薛春霞

摘要：在大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛使用的環(huán)境下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也產(chǎn)生了重要影響。審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和正常運(yùn)行起著重要的監(jiān)督作用。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響應(yīng)該從兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行分析，既有積極方面的作用也有消極方面的影響。因此在這樣的背景下，本文首先闡釋了大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的特征，并且分析了其和傳統(tǒng)的審計(jì)工作存在哪些區(qū)別，其次分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出了相應(yīng)的防控措施，最后對(duì)本文進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì)工作;防控措施;風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，各個(gè)行業(yè)的數(shù)據(jù)都呈現(xiàn)出一種爆炸式的狀態(tài)，而且這些數(shù)據(jù)不僅包含的內(nèi)容更加廣泛，同時(shí)規(guī)模也逐漸增大。大數(shù)據(jù)主要是指涉及人和物等的網(wǎng)絡(luò)及非網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的集合。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用影響著企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。在實(shí)際的審計(jì)工作中，在大量的數(shù)據(jù)中找尋審計(jì)的新思路很關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)審計(jì)要求審計(jì)工作人員具有不同的審計(jì)思維，主要是利用信息技術(shù)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，然后對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作帶來(lái)一定的機(jī)遇，但是也使得審計(jì)工作伴隨一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低企業(yè)的損失，必須采取一定的防控措施控制審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)的價(jià)值。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的特征

關(guān)于大數(shù)據(jù)的含義，根據(jù)維基百科中的釋義：由大量數(shù)據(jù)集合構(gòu)成，由于數(shù)據(jù)量大的特點(diǎn)無(wú)法在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行收集和處理。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，本文認(rèn)為審計(jì)工作與傳統(tǒng)的審計(jì)相比較而言具有下面幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）審計(jì)證據(jù)

傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要借助于以紙質(zhì)方式存在的資料，而且主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告等記錄的信息。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息數(shù)據(jù)更加廣泛，而且在很大程度上都是以電子信息的方式呈現(xiàn)，并且種類很多。因而，和傳統(tǒng)的審計(jì)工作內(nèi)容相比較而言，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作的證據(jù)會(huì)更多的以電子信息的方式呈現(xiàn)，而且更多的會(huì)是繁瑣復(fù)雜的數(shù)據(jù)，尤其是通過(guò)元計(jì)算等技術(shù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。

（二）審計(jì)程序

在大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛發(fā)展和應(yīng)用的環(huán)境下，審計(jì)程序和傳統(tǒng)審計(jì)工作相比，除了需要進(jìn)行傳統(tǒng)的檢查、監(jiān)督等程序之外，還要面臨更多的現(xiàn)代化技術(shù)程序。例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等等。而且審計(jì)過(guò)程一般包括事前、事中和事后審計(jì)等三個(gè)方面。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，很多企業(yè)一般都是利用持續(xù)性審計(jì)來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，能夠在很大程度上避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的滯后性。因此，很多企業(yè)一般利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)性審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工作內(nèi)容的持續(xù)性監(jiān)督。

（三）審計(jì)方法

大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的收集采樣方法等會(huì)逐漸被淘汰，總體審計(jì)這種方法會(huì)被運(yùn)用到審計(jì)工作中。這種做法的目的在于發(fā)現(xiàn)各種工作信息和數(shù)據(jù)信息之間存在的聯(lián)系，進(jìn)而降低審計(jì)工作中抽樣工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)人員

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也會(huì)產(chǎn)生影響。以前審計(jì)人員的職業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)不足以支撐開(kāi)展現(xiàn)在的審計(jì)工作。大量的數(shù)據(jù)成為審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，同時(shí)，這種數(shù)據(jù)也能夠幫助量化審計(jì)工作的各項(xiàng)指標(biāo)，因此在很大程度上增加了審計(jì)工作的難度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)也是一種挑戰(zhàn)。如果審計(jì)人員還是按照以前的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)工作，會(huì)嚴(yán)重降低審計(jì)效率。而且審計(jì)人員不應(yīng)該以經(jīng)驗(yàn)作為審計(jì)依據(jù)，而是以數(shù)據(jù)作為開(kāi)展審計(jì)工作的依據(jù)。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員的數(shù)據(jù)處理能力、工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力都應(yīng)該進(jìn)行一定程度的提升和改善。

（五）審計(jì)視角

傳統(tǒng)的審計(jì)主要是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部單一的財(cái)務(wù)處理數(shù)據(jù)作為審計(jì)工作的依據(jù)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作的數(shù)據(jù)不僅包含財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且還會(huì)把各行各業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和處理，拓寬企業(yè)內(nèi)的審計(jì)視野。通過(guò)這些規(guī)模宏大的數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)全面審計(jì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)和防控措施

