王娟
摘 要:當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究,不能僅僅停留在對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析上,還應(yīng)建立在行業(yè)背景大數(shù)據(jù)之上。G公司是一家轉(zhuǎn)型期的上市公司,2018年重大資產(chǎn)重組完成后,其主營(yíng)業(yè)務(wù)由商貿(mào)零售全面轉(zhuǎn)型為醫(yī)療服務(wù),目標(biāo)是成為國(guó)內(nèi)最大的上市醫(yī)療集團(tuán)。本文選擇以G公司為研究對(duì)象,分析當(dāng)前財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題,最后探討新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該有哪些創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;行業(yè)背景;戰(zhàn)略管理;第三方數(shù)據(jù)
一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的必要性
1.企業(yè)財(cái)務(wù)分析的概述
企業(yè)財(cái)務(wù)分析主要指財(cái)務(wù)分析的主體利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其他相關(guān)資料,分析企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金情況,評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的營(yíng)利能力、償債能力以及營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)狀況,對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀、未來(lái)提供可靠的判斷依據(jù)。目前財(cái)務(wù)分析已經(jīng)在企業(yè)管理中占據(jù)了越來(lái)越重要的地位,良好的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)、合理配置資源的有效手段。不同的分析主體對(duì)財(cái)務(wù)分析的目的不同。當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)分析的研究已經(jīng)發(fā)展到了以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行業(yè)背景為基礎(chǔ),從戰(zhàn)略的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析,因此傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法還需要隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善創(chuàng)新。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義
(1)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)生態(tài)環(huán)境。投資者、管理者或者債權(quán)人想要對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果或者財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析,那么就需要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來(lái)了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況,并利用相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析,通過(guò)橫向、縱向的比較分析及比率分析來(lái)分析相關(guān)的數(shù)據(jù),從而對(duì)企業(yè)特定的營(yíng)利能力進(jìn)行判斷,對(duì)企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營(yíng)階段、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)資金狀況、經(jīng)營(yíng)效率等做出初步判斷。可以說(shuō),企業(yè)財(cái)務(wù)分析是判斷一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境最直接、最客觀的手段。
(2)提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析可以有效實(shí)際地掌握企業(yè)資產(chǎn)狀況,可以幫助企業(yè)正確有序地從價(jià)值角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理控制,提高資金使用效率,降低成本、開(kāi)源節(jié)流,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力,從而能夠更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)環(huán)境。
(3)為企業(yè)正確決策提供依據(jù)。在財(cái)務(wù)管理工作中,財(cái)務(wù)分析有著重要的實(shí)踐指導(dǎo)意義,為企業(yè)正確決策提供依據(jù)。對(duì)于管理者來(lái)說(shuō),每一步的管理決策都必須有據(jù)可依,都必須建立在對(duì)企業(yè)綜合全面的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)之上,不可忽視企業(yè)實(shí)際情況憑空決策,以免給企業(yè)造成不可挽回的損失。
(4)監(jiān)督企業(yè)全面預(yù)算,為業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)。通過(guò)定期財(cái)務(wù)分析報(bào)告,組織財(cái)務(wù)管理人員定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議,可以有效監(jiān)督檢查企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)完成情況及完成進(jìn)度,及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向及經(jīng)營(yíng)策略,評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì),并為業(yè)務(wù)層面業(yè)績(jī)考核提供重要依據(jù)。
(5)為完善規(guī)章制度提供依據(jù)。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)分析不僅可以看出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況,了解企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益,還可以從中了解到一些管理漏洞、影響經(jīng)營(yíng)的不良因素等信息,為企業(yè)不斷完善規(guī)章制度提供依據(jù);借助企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告,使企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益,促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
