jiān)督工作的難度。另一方面，中小企業(yè)在公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中基本是法人獨(dú)大，盡管設(shè)置了相應(yīng)的其他部門(mén)，但這些部門(mén)的人員很難擁有話(huà)語(yǔ)權(quán)和決策權(quán)。除了打消員工積極性，影響其工作效率和熱情外，法人獨(dú)自判斷很容易因考慮不周而做出錯(cuò)誤決定，導(dǎo)致公司內(nèi)部管理混亂，阻礙內(nèi)部控制的執(zhí)行，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）信息與溝通不暢

中小企業(yè)各部門(mén)間缺乏溝通。中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，管理層直接將決策通知給基層各部門(mén)，而各部門(mén)之間未進(jìn)行有效溝通，各自以自身部門(mén)利益為主，缺乏對(duì)全局的統(tǒng)籌考慮。同時(shí)，基層各部門(mén)執(zhí)行決策遇到問(wèn)題時(shí)，無(wú)法及時(shí)與管理層溝通，難以快速解決企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中面臨的種種問(wèn)題。

三、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（一）充分重視內(nèi)部控制

在中小企業(yè)中，管理層和各員工都應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制的重要性，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。雖然我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，人員結(jié)構(gòu)較單一，但是也需要加強(qiáng)對(duì)人力、物力和財(cái)力的管控，健全內(nèi)部控制體系。中小企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)規(guī)章制度[4]，運(yùn)用制度去規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為，為企業(yè)發(fā)展減少障礙。此外，對(duì)于家族式企業(yè)，可以讓職業(yè)經(jīng)理人取代家族人員的職位，使企業(yè)朝現(xiàn)代化的方向發(fā)展，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好環(huán)境。

（二）提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)可以從以下三個(gè)方面入手：第一，中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家法律規(guī)定。會(huì)計(jì)人員需持證上崗，中小企業(yè)不能安排無(wú)證人員進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。第二，盡量引進(jìn)高層次會(huì)計(jì)人員。中小企業(yè)應(yīng)該充分權(quán)衡長(zhǎng)期和短期利益，盡管聘用高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的費(fèi)用較高，但高水平會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)更精通，有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)管理者應(yīng)該將引進(jìn)會(huì)計(jì)人才和企業(yè)日后發(fā)展相契合。第三，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員定期組織培訓(xùn)工作。為夯實(shí)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，中小企業(yè)應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，拓展實(shí)踐認(rèn)知，面對(duì)政策變化緊跟步伐，有助于其為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因此，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高對(duì)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制有著積極的作用。

（三）健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)該從自身實(shí)際情況出發(fā)設(shè)計(jì)科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)。例如在進(jìn)行決策前，征求直接接觸市場(chǎng)的員工看法，因?yàn)樗麄兡芗皶r(shí)感知市場(chǎng)變化，反饋相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并給出及時(shí)的應(yīng)對(duì)方案，避免因管理者集權(quán)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位的情況，減少給企業(yè)造成的損失。中小企業(yè)應(yīng)該規(guī)范自身規(guī)章制度，企業(yè)內(nèi)部全體人員都必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行，管理層需要做好帶頭表率工作，抵制偷逃稅款、虛增業(yè)績(jī)等行為。并且員工也需要遵守規(guī)章制度，抵制不合規(guī)定的行為。

（四）加強(qiáng)單位內(nèi)部交流合作

當(dāng)前中小企業(yè)面臨巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，通過(guò)促進(jìn)單位內(nèi)部間的合作，有助于提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)單位內(nèi)部合作有助于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率[5]，提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，因此，中小企業(yè)管理層應(yīng)該制定相關(guān)制度來(lái)便捷各崗位工作人員的交流，此外，在財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督工作的前提下，管理層可以讓其他崗位人員參與到監(jiān)督過(guò)程中，使監(jiān)督工作透明化、全民化，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率。將科學(xué)的方法運(yùn)用到中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管過(guò)程中，有助于減少問(wèn)題的發(fā)生，引導(dǎo)每位員工對(duì)本職工作盡心盡責(zé)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用。目前我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著重視程度較低、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、信息溝通不暢等問(wèn)題，應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)單位內(nèi)部的合作交流，從而提高中小企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其健康穩(wěn)固發(fā)展。

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