梁琪

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也面臨新的發(fā)展契機(jī)以及挑戰(zhàn)。本文通過查閱文獻(xiàn)，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對網(wǎng)絡(luò)時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)路徑進(jìn)行了論述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;網(wǎng)絡(luò)時(shí)代;大數(shù)據(jù);云計(jì)算

近年來，“互聯(lián)網(wǎng)+”在我國各行各業(yè)得到了廣泛推廣，且取得了良好的應(yīng)用成效。一種結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的新型管理模式也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中，通過這些技術(shù)手段，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效率能夠得到有效提高，且能夠解決部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)空洞化、形式化等現(xiàn)實(shí)問題。

一、?網(wǎng)絡(luò)時(shí)代行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估以及控制方法

在內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險(xiǎn)評估有著至關(guān)重要的作用，所以行政單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)評估出發(fā)，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展。

行政事業(yè)單位要充分考慮到內(nèi)部運(yùn)營特點(diǎn)以及行業(yè)特性，建立起合理的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。結(jié)合云會計(jì)等先進(jìn)理念，創(chuàng)建出以合理性、可信度為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制作為內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估體系在建設(shè)的過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也能逐漸得到完善，且能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)化的評價(jià)、控制，為行政事業(yè)單位內(nèi)控參與人員提供可靠的信息數(shù)據(jù)。結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的內(nèi)部控制，其運(yùn)行效率以及運(yùn)行質(zhì)量均高于人工操作，尤其是在崗位監(jiān)督、權(quán)責(zé)監(jiān)督以及物資采購方面能有效提高內(nèi)部控制的監(jiān)督質(zhì)量。

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方法，從歸口管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、單據(jù)管理、內(nèi)部控制報(bào)告等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)以及執(zhí)行。結(jié)合信息技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的控制方法，對內(nèi)部控制的規(guī)范建設(shè)能夠起到關(guān)鍵性作用。以技術(shù)手段來替代人工控制，能夠杜絕內(nèi)部控制中的“逾越風(fēng)險(xiǎn)”，尤其是在單據(jù)控制以及內(nèi)部控制報(bào)告提交方面有著卓著的優(yōu)勢。大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、供應(yīng)商數(shù)據(jù)，可通過云計(jì)算技術(shù)、信息技術(shù)經(jīng)過加工處理后，定期、定時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給內(nèi)控人員及管理人員。

二、?網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)路徑

1.單位層面內(nèi)控建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)以云平臺為依托，通過利用定制化的會計(jì)云服務(wù)，優(yōu)化單位內(nèi)部數(shù)據(jù)流管理以及內(nèi)部控制流程。行政事業(yè)單位應(yīng)和供應(yīng)商進(jìn)行密切聯(lián)系，讓供應(yīng)商了解到單位內(nèi)部實(shí)際情況，讓其負(fù)責(zé)內(nèi)控規(guī)程的系統(tǒng)優(yōu)化，單位再以人工控制的方式進(jìn)行輔助，以“人工+云”的形式進(jìn)行合理建設(shè)。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)

（1）預(yù)算管理建設(shè)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該積極利用信息技術(shù)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)的高拓展性、高協(xié)作性、高效處理能力及規(guī)程優(yōu)化能力，來提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理的能力以及效率。并且，行政事業(yè)單位還要充分關(guān)注內(nèi)部控制業(yè)務(wù)處理流程以及各種技術(shù)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，利用云技術(shù)開展預(yù)算控制工作，可結(jié)合云會計(jì)平臺及人工管理來實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)中的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)、反饋等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。同時(shí)需要內(nèi)控人員、預(yù)算管理人員做到職責(zé)分離、相互監(jiān)督，云服務(wù)供應(yīng)商可根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際需求，對云服務(wù)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，比如預(yù)算管理模塊增設(shè)、預(yù)算編報(bào)模塊增設(shè)等?？衫迷破脚_、大數(shù)據(jù)來為預(yù)算編制提供更多的信息數(shù)據(jù)，經(jīng)過平臺的處理以及優(yōu)化后，就能夠?yàn)閱挝坏念A(yù)算編制工作提供可靠的數(shù)據(jù)參考。

（2）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)是行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)控制的核心工作，也是內(nèi)部控制應(yīng)該重點(diǎn)管控的業(yè)務(wù)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，行政事業(yè)單位信息化建設(shè)可延伸到移動智能設(shè)備，如手機(jī)、平板電腦等移動終端，從而提高收支業(yè)務(wù)票據(jù)的管理效率。業(yè)務(wù)執(zhí)行人員可利用移動設(shè)備，將票據(jù)拍照上傳，以此來提高審批、審核的效率;并且結(jié)合云計(jì)算技術(shù)，對報(bào)銷單以及相關(guān)票據(jù)進(jìn)行快速識別，從而提升工作效率。

（3）政府采購業(yè)務(wù)以及國有資產(chǎn)管理。關(guān)于政府采購業(yè)務(wù)，需要重點(diǎn)控制項(xiàng)目驗(yàn)收、采購記錄、安全保密、申請審核等方面的內(nèi)容，這就對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。在內(nèi)部控制建設(shè)中，要積極利用云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)測單位政府采購的種類和規(guī)模，然后結(jié)合相關(guān)政策來調(diào)整采購業(yè)務(wù)。關(guān)于國有資產(chǎn)控制，應(yīng)該從實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金等管理工作入手，利用云計(jì)算技術(shù)、信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的全生命周期進(jìn)行監(jiān)控，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)流程審批、二維碼標(biāo)簽動態(tài)管理、電子檔案管理等流程，建立起過國有資產(chǎn)從購入到處置的全流程控制機(jī)制。

