林玲玲

摘 要：高職會計專業(yè)學(xué)生的就業(yè)主要面向中小企業(yè)，這類企業(yè)需要懂經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理又熟悉行業(yè)相關(guān)的稅收法規(guī)條例、能辦理納稅業(yè)務(wù)的會計人才，稅收代理實務(wù)課程培養(yǎng)學(xué)生的代理記賬、納稅申報等能力，高職會計專業(yè)有必要從整合教學(xué)內(nèi)容、提升師資力量、改革教學(xué)方法等方面入手對本課程進行改革，增強學(xué)生實踐應(yīng)用能力。

關(guān)鍵詞：高職院校;稅收代理實務(wù);教學(xué)改革

中圖分類號：G4 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.094

作為政府財政收入的主要形式，稅收與國民經(jīng)濟、群眾生活的聯(lián)系越來越密切，我國稅法體系里都是行政法規(guī)、部門規(guī)章，其穩(wěn)定性受到影響，很多法規(guī)的調(diào)整是出于政府對于經(jīng)濟、社會運行的調(diào)控目的，而且變動頻繁，從1993年的分稅制、內(nèi)外企業(yè)所得稅法合并、從2009年至2016年的營改增，2018年個人所得稅的綜合所得制改革，國家為了促進產(chǎn)業(yè)和消費升級，培育新動能、新產(chǎn)業(yè)和深化供給側(cè)改革，推行金稅三期工程，將國地稅管理機構(gòu)合并，在之前的課程教學(xué)中，教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、實踐或?qū)嵱?xùn)已不能適應(yīng)當前的稅務(wù)環(huán)境。高職教育以培養(yǎng)實踐運用型人才為目標，其如何改革教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、考核方法，調(diào)整教學(xué)重難點，已經(jīng)迫在眉睫。

1 課程重要性

1.1 綜合性

稅收代理實務(wù)是高職會計專業(yè)的一門專業(yè)課，運用基礎(chǔ)會計、初級財務(wù)會計、稅法等專業(yè)核心課知識，判斷企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)，按照會計準則和會計制度等規(guī)定，從財務(wù)角度反映企業(yè)經(jīng)營情況，提供納稅申報和財務(wù)會計報表等。它需要綜合運用會計稅法知識，比如在做會計分錄時，只有掌握增值稅法規(guī)條例和會計準則制度，才能保證增值稅業(yè)務(wù)相關(guān)分錄的準確性。

1.2 企業(yè)崗位的需求

根據(jù)歷屆畢業(yè)生的就業(yè)去向情況，高職會計專業(yè)學(xué)生大多應(yīng)聘進入中小企業(yè)工作，擔任會計助理、審計助理、出納等。由于中小企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量也不大，通常不會配備專門的稅務(wù)人員，而是由中小企業(yè)的會計人員來兼任涉稅工作，所以高職會計專業(yè)學(xué)生除了應(yīng)具備基本的記賬能力外，還應(yīng)該熟悉稅款的計算、納稅申報、納稅審查等工作。

1.3 靈活性

在企業(yè)實際運用中，稅法條例具有很強的靈活性，具體問題具體運用，在教學(xué)中要讓學(xué)生靈活掌握。比如流轉(zhuǎn)稅，學(xué)生要結(jié)合不同企業(yè)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)采用不同的稅率或計算方法，企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，銷售固定資產(chǎn)時稅率的選擇，企業(yè)所得稅的應(yīng)付稅款法和債務(wù)法的使用等等。涉稅業(yè)務(wù)本身具有較高的難度，要有一定的理論知識，再進行實踐操作。

2 稅收代理實務(wù)課程教學(xué)中存在的問題

2.1 政策變化快，教材更新慢

我國稅收法律和會計解釋不斷的修改和完善，要求稅收代理實務(wù)課程必須隨之更新。僅營改增，涉及財政部、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)機關(guān)的發(fā)文近400個，但是因為教材從修訂到出版需經(jīng)過一定的時間，所以課堂上使用的教材總有一些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)當下情況，部分內(nèi)容失效、無用，一些例題或習(xí)題存在或多或少的問題，教師講課時要對一些知識內(nèi)容按最新政策進行調(diào)整，這不僅加重了教師的備課負擔，也增加了學(xué)生學(xué)習(xí)稅收代理實務(wù)的難度，影響了學(xué)習(xí)積極性和效果。

2.2 學(xué)生學(xué)習(xí)能力薄弱，教學(xué)方法單一

高職院校的學(xué)生對理論學(xué)習(xí)理解能力相對薄弱，而稅收代理實務(wù)涉及的稅種很多，計算復(fù)雜，難點較多，課程內(nèi)容與學(xué)生的日常生活不太相關(guān)關(guān)，這對學(xué)生來說，理解和實踐起來有一定的難度。在課堂教學(xué)上，稅收代理實務(wù)課程基本是教師講授知識內(nèi)容，學(xué)生機械接受稅法條例和計算公式，學(xué)生沒有積極參與到課堂教學(xué)中，師生之間信息傳遞不暢，學(xué)生是可以通過搜索互聯(lián)網(wǎng)信息來解決碰到的實際問題，但是互聯(lián)網(wǎng)的海量信息，有失效，有錯誤，學(xué)生沒有辦法分辨信息的真?zhèn)巍?/p>