二、G公司財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
1.G公司財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀
G公司是國(guó)內(nèi)較早的一批上市公司,西北首家股份制試點(diǎn)企業(yè),市商貿(mào)龍頭企業(yè),2018年以前主營(yíng)業(yè)務(wù)為商貿(mào)零售。G公司財(cái)務(wù)分析工作主要由財(cái)務(wù)管理部全面預(yù)算管理小組完成,目前財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為月度、季度和年度,每季度定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)分析報(bào)告會(huì)議,針對(duì)各子公司分析報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,結(jié)合實(shí)際工作情況,提出下一期的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)及改進(jìn)建議。分析方法主要包括比率分析法、趨勢(shì)分析法及預(yù)算執(zhí)行差異分析法等。通過(guò)對(duì)比報(bào)告期、上期、上年同期數(shù)據(jù),對(duì)系列數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ龋治龀鼋?jīng)營(yíng)趨勢(shì),并對(duì)下期及年度經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)做出預(yù)測(cè);通過(guò)對(duì)全面預(yù)算主要業(yè)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度及完成情況分析,對(duì)預(yù)算指標(biāo)是否能順利完成及指標(biāo)下達(dá)是否合理做出預(yù)判;引用的比率指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率。目前分析報(bào)告采用數(shù)字、文字、圖表、表格并用,對(duì)三大財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目及變化較大的項(xiàng)目均有解釋說(shuō)明,基本能對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果及盈利狀況、財(cái)務(wù)狀況做出評(píng)價(jià),但財(cái)務(wù)分析報(bào)告還存在一定的問(wèn)題,有待進(jìn)一步改善。
2.G公司財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題
(1)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源單一。G公司目前財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)主要來(lái)源于公司內(nèi)部數(shù)據(jù),而且主要來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén),其他部門(mén)暫不能提供有效的數(shù)據(jù)。單一的數(shù)據(jù)來(lái)源造成企業(yè)財(cái)務(wù)分析的局限性、單一性和片面性。同時(shí)由于G公司正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期,且大規(guī)模基建項(xiàng)目正在開(kāi)展,各部門(mén)之間缺乏有效溝通,數(shù)據(jù)不能及時(shí)傳遞,從而影響財(cái)務(wù)分析重要性及實(shí)用性,不能對(duì)公司項(xiàng)目資金使用狀況及資金需求狀況做出及時(shí)判斷,更不能多維度開(kāi)展分析,從而使財(cái)務(wù)分析質(zhì)量和參考價(jià)值有所下降。
(2)財(cái)務(wù)分析人員與業(yè)務(wù)層面脫節(jié)。G公司目前財(cái)務(wù)分析主要由全面預(yù)算管理小組人員完成,這樣安排的優(yōu)勢(shì)是能與公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合,對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控,以便于管理層對(duì)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)能否順利完成做出較準(zhǔn)確的判斷。缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析人員平時(shí)工作僅停留在會(huì)計(jì)核算與全面預(yù)算層面,與業(yè)務(wù)層面存在脫節(jié)現(xiàn)象,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)僅從表面進(jìn)行分析,無(wú)法深入發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的可比性及真實(shí)狀況,往往使財(cái)務(wù)分析結(jié)論與實(shí)際工作不符,影響財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性及有效性。
(3)對(duì)行業(yè)背景分析不足。面對(duì)主業(yè)的巨大轉(zhuǎn)型以及重大資產(chǎn)重組后全新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及財(cái)務(wù)狀況,G公司財(cái)務(wù)分析沒(méi)有關(guān)注這一點(diǎn),依然按部就班完成,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析對(duì)行業(yè)背景分析不足,尤其是對(duì)政策背景沒(méi)有關(guān)注;近年來(lái)國(guó)家大力支持社會(huì)辦醫(yī),隨著公立醫(yī)院改制、國(guó)家政策鼓勵(lì)民營(yíng)資本參與公立醫(yī)院改革,G公司新主業(yè)政策環(huán)境發(fā)生巨大變化,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)對(duì)企業(yè)行業(yè)背景進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)關(guān)注,為管理層合理調(diào)整發(fā)展規(guī)劃及階段性發(fā)展目標(biāo)提供有效的理論支持。
(4)戰(zhàn)略管理功能不足。G公司資產(chǎn)重組完成后,資產(chǎn)負(fù)債率較低,賬面存在大量閑置資金,閑置資金如何使用、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)快速擴(kuò)張過(guò)程中可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn),對(duì)未來(lái)新主業(yè)經(jīng)營(yíng)及收益、基礎(chǔ)設(shè)施及大型設(shè)備投資等方面的研究G公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告中均未涉及,戰(zhàn)略管理功能有待進(jìn)一步提升。
三、完善G公司財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議
