趙玉倩

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，國(guó)家為了達(dá)成科技興國(guó)的目的，不斷加大對(duì)科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支持力度。國(guó)家先后出臺(tái)一系列政策法規(guī)強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，避免出現(xiàn)各類經(jīng)費(fèi)問題。本文分析科研院所經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要性，分析經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理中存在的主要問題，給出針對(duì)性的解決措施，提高經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)控管理；優(yōu)化途徑

科技創(chuàng)新的主要載體就是科研院所，也是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助力，加快科技創(chuàng)新也是國(guó)家發(fā)展的重要內(nèi)容?？蒲性核姘l(fā)展的基礎(chǔ)就是合理經(jīng)費(fèi)保障，進(jìn)一步簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，明確審計(jì)要求，并全面落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的要求與文件精神。但是就眼下情況來說，科研院所內(nèi)部控制與科研工作之間存在很多不匹配的地方，做好科研經(jīng)費(fèi)管理與配置工作，大幅度提高經(jīng)費(fèi)使用效率，提升我國(guó)科研水平。

1、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要性

近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國(guó)家也不斷增加科研經(jīng)費(fèi)方面的投入，提供資金支持不同領(lǐng)域的科研活動(dòng)，推動(dòng)我國(guó)科研活動(dòng)蓬勃健康發(fā)展，奠定我國(guó)科技水平提升的基礎(chǔ)。科研院所工作順利開展的基礎(chǔ)就是科研經(jīng)費(fèi)，財(cái)政部與科技部聯(lián)合出臺(tái)的通知中，明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)開支的范圍，并提出明確的預(yù)算編制、評(píng)估審計(jì)的要求，但實(shí)際中經(jīng)費(fèi)管理問題卻層出不窮，直接影響到科研經(jīng)費(fèi)效益的提升。

科研院所統(tǒng)籌使用科研經(jīng)費(fèi)，做好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)外的執(zhí)行等，滿足科研經(jīng)費(fèi)制度建設(shè)與新形勢(shì)下財(cái)務(wù)審計(jì)要求，提高科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用的合理性。現(xiàn)階段國(guó)家出臺(tái)各類支持科學(xué)技術(shù)發(fā)展規(guī)劃與制度，奠定我國(guó)科學(xué)事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。但科研經(jīng)費(fèi)管理控制與實(shí)際科研工作之間銜接不暢，存在很多需要改進(jìn)與完善的地方，推動(dòng)我國(guó)科研水平提升。

2、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的主要問題

2.1 內(nèi)控環(huán)境相對(duì)薄弱

分析科研院所年度審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，大部分科研院所在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面存在很多問題。如普遍性存在的擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)用途、任意擠占科研經(jīng)費(fèi)、虛假發(fā)票羅列開支套取科研經(jīng)費(fèi)，甚至部分單位少數(shù)科研人員存在腐敗思想，面對(duì)巨額科研經(jīng)費(fèi)的誘惑，采取各種鋌而走險(xiǎn)的措施，在內(nèi)部形成不良的工作氛圍等。這些問題直接對(duì)科技創(chuàng)新活動(dòng)有序進(jìn)行產(chǎn)生影響，直接破壞社會(huì)上科技人員的形象，同時(shí)動(dòng)搖我國(guó)科技創(chuàng)新體系，阻礙科技事業(yè)健康發(fā)展。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不到位

科研院所實(shí)際工作中面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)問題，這些問題與不斷變化的國(guó)內(nèi)外環(huán)境存在聯(lián)系。在這樣的背景下，科研院所必須提前分析各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案。對(duì)我國(guó)科研院所風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)存在很多問題，典型的如缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、約束機(jī)制不健全、立項(xiàng)時(shí)只考慮社會(huì)影響、一言堂的存在等，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理方法。這些問題都不利于科研單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也就無法提升我國(guó)科研水平，推動(dòng)國(guó)家健康發(fā)展。