2.3 理論教學(xué)偏多，實踐環(huán)節(jié)較少

稅收代理實務(wù)主要對各個稅種的法律條款及計算方法的講解，內(nèi)容枯燥無味，知識點多而復(fù)雜，會講解稅務(wù)登記、稅種認定、部分納稅申報表的編制等，因教育經(jīng)費有限，校內(nèi)實訓(xùn)基礎(chǔ)缺乏稅務(wù)軟件，學(xué)生無法進行模擬實務(wù)操作，部分院校即使購買稅務(wù)軟件，由于稅法政策變動頻繁，沒有投入后續(xù)經(jīng)費，升級或更新實訓(xùn)室中的稅務(wù)軟件，使得軟件的效用大打折扣，不能達到理想的使用目標。

2.4 教師的知識和實踐水平

由于稅收代理實務(wù)課程教師長期在教學(xué)一線，較少直接從事涉稅實務(wù)，因此缺乏相應(yīng)的涉稅實戰(zhàn)經(jīng)驗。教師可以通過一些渠道更新知識，但由于稅收代理實務(wù)課程與會計、稅法、財政等課程存在著交叉和重合，稅收法律條例、會計準則和會計制度變化快，教師也難想以時時掌握最新的知識內(nèi)容。在實踐教學(xué)中，主要通過案例分析法對企業(yè)常見稅種應(yīng)納稅額的計算進行講解和實訓(xùn)，變原來的舉例為案例，學(xué)生實踐以應(yīng)納稅額的計算為主，但是涉及稅法和會計綜合業(yè)務(wù)的處理能力較差。

3 稅收代理實務(wù)教學(xué)改革方法

3.1 精選教材，更新教學(xué)內(nèi)容

教材是教師和學(xué)生傳遞知識的橋梁，高職學(xué)生的理論學(xué)習(xí)能力普遍一般，實踐求知欲較高，他們更傾向?qū)嵺`性強、趣味性高的“知識”，那么稅收代理實務(wù)要選取最新教材，按最新稅法條例和會計制度的內(nèi)容編寫，如果條件允許，可以采用最新的權(quán)威教材作為輔助，如會計專業(yè)技術(shù)資格考試用書《財務(wù)會計》《經(jīng)濟法》，這樣才能保證教學(xué)內(nèi)容的準確性和權(quán)威性，也為學(xué)生將來參加初級會計考試打下一定的基礎(chǔ)。

3.2 精簡業(yè)務(wù)，提煉實際操作

高職學(xué)生畢業(yè)之后多數(shù)進入中小型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)相對簡單，稅種相對單一，納稅申報以季報為主，決定稅收代理實務(wù)教學(xué)應(yīng)該有選擇地放棄抽象的稅收理論講解，將重點集中在會計核算、納稅申報等實踐操作方面，可以通過復(fù)印某企業(yè)某月度的原始憑證，如發(fā)票、銀行回單、對賬單、報銷單等，以綜合大作業(yè)形式，指導(dǎo)學(xué)生從編制記賬憑證、登明細賬、總賬、編制財務(wù)會計報表、納稅申報等一套代理流程作業(yè)。通過實踐操作，學(xué)生從代理記賬、稅款的計算、納稅申報表的填寫等，使學(xué)生熟悉相關(guān)會計準則和制度、稅收條例，縮短了學(xué)生理論知識與實踐的距離，提高業(yè)務(wù)操作能力。

3.3 增強實踐，提高分析能力

為了加強實踐教學(xué)效果，校內(nèi)應(yīng)該建立納稅申報模擬實踐室，配備稅務(wù)類軟件，盡量投入經(jīng)費更新稅務(wù)類軟件，教師可以對學(xué)生進行網(wǎng)上納稅申報操作示范，然后讓學(xué)生自己動手操作，練習(xí)會計核算、發(fā)票開具、稅務(wù)登記、納稅申報等。通過模擬實訓(xùn)，使學(xué)生能夠掌握稅收代理的業(yè)務(wù)流程，培養(yǎng)和提高學(xué)生的綜合業(yè)務(wù)處理能力。

3.4 鍛煉教師，增強教學(xué)水平

鼓勵教師利用寒暑假去用人單位實踐，體驗實際崗位的工作職責，去稅務(wù)師事務(wù)所掛職鍛煉，掌握最前沿的代理實務(wù)操作要點，掌握實踐操作技巧，教師要經(jīng)常登錄權(quán)威網(wǎng)站，如國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，隨時注意收集時事政策信息，拓展學(xué)生的視野，引導(dǎo)學(xué)生瀏覽時事要聞，擴展知識面。教師知識的更新和完善離不開專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，教師應(yīng)到企業(yè)進行相關(guān)的實務(wù)操作經(jīng)歷，在教學(xué)中更好地融入實踐性內(nèi)容。

4 結(jié)束語

稅收法律條例在我國現(xiàn)行法律體系中變動較多，從教學(xué)的角度來看，稅收代理實務(wù)似乎不僅僅是法律，而是涉及到多個學(xué)科的綜合學(xué)科。稅收代理實務(wù)的教學(xué)現(xiàn)狀反映了一些高職院校教學(xué)中的共性問題，作為實踐性很強的稅收代理實務(wù)課程如何實現(xiàn)產(chǎn)教學(xué)一體化，如何激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)動力，提升學(xué)生的實踐能力是需要長期研究的課題。

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