梁麗
摘 要:通過(guò)總結(jié)在組織和參與有關(guān)部門(mén)審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題,就如何編寫(xiě)村級(jí)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告提出一些建議,以供參考。
關(guān)鍵詞:農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織;審計(jì)模式;探討
文章編號(hào):1004-7026(2019)10-0156-02 ? ? ? ? 中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào):F239.6 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A
依法對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)班子以及村兩委成員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是確保村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織集體“三資”安全和保障村民自治的重要手段。長(zhǎng)期以來(lái),由于基層有關(guān)部門(mén)監(jiān)督力度不夠,審計(jì)人員素質(zhì)不高等原因,導(dǎo)致審計(jì)往往流于形式,審計(jì)方案操作性不強(qiáng),審計(jì)報(bào)告實(shí)用性不夠,難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用,在無(wú)形中助長(zhǎng)了村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人和村兩委班子成員的腐敗行為。主要表現(xiàn)為公共資源交易和財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,隨意侵占集體資產(chǎn),騙取各類(lèi)補(bǔ)貼補(bǔ)助款和集體資金,涉黑涉惡、霸選賄選等。上述行為在很多地區(qū)都有發(fā)生,降低了群眾對(duì)黨的信任,動(dòng)搖了黨的執(zhí)政基礎(chǔ),也阻礙了鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的具體實(shí)施。
1 ?農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案
1.1 ?審計(jì)目標(biāo)
本次審計(jì)工作主要是在審計(jì)任職期間財(cái)政財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上,全面盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)和摸清家底,重點(diǎn)披露有無(wú)違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和違反廉政規(guī)定等行為,通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)區(qū)分不同級(jí)別的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
1.2 ?審計(jì)范圍
被審對(duì)象是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其所屬單位和農(nóng)村組織的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。領(lǐng)導(dǎo)干部主要指農(nóng)村黨組織負(fù)責(zé)人、村民委員會(huì)負(fù)責(zé)人和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人。
審計(jì)時(shí)限應(yīng)為任職期間,進(jìn)行過(guò)任職審計(jì)的可以不再重復(fù)審計(jì),要遵循“重大問(wèn)題追溯過(guò)往,重要事項(xiàng)延伸至今”的原則。
1.3 ?審計(jì)的主要內(nèi)容
①執(zhí)行法律法規(guī)及有關(guān)政策情況。審查專(zhuān)賬設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度,具體決策是否符合有關(guān)規(guī)定和流程,有無(wú)假賬、“小金庫(kù)”、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問(wèn)題。②財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。審查收支計(jì)劃、核算報(bào)表、亂攤派、亂集資和亂收費(fèi),關(guān)注截留、坐支、挪用和隱瞞各項(xiàng)收入的問(wèn)題。③資產(chǎn)。主要包括資產(chǎn)移交、財(cái)務(wù)手續(xù)移交、任期內(nèi)貨幣資金等資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定。④負(fù)債。主要包括債務(wù)的形成、收回和掛賬原因以及賬外債務(wù)是否存在。⑤決策。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序是否符合村民組織法、省委省政府有關(guān)規(guī)定、村集體發(fā)展需要和村民意愿。同時(shí)還要審核資金來(lái)源是否恰當(dāng),管理和使用是否符合相關(guān)規(guī)定。⑥專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況。⑦領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。
1.4 ?審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià),并按照審計(jì)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面分析研判。重點(diǎn)包括被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法等方面。審計(jì)評(píng)價(jià)既要秉持實(shí)事求是原則,又要有容錯(cuò)糾錯(cuò)的胸懷,既要肯定成績(jī),又要逐一分析問(wèn)題的成因和背景,必須在審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上予以評(píng)價(jià),準(zhǔn)確界定直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于個(gè)別證據(jù)不足的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),在難以區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),可以暫不區(qū)分,但必須如實(shí)描述全過(guò)程,以備查閱。
2 ?農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容