2.3 內(nèi)控活動(dòng)不夠嚴(yán)格

科研經(jīng)費(fèi)管理中部分院所內(nèi)控活動(dòng)嚴(yán)謹(jǐn)性不足，最大的表現(xiàn)就是缺少完善的預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)際中少數(shù)科研院所并未制定完善的考查項(xiàng)目制度及激勵(lì)制度，缺少合理的績(jī)效評(píng)估方案，并未詳細(xì)說明項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申報(bào)內(nèi)容，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)部控制效果有限；接著科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，新環(huán)境下要求轉(zhuǎn)變經(jīng)費(fèi)管理制度，影響經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的因素較多，但實(shí)際工作中存在死搬硬套主管部門規(guī)定的情況，使得內(nèi)控管理制度缺乏針對(duì)性。

2.4 內(nèi)部信息溝通不暢

大部分科研院所中科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)存在信息溝通不暢的問題，同時(shí)也存在信息不對(duì)稱的問題。如：科研項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)管理水平等，這些都會(huì)影響到科研活動(dòng)的順利開展。信息不對(duì)稱直接弱化科研經(jīng)費(fèi)的配置，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率產(chǎn)生不利影響。此外，內(nèi)部信息溝通不暢，會(huì)造成科研資金使用出現(xiàn)浪費(fèi)情況，不利于科研院所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督存在問題

科研院所一般只會(huì)處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法順利實(shí)施。同時(shí)科研院所建設(shè)內(nèi)控制度的時(shí)候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分科研院所并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合科研院所情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，科研院所風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，造成飛彈科研院所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不足，增加科研院所運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于科研院所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、科研院所內(nèi)控管理問題的解決措施

3.1 考慮內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境

科研院所在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進(jìn)行有效的改善，讓每一個(gè)員工都清楚地認(rèn)識(shí)到本崗位工作所面臨地內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提升對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度。此外，對(duì)財(cái)務(wù)制度中不合時(shí)宜的部分及時(shí)調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。發(fā)揮國(guó)家力量的作用，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門的作用，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，保證科研院所良好運(yùn)營(yíng)。

3.2 全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

科研院所內(nèi)控制度落實(shí)的出發(fā)點(diǎn)就是崗位分離制度，全面落實(shí)內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實(shí)通過控制內(nèi)控崗位實(shí)現(xiàn)，保證所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。以內(nèi)控崗位分離為出發(fā)點(diǎn)，將崗位分離制度落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間的監(jiān)督、牽制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的。

3.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作

科研院所要全面考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控的特殊職能，進(jìn)一步優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與條件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的目的。保證業(yè)務(wù)流程的完整性，并對(duì)資金流向嚴(yán)密控制，實(shí)現(xiàn)資金管理的全面性與精細(xì)化，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。借助財(cái)務(wù)分析工作的優(yōu)勢(shì)，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，搭建完善的財(cái)務(wù)分析體系，并對(duì)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行強(qiáng)化，完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)資源利用效率提升，發(fā)揮科研院所維持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提供服務(wù)的作用。同時(shí)，依據(jù)科研院所的特點(diǎn)設(shè)置預(yù)算管理辦公室，做到以下幾點(diǎn)：組織各部門和下屬單位根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件編制預(yù)算，綜合平衡、匯總編制公司年度預(yù)算案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；向各部門和下屬單位下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算（草）案；向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算工作的意見。

3.4 提高信息交流效率

信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡(jiǎn)單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對(duì)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時(shí)必須對(duì)信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)于篩選出來的相對(duì)重要的信息必須及時(shí)通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o科研院所的董事會(huì)高層，且科研院所的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對(duì)信息有較高的敏感度，以便針對(duì)科研院所信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

3.5 完善內(nèi)部監(jiān)督工作

具體落實(shí)過程中要結(jié)合科研院所具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與框架進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；科研院所風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長(zhǎng)期實(shí)行并堅(jiān)持下來，要求科研院所管理層提高風(fēng)險(xiǎn)重視度，強(qiáng)化職工培訓(xùn)工作，并在科研院所內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險(xiǎn)制度，確保每個(gè)職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)各個(gè)流程中滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4、結(jié)語(yǔ)

總之，科研創(chuàng)新的載體與基礎(chǔ)就是科研院所，要依據(jù)實(shí)際情況持續(xù)完善與優(yōu)化經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理體系，結(jié)合自身情況提高預(yù)算全面執(zhí)行情況，有效控制風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，進(jìn)一步優(yōu)化科研資金利用效率等，推動(dòng)我國(guó)科研院所整體水平的提升。本文中詳細(xì)論述提高科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理質(zhì)量的措施，以供借鑒。

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