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于信息、數(shù)據(jù)等的獲取渠道和傳統(tǒng)調(diào)取賬本的方法存在很多的不同，大數(shù)據(jù)時(shí)代很多數(shù)據(jù)要依靠很專業(yè)的技術(shù)才能收集到。但是由于很多壁壘的存在，數(shù)據(jù)獲取時(shí)并不是很容易，而且由于涉及多方面數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的安全性也會(huì)受到影響。而且現(xiàn)在社交網(wǎng)絡(luò)的逐漸發(fā)展，數(shù)據(jù)也容易泄露。另一方面，很多審計(jì)工作人員可能會(huì)因?yàn)楦哳~的經(jīng)濟(jì)利益將數(shù)據(jù)泄露給別人。最重要的是，很多企業(yè)都是講數(shù)據(jù)備份在云端，但是如果云端出現(xiàn)錯(cuò)誤或者故障，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。在大數(shù)據(jù)廣泛使用的條件下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)掌握了很多重要的數(shù)據(jù)和信息，因此確保數(shù)據(jù)安全和保密性至關(guān)重要。審計(jì)工作數(shù)據(jù)涉及的范圍較廣，尤其包含很多敏感性信息，因此，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)尤為關(guān)鍵。而且數(shù)據(jù)還會(huì)面臨“hacker”入侵的危險(xiǎn)。一旦發(fā)生這種情況，對(duì)于企業(yè)帶來(lái)的消極影響都是不可估量的。因此在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性應(yīng)該得到重視。

因此從企業(yè)層面上來(lái)說(shuō)，應(yīng)該加大對(duì)保障數(shù)據(jù)安全的投入金額。一是強(qiáng)化企業(yè)的存儲(chǔ)云管理，確保數(shù)據(jù)的保密性和安全性。二是根據(jù)數(shù)據(jù)的特征分門(mén)別類的處理和保存。對(duì)于很重要的數(shù)據(jù)應(yīng)該采取特殊的手段和措施進(jìn)行管理，進(jìn)而以防數(shù)據(jù)泄露。三是，完善數(shù)據(jù)獲取的渠道，提升審計(jì)工作人員的收集數(shù)據(jù)的效率。

（二）審計(jì)人才缺乏

企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理的執(zhí)行者是審計(jì)工作人員，而且大數(shù)據(jù)背景審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和處理是一項(xiàng)很繁瑣的工作，需要審計(jì)人員擁有較高的技術(shù)水平。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)講，專業(yè)知識(shí)豐富和能力較高的人才是企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作較為需要的。但是現(xiàn)階段優(yōu)秀的審計(jì)人員比較缺乏。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)工作人員沒(méi)有較高的計(jì)算機(jī)處理能力因此不能完成較為復(fù)雜的審計(jì)工作，這很不利于企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)降低工作效率。而且數(shù)據(jù)分析工作是審計(jì)內(nèi)容的核心工作，數(shù)據(jù)分析不是進(jìn)行簡(jiǎn)單的堆積或者羅列，而且通過(guò)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的關(guān)系進(jìn)行分析，因此對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)需要具備更高的素質(zhì)水平。

因此，針對(duì)以上情況。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，通過(guò)探討交流工作內(nèi)容等培訓(xùn)方式，提高審計(jì)人員的知識(shí)水平和數(shù)據(jù)分析能力，并且還能夠幫助工作人員開(kāi)拓思路。其次，培養(yǎng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)使用能力，因?yàn)槲磥?lái)企業(yè)需要的工作信息將越來(lái)越復(fù)雜化，對(duì)計(jì)算機(jī)和云平臺(tái)等的使用次數(shù)和頻率會(huì)越來(lái)越高。如果審計(jì)人員能夠具備較高的計(jì)算機(jī)使用能力，會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)更多的便利。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)管問(wèn)題

在數(shù)據(jù)爆炸和泛濫的時(shí)代背景下，如何更好的開(kāi)展監(jiān)督和審計(jì)工作對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種挑戰(zhàn)。而且在企業(yè)內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)一般都是通過(guò)第三方來(lái)進(jìn)行維護(hù)和完善，但是審計(jì)工作人員可能會(huì)因?yàn)樘幚矸绞降牟煌瑏?lái)逃避責(zé)任，這會(huì)造成審計(jì)責(zé)任不明確和模糊性。同時(shí)我們不能忽略另一個(gè)方面，現(xiàn)階段的審計(jì)工作和傳統(tǒng)審計(jì)工作在內(nèi)容和處理方式等方面產(chǎn)生了很大不同，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)的審計(jì)和監(jiān)督內(nèi)容也應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，否則企業(yè)發(fā)展會(huì)面臨困境。

首先，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代特點(diǎn)建立相應(yīng)的規(guī)章制度，并且督促各部門(mén)實(shí)行。同時(shí)審計(jì)監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的準(zhǔn)則規(guī)范審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，使得審計(jì)工作能夠有法可依。其次，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)工作人員的工作責(zé)任。借助信息化技術(shù)等細(xì)化工作人員的責(zé)任，出現(xiàn)失誤等能夠及時(shí)落實(shí)到各個(gè)工作人員，進(jìn)而提升企業(yè)的效率和降低企業(yè)造成的損失。

四、結(jié)論和展望

根據(jù)以上的分析和描述，我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作還處在摸索和相對(duì)不成熟的階段，因此雖然大數(shù)據(jù)給企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作帶來(lái)很大的積極影響，但是審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)也是不能忽略的。在大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用于審計(jì)工作的傾向下，雖然存在很多缺陷和不足，但是這些問(wèn)題不是一朝一夕就可以避免和解決的。只能通過(guò)積累經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善。同時(shí)，審計(jì)工作人員也應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，提高自身的計(jì)算機(jī)使用能力和水平，進(jìn)而幫助企業(yè)更好的開(kāi)展審計(jì)工作。最后，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)獲取和存儲(chǔ)的安全性。

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