李紅娜

摘要：行政事業(yè)單位在我國的社會治理、社會建設(shè)和社會服務(wù)當(dāng)中，都發(fā)揮著直接而至關(guān)重要的作用。在社會與市場的轉(zhuǎn)型、改革之下，為了提升行政事業(yè)單位的效能，我們必須要重視并切實(shí)、有效的實(shí)施其內(nèi)部控制工作，提高其內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性，以使得其能夠更加有力的推動、促進(jìn)和保障社會的全面發(fā)展。本文基于作者自身的實(shí)際工作與學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，首先簡單闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及重要性，然后分析了當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的不足，最后主要就如何進(jìn)一步有效的推進(jìn)、實(shí)施行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了部分探討性建議，以期能為相關(guān)工作的實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;重要性;策略

當(dāng)前，對于應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)、有效的推進(jìn)、實(shí)施行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是我們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)研究、探討與實(shí)踐的一個(gè)重要課題，因?yàn)檫@決定著行政事業(yè)單位的效能、作用發(fā)揮，關(guān)系著社會的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及重要性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念

行政事業(yè)單位是我國執(zhí)政、治理社會、服務(wù)社會的機(jī)構(gòu)，執(zhí)法監(jiān)督、社會管理以及為群眾提供各種服務(wù)是其主要的職能，在各個(gè)社會領(lǐng)域當(dāng)中，如衛(wèi)生、文化、科技、教育、市場、維穩(wěn)，以及環(huán)保、金融、氣象等等，都有機(jī)構(gòu)的分布，并且其直接關(guān)系著這些領(lǐng)域的事業(yè)發(fā)展，影響著社會的整體建設(shè)、發(fā)展水平[1]。結(jié)合《新會計(jì)大辭典》的相關(guān)定義來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指，行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)活動過程當(dāng)中，制定的相關(guān)制度，并根據(jù)制度采取的一系列具體措施，以確保自身業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)活動的效益及安全性、合法性，輔助自身達(dá)成管理與績效目標(biāo)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

通過內(nèi)部控制，首先是可以確保行政事業(yè)單位符合國家與黨的廉政要求，防止在行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗、舞弊、貪污等情況，監(jiān)督和保護(hù)國家資產(chǎn)的安全性、完整性、合法性;其次，在內(nèi)部控制下，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作開展可以更加符合國家推進(jìn)社會改革的需求，實(shí)現(xiàn)對資金的科學(xué)分配、高效使用，從而提升行政事業(yè)單位的效能，使行政事業(yè)單位能在社會的建設(shè)和發(fā)展中發(fā)揮出更大的作用、價(jià)值;再者，行政事業(yè)單位科學(xué)、有效的推進(jìn)、實(shí)施內(nèi)部控制，可以在社會和群眾中樹立起更加具有責(zé)任心的形象，并對企業(yè)起到一種模范帶頭作用，使內(nèi)部控制在我國得到更大范圍的推廣。

二、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的不足

（一）對內(nèi)部控制的重視力度較低

當(dāng)前，我國正處在社會建設(shè)、發(fā)展的快速階段和改革的關(guān)鍵階段，作為行政事業(yè)單位來說，都非常明確自身的職責(zé)和使命，所以在本質(zhì)工作方面都非常的投入，尤為重視業(yè)務(wù)的改進(jìn)、服務(wù)的完善。但由于工作重心全部都投入到了業(yè)務(wù)領(lǐng)域，所以行政事業(yè)單位大多對內(nèi)部控制的重視力度較低，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制工作的投入不足，阻礙了內(nèi)部控制的有序推進(jìn)有效實(shí)施[2]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不盡科學(xué)

在市場化的社會環(huán)境條件下，行政事業(yè)單位也面臨著客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，陷入財(cái)務(wù)資金方面的困境，這樣一來各項(xiàng)工作的開展就都將受到嚴(yán)重的影響，職能得不到落實(shí)，所以在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的一環(huán)。但是從實(shí)際情況來看，很多行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的措施都還不盡科學(xué)，較難準(zhǔn)確的識別和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較高。

（三）會計(jì)管理控制不嚴(yán)格

對于會計(jì)的管理控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，會計(jì)是直接從事財(cái)務(wù)管理工作的崗位，對財(cái)務(wù)工作質(zhì)量以及資產(chǎn)的完整性、完全性、增值性影響是最大的，所以會計(jì)控制可以說是內(nèi)部控制的重中之重。不過從實(shí)際情況來看，很多行政事業(yè)單位對于會計(jì)的控制力度是較弱的，在很多方面都沒有予以會計(jì)制衡，缺少嚴(yán)格性，在實(shí)際的會計(jì)工作當(dāng)中可能存在諸多的漏洞，這顯然是對于行政事業(yè)單位極為不利的。

