宋桂芹

摘要：在經(jīng)濟多元化背景下，行政事業(yè)單位在運行管理過程中的經(jīng)濟活動不斷增加，對于其內(nèi)部控制提出了許多新的要求。2018年，筆者結(jié)合先后參加的所在市財政局和所在單位財務科組織的相關(guān)內(nèi)控培訓，以及從實際情況分析，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在一些不足和問題，如內(nèi)部控制意識欠缺、會計人員基礎薄弱等，影響了內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。本文從行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，就如何強化其會計內(nèi)部控制工作進行了討論，希望能夠促進行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制效果的顯著提高。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會計;內(nèi)部控制

為了會計內(nèi)控的順利實施，筆者先后參加了所在市財政局和所在單位組織的有關(guān)新舊政府會計制度的培訓，2019年1月新政府會計制度全面實施，在這一新時期背景下，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，結(jié)合新政府會計制度的要求，在開展會計內(nèi)部控制的過程中，應該對工作目標進行明確，嚴格依照相關(guān)標準的要求，提升內(nèi)部控制工作的有效性，對會計內(nèi)部控制中存在的風險進行預防，以更好的滿足時代發(fā)展需求，將自身服務社會發(fā)展的功能充分發(fā)揮出來。

一、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制主要是強調(diào)將企事業(yè)單位內(nèi)部管理作為主體，通過有效的內(nèi)部調(diào)控措施來保證資金安全，規(guī)避財務風險，確保財務信息的真實性、完整性和可靠性，在單位內(nèi)部建立起相互監(jiān)督、相互制約的機制，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。作為一種管控手段，內(nèi)部控制能夠在單位內(nèi)部構(gòu)建起良好的環(huán)境和氛圍，督促單位正常運轉(zhuǎn)，其本身也會受到單位內(nèi)部環(huán)境的影響，需要得到足夠的重視。不過從目前來看，行政事業(yè)單位在開展會計內(nèi)部控制的過程中，存在一些問題，影響了內(nèi)部控制的實際效果：

（一）內(nèi)控意識缺乏

當前，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員還存在內(nèi)部控制意識缺乏的問題，重核算輕內(nèi)控的現(xiàn)象較為普遍，管理人員對于內(nèi)部控制的內(nèi)容和制度缺乏足夠的了解，很容易將預算控制和內(nèi)部控制混淆，在重視不足的情況下，行政事業(yè)單位工作人員也無法形成對于內(nèi)部控制的全面認知，影響內(nèi)部控制工作的順利開展[1]。

（二）人員基礎薄弱

良好的內(nèi)部控制需要專業(yè)的人才負責實施，否則其效果會大打折扣。而內(nèi)部控制工作本身涉及的領(lǐng)域眾多，包括財務、管理等方面，要求內(nèi)部控制人才必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。但是就目前而言，不少行政事業(yè)單位在對會計人員進行招聘的過程中，并沒有做好嚴格把關(guān)，導致很多會計人員缺乏從業(yè)資格以及工作經(jīng)驗，同時由于繼續(xù)培訓工作流于形式，致使人員素質(zhì)參差不齊，創(chuàng)新意識不強，對內(nèi)部控制認識不到位，主動性不強，在不了解行政事業(yè)單位規(guī)范和要求的情況下，內(nèi)部控制也就無法達到預期效果。

（三）內(nèi)部制度不完善

很多行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制制度的建設都沒有形成足夠的重視，導致單位領(lǐng)導在很多時候都將目光放在運營管理方面，或有意或無意忽略了內(nèi)部控制制度建設，導致了單位內(nèi)部控制制度的缺失，使得會計內(nèi)部控制工作缺乏有效的規(guī)章制度作為支撐，缺乏規(guī)范性，也導致內(nèi)部控制工作在開展過程中，容易出現(xiàn)各種各樣的問題[2]。

（四）會計核算不規(guī)范

行政事業(yè)單位在開展會計核算的過程中，存在很多問題，如只進行總賬明細賬核算而忽視對于財務活動的分類記賬以及備查賬的設置等。實踐環(huán)節(jié)，財務部門缺乏對于經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督和考核，財務活動的真實性和有效性無法得到保障。同時，財務會計在開展財務管理活動的過程中，僅僅提供相應的財務報表，對于管理中存在的問題沒有能夠進行全面細致分析，甚至部分行政事業(yè)單位沒有設置專門的財務部門，導致財務運行的隨意性較大，財務監(jiān)督工作難以有效實施。