3.內(nèi)部控制報(bào)告及內(nèi)部控制監(jiān)督

行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)來確定監(jiān)督檢查的頻率、方式、范圍，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)該貫穿整個(gè)內(nèi)部控制工作，這對于行政事業(yè)單位健康發(fā)展來說有著至關(guān)重要的作用。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，可利用立體化網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，將內(nèi)部控制監(jiān)督情況實(shí)時(shí)呈現(xiàn)出來，從而對單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行客觀且全面的評價(jià)。利用信息技術(shù)來連接數(shù)據(jù)管理工作以及評價(jià)工作，從而提高內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性、完整性。行政事業(yè)單位需要定期將內(nèi)部控制報(bào)告，制成統(tǒng)一的格式送至主管部門，管理人員需結(jié)合實(shí)際情況，不斷對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化。

三、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題

1.觀念滯后

行政事業(yè)單位管理人員的思維深受傳統(tǒng)管理觀念影響，即便是在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，仍然有許多行政事業(yè)單位管理者缺乏最基本的內(nèi)部控制理念，少數(shù)人員甚至認(rèn)為內(nèi)部控制工作就是“走流程”，根本無法發(fā)揮有效的作用。所以，觀念沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致行政事業(yè)單位難以從上至下地全面增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。

一些單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不合理，僅僅用原有的財(cái)務(wù)管理制度、人員管理制度來代替內(nèi)部控制制度。還有部分單位雖然建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及控制程序，但是制度的建立并沒有充分結(jié)合單位工作實(shí)際，只是照搬其他單位的規(guī)章制度，在內(nèi)容設(shè)計(jì)、流程安排上存在較大問題，致使內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中舉步維艱。

2.信息技術(shù)應(yīng)用滯后

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息技術(shù)的應(yīng)用是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑。但是，很多行政事業(yè)單位在信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用方面存在較大短板，許多工作并沒有和信息技術(shù)結(jié)合起來，無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)信息的全面監(jiān)控以及分析。從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)情況來看，很多行政事業(yè)單位都停留在日常會計(jì)工作信息化的層面上，行政事業(yè)單位管理工作的效率也因此受到極大制約。

3.人員素質(zhì)不高

在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，內(nèi)控參與人員不僅要具有良好的專業(yè)素養(yǎng)、綜合素質(zhì)，也要掌握相應(yīng)的信息應(yīng)用技術(shù);內(nèi)控參與人員既要執(zhí)行內(nèi)部控制流程，同時(shí)也要學(xué)會應(yīng)用信息化手段記錄操作軌跡，從而為后期管理監(jiān)督提供便利。尤其是近年來受到高度關(guān)注的會計(jì)信息系統(tǒng)，內(nèi)控參與人員需要結(jié)合該系統(tǒng)的運(yùn)作模式，合理設(shè)置內(nèi)控環(huán)節(jié)。但是，行政事業(yè)單位部分工作人員的信息技術(shù)應(yīng)用水平比較低，對信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云技術(shù)的認(rèn)識較為粗淺，這就制約了網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展。

四、?行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.革新觀念

頂層建設(shè)是行政事業(yè)單位內(nèi)部工作觀念革新的關(guān)鍵，單位管理人員要對內(nèi)部控制工作有深刻的認(rèn)識，在制度上、管理上要明確單位各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，從而在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

同時(shí)，可通過建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，充分落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任。要明確崗位分工，將相關(guān)責(zé)任、工作內(nèi)容落實(shí)到人，從而保證內(nèi)部崗位之間互相聯(lián)系、相互制約、互相促進(jìn)，降低單位運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)

行政事業(yè)單位要對內(nèi)控參與人員的培訓(xùn)給予足夠重視，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，更要加強(qiáng)內(nèi)控參與人員的繼續(xù)教育以及培訓(xùn)活動，力求通過培訓(xùn)來提高內(nèi)控參與人員的信息技術(shù)應(yīng)用水平，轉(zhuǎn)變大家的思維理念，從而讓內(nèi)部控制建設(shè)的各項(xiàng)措施能夠落到實(shí)處。

另外，還要建立科學(xué)合理的人力資源管理制度，通過建立完善的內(nèi)控人員任用制度，秉承“公平、公正、公開”的原則，將優(yōu)秀的、合適的人才調(diào)配到內(nèi)控崗位上來，為內(nèi)控工作開展提供必要的人才保障。

3.推進(jìn)單位信息化建設(shè)

云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)的應(yīng)用，需要有一個(gè)良好的應(yīng)用環(huán)境，大量理論研究以及實(shí)踐證明，信息技術(shù)能夠有效滿足行政事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展需要，所以單位要加大在軟硬件上的投入，從而為各項(xiàng)技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用營造一個(gè)良好的環(huán)境。并且，行政事業(yè)單位要積極借鑒行業(yè)內(nèi)外的先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)，如云會計(jì)等，并且結(jié)合自身實(shí)際情況，建立相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，為單位風(fēng)險(xiǎn)管控提供必要手段。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于單位履行公共服務(wù)職能、防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)、滿足內(nèi)部管理需求等，都有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者對網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)路徑進(jìn)行了探討，并且對行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進(jìn)行了分析，最后結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出了幾點(diǎn)建議，以期為我國行政事業(yè)單位的發(fā)展有所貢獻(xiàn)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）