（四）預(yù)算管理不合理

為了優(yōu)化資金分配、提高資金的使用效率，提升自身效能，作為行政事業(yè)單位來說，必須要向市場化的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對自身的開支進(jìn)行預(yù)算管理。可是現(xiàn)目前的很多行政事業(yè)單位在其預(yù)算管理當(dāng)中，所采取的相關(guān)措施也不盡合理，如預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格等等，沒有使預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施途徑

（一）提高對內(nèi)部控制制度的重視力度

作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，必須要具有長遠(yuǎn)思維、戰(zhàn)略眼光，要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，提高對內(nèi)部控制的重視力度，將內(nèi)部控制上升到單位的戰(zhàn)略管理高度上來，積極加強(qiáng)人才、物質(zhì)等方面的辦公投入，同時(shí)還要對單位內(nèi)部做好相關(guān)的宣傳工作，讓單位所有成員都可以形成對內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)知，積極配合內(nèi)部控制工作的開展，為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境、條件與氛圍保障，這對于內(nèi)部控制的有效推進(jìn)、實(shí)施來說，是相當(dāng)重要的[3]。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性

為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，行政事業(yè)單位必須要提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，首先應(yīng)當(dāng)對自身可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，在這一點(diǎn)上要做到具有高度的針對性，因?yàn)椴煌姓聵I(yè)單位都有著自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、發(fā)展規(guī)劃，對資金的使用也各有特點(diǎn)，所受到的市場影響有所差異，因此行政事業(yè)單位不能照搬其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，而是應(yīng)當(dāng)基于全面性、連續(xù)性和系統(tǒng)性原則，對自身的業(yè)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的樹立，采用風(fēng)險(xiǎn)清單法詳細(xì)列舉出可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng);然后，行政事業(yè)單位需要對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評估，基于過往的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前的業(yè)務(wù)需求、市場現(xiàn)狀，分析各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的可能性和嚴(yán)重性，可能性、嚴(yán)重性越高的，就越是要嚴(yán)肅對待[4];最后，行政事業(yè)單位需要根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，制定出風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)急對策，做到有遠(yuǎn)慮無近憂，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或是將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的危害控制在最小范圍。

（三）嚴(yán)格會計(jì)管理控制

在內(nèi)部控制中，行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)嚴(yán)格的會計(jì)管理控制，以國家的相關(guān)規(guī)章、制度為依據(jù)，結(jié)合單位自身實(shí)際情況，構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制體系，突出對重點(diǎn)財(cái)務(wù)、重點(diǎn)會計(jì)事項(xiàng)的控制，如報(bào)表編制、資產(chǎn)核算、業(yè)務(wù)開支、專項(xiàng)開支等等。還有就是要在明確各個(gè)崗位職責(zé)要求的基礎(chǔ)上，并堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離，形成權(quán)利的相互制衡，保證會計(jì)工作的安全性。

（四）合理開展預(yù)算管理

在行政事業(yè)單位的預(yù)算管理方面，首先是應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)的編制預(yù)算，既要滿足單位的運(yùn)轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)需求，確保單位能夠正常、切實(shí)的履行自身職能，又要對單位在各個(gè)方面的成本開支進(jìn)行有效的控制，其二者之間必須要達(dá)到一個(gè)精確的平衡狀態(tài)，不能顧此失彼。同時(shí)，對于預(yù)算的執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實(shí)施動態(tài)化的管理模式，對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行過程化監(jiān)督，如果發(fā)生了超預(yù)算的情況，便立即著手查明原因，客觀原因所致的預(yù)算編制過低，則應(yīng)當(dāng)動態(tài)的調(diào)整預(yù)算，滿足工作開展需求，其他原因所致的超預(yù)算，應(yīng)將責(zé)任追究到具體的人頭，對其進(jìn)行考核，保證預(yù)算能夠真正的落實(shí)、執(zhí)行到位。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有高度的重要性，對此我們必須要引起重視，加強(qiáng)相關(guān)的研究、探討與實(shí)踐，客觀認(rèn)識當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與不足，并采取針對性的解決措施，更有效的推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施，提高其內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性，從而使得其能夠更加有力的推動、促進(jìn)和保障社會的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李巍.談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施——基于規(guī)范化法律化科學(xué)化的視角[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018 （36）：153-154.

[2]唐大鵬，常語萱.新時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論創(chuàng)新——基于國家治理視角[J].會計(jì)研究，2018 （07）：13-19.

[3]倪小平，湯風(fēng)琴.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展趨勢的探討——基于《2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告》的變化分析[J].中國注冊會計(jì)師，2018 （04）：95-97.

[4]柴曉波.事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017 （24）：243-245.