二、行政事業(yè)單位強化會計內(nèi)部控制的措施

（一）強化內(nèi)控意識

想要保證內(nèi)部控制工作的實際效果，需要行政事業(yè)單位內(nèi)部人員強化內(nèi)部控制意識，高度重視內(nèi)部控制工作，領(lǐng)導層需要嚴格按照規(guī)范進行管理，為內(nèi)部干部職工樹立榜樣，并對會計人員的行為進行監(jiān)督管理，以此來保證內(nèi)部控制的規(guī)范性和完整性。另外，應該不斷提高工作人員的管理意識，確保內(nèi)部控制工作的有效開展，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，以此來將行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中的作用發(fā)揮出來[3]。

（二）夯實人員基礎

某種程度上，內(nèi)部控制工作人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的設計者和操作者，無論是管理人員還是工作人員，其本身的能力和素養(yǎng)都會對內(nèi)部控制機制的建設和完善產(chǎn)生直接影響。面對新的發(fā)展形勢，行政事業(yè)單位管理層應該重視會計人才隊伍的建設工作，定期針對財務會計人員進行教育和培訓，促進其綜合素質(zhì)的提高。例如，在對會計工作人員進行招聘選拔的過程中，應該采用科學的選拔方式，在充分考慮行政事業(yè)單位發(fā)展需求的情況下，吸引具備較高綜合素質(zhì)的優(yōu)秀人才。同時，應該定期對會計人員進行培訓和教育，確保其能夠掌握最新的會計法規(guī)，學習內(nèi)部控制相關(guān)的知識，為內(nèi)部控制工作的順利開展提供良好的人才保障。

（三）完善內(nèi)控制度

一是應該完善會計資料管理制度，依照現(xiàn)行會計制度的要求，對會計資料進行保管和歸檔，就其查閱和使用的審批流程進行明確，保證會計資料的真實性和準確性，對于一些超出使用年限的會計資料，應該依照有關(guān)規(guī)定及時銷毀;二是應該完善會計崗位責任制度，將不相容會計崗位分離，對不同崗位的職責和權(quán)限進行明確，從根源上防范舞弊行為;三是應該完善預算管理制度，進一步強化預算執(zhí)行力度，做好預算資金用途及使用效果的監(jiān)督，避免出現(xiàn)挪用和占用資金的情況[4]。

（四）規(guī)范會計核算

應該制定有效的稽核機制，對賬簿和財務報表進行審核，發(fā)現(xiàn)問題需要及時追究管理人員的責任，及時做出修正，提升會計核算工作的效率和質(zhì)量，確保會計信息的真實性和完整性。同時，應該做好內(nèi)部管控，落實會計制度，保證會計核算的質(zhì)量，配合相應的激勵機制來促進會計人員業(yè)務水平的提高。

（五）做好監(jiān)督管控

一方面，應該做好外部監(jiān)督。督促行政事業(yè)單位對自身的內(nèi)部控制制度進行建設和完善。在這個過程中，應該強調(diào)財政、稅務和審計部門的合理分工，對各自的職責進行明確，強化信息交流的同時，形成有效的監(jiān)督合力。應該將外部監(jiān)督作為內(nèi)控制度建設的一項重要內(nèi)容，為其實施提供制度保障，充分發(fā)揮出輿論監(jiān)督的作用，鼓勵新聞媒體對行政事業(yè)單位在經(jīng)營管理中存在的違法違紀行為進行曝光，同樣應該將輿論監(jiān)督的相關(guān)要求在內(nèi)控制度建設中體現(xiàn)出來，以確保相關(guān)工作的順利實施;另一方面，應該加強內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位應該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，提升內(nèi)部審計部門在單位中的地位，將其獨立出來，為內(nèi)部審計的順利實施提供良好保障。在開展內(nèi)部監(jiān)督的過程中，應該嚴格依照相關(guān)章程辦事，確保會計內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切配合，將會計監(jiān)督機制的作用最大限度的發(fā)揮出來[5]。

三、結(jié)語

總而言之，伴隨著經(jīng)濟體制改革的持續(xù)深化，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，需要切實做好會計內(nèi)部控制工作，促進單位內(nèi)部管理人員和工作人員內(nèi)部控制意識的提高，使得其能夠認識到內(nèi)部控制的重要性，制定完善的內(nèi)部控制制度，建設該素質(zhì)的內(nèi)部控制人才讀物，配合規(guī)范化的會計核算以及監(jiān)督管控，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高。

參考文獻：

[1]滕靜.論如何加強行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（21）： 92.

[2]葉海英.加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的幾點建議[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2018（20）： 107.

[3]羅濤.加強行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的策略[J].審計與理財，2018 （10）： 31-32.

[4]肖玲.如何加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018 （09）： 244-245.

[5]王定權(quán).加強行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的對策探討[J].時代金融，2018（24）： 140-141.