①標(biāo)題。關(guān)于××村有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)報(bào)告。②主送單位??h級(jí)農(nóng)業(yè)(農(nóng)經(jīng))部門(mén)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府(即審計(jì)小組派出機(jī)構(gòu))。③引導(dǎo)語(yǔ)。簡(jiǎn)要闡述此次審計(jì)的背景、審計(jì)依據(jù)以及各自的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。④基本情況。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村組織(兩委)基本情況,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部各自基本情況、任職情況和職權(quán)范圍。⑤實(shí)施審計(jì)情況。一是明確審計(jì)期間。二是簡(jiǎn)要描述審計(jì)過(guò)程。三是匯總財(cái)務(wù)收支情況。四是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策依據(jù)和流程。五是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況等。⑥審計(jì)評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)全過(guò)程的實(shí)際情況,依據(jù)有關(guān)法規(guī)和政策,準(zhǔn)確鑒定各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用、績(jī)效和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。⑦審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)存在的問(wèn)題要分類(lèi)分層次逐一提出,要有實(shí)例佐證,并根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)提出處理意見(jiàn)。⑧披露事項(xiàng)。主要反映會(huì)計(jì)賬簿沒(méi)有記載又客觀存在的事項(xiàng),如資產(chǎn)負(fù)債盤(pán)點(diǎn)情況、領(lǐng)導(dǎo)干部任前對(duì)群眾承諾兌現(xiàn)情況、合同(協(xié)議)情況、上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)移交情況等。⑨審計(jì)建議。
審計(jì)小組派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審定的審計(jì)報(bào)告,對(duì)已經(jīng)認(rèn)定的問(wèn)題作出審計(jì)決定,對(duì)涉嫌違法犯罪的,要向有關(guān)部門(mén)及時(shí)出具案件移送書(shū)。對(duì)重大問(wèn)題的審計(jì)結(jié)果要報(bào)送主管部門(mén),審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)對(duì)象,并在規(guī)定的范圍內(nèi)公開(kāi),審計(jì)時(shí)效按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3 ?審計(jì)的主要方法
①認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的有關(guān)政策方針和法律法規(guī),熟練把握被審查單位的管理體系和內(nèi)控制度。②查閱相關(guān)文件、會(huì)議記錄、項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告及批復(fù)文件、實(shí)施方案、竣工決算報(bào)告等。③核對(duì)支出計(jì)劃,審查會(huì)計(jì)憑證、原始憑證及附件附表等。④進(jìn)行實(shí)地勘驗(yàn)盤(pán)點(diǎn)和效益分析。
4 ?審計(jì)整改的幾種方法
①原始憑證、記賬憑證及其附件。原始憑證必須符合有關(guān)規(guī)定,該退回的一律退回,該補(bǔ)齊的要素一律要求補(bǔ)齊。記賬憑證附件不全的,應(yīng)該補(bǔ)齊附件或追加印證材料。上述整改均應(yīng)附報(bào)銷(xiāo)單位書(shū)面說(shuō)明。②超標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)依據(jù)或亂發(fā)、超發(fā)各類(lèi)補(bǔ)貼補(bǔ)助勞務(wù)費(fèi)的,違規(guī)部分一律退回。部分確實(shí)無(wú)法退回和不便退回的,要及時(shí)和審計(jì)部門(mén)溝通,請(qǐng)審計(jì)部門(mén)提出書(shū)面解決意見(jiàn)。③無(wú)預(yù)算支出,擠占挪用資金。屬于合理支出的,及時(shí)補(bǔ)辦預(yù)算調(diào)整手續(xù)。屬于彌補(bǔ)基本支出的,及時(shí)調(diào)整支出科目。無(wú)法調(diào)整的,向?qū)徲?jì)部門(mén)作出深刻檢查,爭(zhēng)取得到審計(jì)部門(mén)的確認(rèn)。確實(shí)形成挪用的,主動(dòng)接受有關(guān)部門(mén)處理。④滯留應(yīng)該下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金。按照立審立改的原則,立即足額撥付應(yīng)付專(zhuān)項(xiàng)資金。個(gè)別被審單位由于經(jīng)費(fèi)緊張,將專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛賬但已實(shí)際占用的,應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)作出書(shū)面說(shuō)明,提出整改措施。⑤白條。按照真實(shí)性和重要性等原則,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)存在,已無(wú)法取得正規(guī)原始憑證的,由經(jīng)辦人作出書(shū)面說(shuō)明,證明人證明及單位領(lǐng)導(dǎo)同意后作為附件列入記賬憑證,并書(shū)面向?qū)徲?jì)部門(mén)作出解釋備查。⑥會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。存在制度不健全、核算不及時(shí)、科目不規(guī)范、計(jì)提不準(zhǔn)確等問(wèn)題的,要嚴(yán)格按照審計(jì)整改要求進(jìn)行整改,該完善的完善,該補(bǔ)充的補(bǔ)充,該調(diào)賬的調(diào)賬,該入賬的入賬。⑦存在的其他問(wèn)題。一是對(duì)審計(jì)部門(mén)審計(jì)意見(jiàn)有異議時(shí),要及時(shí)提出申辯理由,找出依據(jù)。二是加強(qiáng)對(duì)單位和部門(mén)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高依法行政、依法辦事的意識(shí)和能力。
習(xí)近平總書(shū)記在十九大報(bào)告中指出,中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代,我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。要堅(jiān)持農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展,鞏固和完善農(nóng)村基本經(jīng)營(yíng)制度。加強(qiáng)農(nóng)村基層基礎(chǔ)工作,培養(yǎng)造就一支懂農(nóng)業(yè)、愛(ài)農(nóng)村、愛(ài)農(nóng)民的“三農(nóng)”工作隊(duì)伍。通過(guò)反腐敗的國(guó)家立法,通過(guò)全覆蓋的紀(jì)檢監(jiān)察體系,通過(guò)日益完善的審計(jì)手段,促進(jìn)我國(guó)“三農(nóng)”工作取得新發(fā)展。