1.強(qiáng)化決策服務(wù)意識(shí),發(fā)揮戰(zhàn)略管理功能
企業(yè)財(cái)務(wù)分析要站在公司戰(zhàn)略管理的高度。財(cái)務(wù)分析者應(yīng)該將眼光不只停留在企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,還要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化,把自己定位為決策者或者戰(zhàn)略規(guī)劃者,提升戰(zhàn)略眼光,隨著企業(yè)不同的發(fā)展階段調(diào)整不同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo);還應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金狀況,定期復(fù)盤(pán)投資計(jì)劃,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素,強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析為公司管理層提供決策的服務(wù)意識(shí),在科學(xué)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,指引企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。
2.增加動(dòng)態(tài)分析,注重全面分析
財(cái)務(wù)分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,應(yīng)隨著企業(yè)不同的發(fā)展階段、不同的地域環(huán)境、不同的政策背景,對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)及時(shí)調(diào)整。G公司未來(lái)一段時(shí)間將面臨較大的經(jīng)營(yíng)壓力,隨著基建項(xiàng)目的進(jìn)展、新落成項(xiàng)目的投入運(yùn)營(yíng),前期不確定因素及固定資產(chǎn)折舊等因素的影響,可能使企業(yè)短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)盈虧平衡,影響公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí),可能對(duì)二級(jí)市場(chǎng)造成一定影響;此時(shí)財(cái)務(wù)分析更應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力,并通過(guò)分析相關(guān)指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的前景。財(cái)務(wù)分析應(yīng)注重全面分析,對(duì)公司償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、營(yíng)利能力、發(fā)展能力等方面的指標(biāo)做全面綜合的分析評(píng)價(jià),并將多指標(biāo)結(jié)合起來(lái),宏觀把控全局。
3.加強(qiáng)多部門(mén)溝通,引入非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
財(cái)務(wù)分析人員不僅要針對(duì)目前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析,還要深入到業(yè)務(wù)一線,引入非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),包括企業(yè)外部同業(yè)信息、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等資料,擴(kuò)大橫向?qū)Ρ鹊姆秶?。加大與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)人員的交流溝通,拓寬數(shù)據(jù)來(lái)源渠道;比如從人力資源部獲取員工入職離職、平均薪資水平、平均服務(wù)年限、企業(yè)忠誠(chéng)度等信息;從業(yè)務(wù)一線獲取病人來(lái)源、平均住院日、病床周轉(zhuǎn)率、人均費(fèi)用、醫(yī)保農(nóng)合病人占比等信息;從信息部門(mén)獲取醫(yī)務(wù)管理質(zhì)量、醫(yī)療衛(wèi)生安全、合理用藥、科教管理、醫(yī)療糾紛占比等信息;從績(jī)效部門(mén)獲取工作量、成本控制、科室二次分配等信息。將這些多渠道獲取的信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合,對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面綜合的分析評(píng)價(jià),定量分析與定性分析相結(jié)合,才能提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量,發(fā)揮財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的作用。
4.引入互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的到來(lái),第三方數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來(lái)的價(jià)值越來(lái)越明顯,一部分企業(yè)嘗試將第三方數(shù)據(jù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)分析當(dāng)中。第三方數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中提供了獨(dú)立客觀的內(nèi)容,企業(yè)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)所提供的第三方數(shù)據(jù)來(lái)完善特定的財(cái)務(wù)信息,并幫助企業(yè)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三方數(shù)據(jù)的引入,可激發(fā)企業(yè)潛在的發(fā)展能力,有效提升財(cái)務(wù)分析以大數(shù)據(jù)為導(dǎo)向進(jìn)行深層次分析的能力。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,而財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極作用不可小覷。作為新時(shí)代的財(cái)務(wù)管理者,應(yīng)更加重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作,提升財(cái)務(wù)管理水平,及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)審時(shí)度勢(shì),以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合業(yè)務(wù)層面、行業(yè)背景、戰(zhàn)略管理、第三方數(shù)據(jù)等信息,運(yùn)用定量定性動(dòng)態(tài)結(jié)合的方法,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)生態(tài)環(huán)境、營(yíng)利能力、發(fā)展趨勢(shì)等做出較為全面的評(píng)價(jià)及預(yù)測(cè),發(fā)揮其在企業(yè)決策中舉足輕重的作用。
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