李 金

一、預(yù)算的概念及在中小企業(yè)應(yīng)用情況

（一）預(yù)算及財務(wù)預(yù)算的概念

（二）預(yù)算管理在中小企業(yè)的應(yīng)用

限于條件和能力，中小企業(yè)一般難以實施全面預(yù)算管理。但作為企業(yè)管理的重要手段，在無法實施全面預(yù)算管理的情況下，中小企業(yè)更偏重于實施財務(wù)預(yù)算管理，加強對經(jīng)營業(yè)績的管控。

二、預(yù)算管理在企業(yè)的實際應(yīng)用情況

（一）企業(yè)治理架構(gòu)

按照公司法，中小企業(yè)一般設(shè)有董事會、監(jiān)事會、管理層。董事會是公司核心決策機構(gòu),年度財務(wù)預(yù)算是董事會重要決策事項,是企業(yè)KPI考核的基礎(chǔ)。KPI最終得分值和企業(yè)管理層、員工的年度薪酬狀況掛鉤。企業(yè)的總經(jīng)理是企業(yè)日常管理的一把手，是第一預(yù)算責(zé)任人。

(二)預(yù)算管理基本情況

1.預(yù)算管理的基本流程。企業(yè)預(yù)算管理按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算結(jié)果考評三個環(huán)節(jié)進行管理。年初企業(yè)編制年度預(yù)算編制；年中根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況,決定是否進行年中預(yù)算調(diào)整；年終按照財務(wù)決算結(jié)果，向董事會匯報預(yù)算完成情況，由董事會對預(yù)算完成情況進行考核。

2.預(yù)算管理的組織機構(gòu)。企業(yè)總經(jīng)理作為預(yù)算管理第一責(zé)任人，對企業(yè)年度預(yù)算負(fù)總責(zé)。預(yù)算管理日常工作由財務(wù)部負(fù)責(zé)實施，市場、行政及業(yè)務(wù)部門按照分工負(fù)責(zé)配合支持。

3.預(yù)算管理信息化的支持工具。多數(shù)中小企業(yè)預(yù)算信息化手段還比較低級，多數(shù)依賴EXCEL信息收集并完成預(yù)算編制。信息傳遞主要依賴電子郵件系統(tǒng)。條件較好的企業(yè)會引進預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

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三、預(yù)算管理應(yīng)用的優(yōu)勢及不足

（一）實施預(yù)算管理的優(yōu)勢

1.為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供了支持。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是一項長期性、戰(zhàn)略性的目標(biāo)和遠景，其實施必須細(xì)化到每一年度，變成較具體的經(jīng)營目標(biāo)，而年度預(yù)算正好提供了一種較好的手段。通過實施年度預(yù)算管理，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃變?yōu)楦泳唧w和可操作性的目標(biāo)，為企業(yè)年度經(jīng)營指明方向。

2.強化內(nèi)部控制。通過編制年度財務(wù)預(yù)算，企業(yè)細(xì)分了各項收入來源，明確了成本支出項目，對日常管理有了一個較清晰的安排。預(yù)算可強化成本控制，一方面無效費用不納入年度預(yù)算；另外在成本支出超過計劃進度時，可通過執(zhí)行預(yù)警方式督促強化成本控制。

3.增進內(nèi)部信息溝通。預(yù)算管理本身就是以信息為基礎(chǔ)的，在預(yù)算管理過程中，信息溝通顯著增強。預(yù)算涉及過去、現(xiàn)狀和未來，編制預(yù)算以及預(yù)算監(jiān)控過程中會對整個經(jīng)營信息流進行匯總、梳理。借助預(yù)算管理手段，企業(yè)縱向、橫向人員之間的溝通都得以加強。

4.可簡化管理程序。由于年度預(yù)算得到董事會授權(quán)，企業(yè)借此也可建立分級授權(quán)機制，低于一定額度預(yù)算內(nèi)支出可由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批。通過授權(quán)，也可減輕總經(jīng)理工作壓力，使總經(jīng)理能夠集中精力進行企業(yè)戰(zhàn)略思考和公司能力建設(shè)。

（二）實施財務(wù)預(yù)算管理的不足

1.未能落實到全員，員工參與積極性不足。在中小企業(yè)，企業(yè)預(yù)算管理職責(zé)主要落實到財務(wù)人員身上，其他人員對預(yù)算管理的參與意識不強，積極性較弱。

一方面財務(wù)人員向相關(guān)人員收集基礎(chǔ)信息時，如得不到其他員工的有效支持,收集信息不夠及時完整。另一方面財務(wù)人員對預(yù)算管理提出控制要求時，往往會招致業(yè)務(wù)人員的不滿，得不到相應(yīng)的理解和配合。

2.預(yù)算的剛性和靈活難以把握。預(yù)算一般要求剛性管理，無預(yù)算原則不得支出。但是中小企業(yè)面臨激烈的市場競爭和迅速變化的環(huán)境，剛性預(yù)算往往不能及時響應(yīng)市場的需要。當(dāng)預(yù)算不能適應(yīng)環(huán)境的變化時，往往會造成總經(jīng)理及業(yè)務(wù)人員對預(yù)算的輕視，預(yù)算管理的重要性被削弱。

3.責(zé)權(quán)利未能完全落到實處。預(yù)算管理有效實施離不開責(zé)權(quán)利的清晰界定。實際管理中，中小企業(yè)并不能完全清晰界定預(yù)算責(zé)任。

一是一人承擔(dān)多崗位多職責(zé)，而且工作內(nèi)容也常常變動。有的時候很難去界定責(zé)任。二是預(yù)算管理職責(zé)多落在財務(wù)人員身上，其他人員預(yù)算責(zé)任并沒有清晰分解。往往是在情況較好時大家都得到獎賞，而預(yù)算完成較差時，很難將責(zé)任歸結(jié)到具體人員。

四、中小企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用的建議

（一）注重關(guān)鍵預(yù)算崗位人員選聘，提高其業(yè)務(wù)能力。預(yù)算管理的實施離不開人，預(yù)算崗位人員的素質(zhì)直接影響預(yù)算管理的效果。預(yù)算管理是一項綜合性的工作，預(yù)算管理人員需要具備組織協(xié)調(diào)能力、溝通表達能力、信息加工能力。這種具備復(fù)合型能力的人才顯然是中小企業(yè)所稀缺的。企業(yè)應(yīng)強化對預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，提高其專業(yè)能力。對于條件具備的企業(yè)，可酌情考慮選聘較優(yōu)秀的人員負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理。

（二）注重預(yù)算信息化建設(shè)

預(yù)算管理離不開信息化手段的支持，如今以計算機為支持的信息體系已經(jīng)深刻影響著企業(yè)管理的方方面面。中小型企業(yè)同大型企業(yè)在信息化管理手段上存在較明顯的差距，預(yù)算管理的效率也將因此而受到較明顯的影響。

在有可能的情況下，提高企業(yè)預(yù)算管理信息化水平，使預(yù)算管理應(yīng)用流程更便捷。隨著企業(yè)進一步發(fā)展和規(guī)模擴大，企業(yè)還可以考慮逐步向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。從而更好的發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（三）營造預(yù)算管理文化認(rèn)同

文化是管理的良好助推劑中。加強預(yù)算管理文化宣傳，增強全員的預(yù)算管理意識，使企業(yè)在文化上支持預(yù)算管理,預(yù)算管理才更有生命力。通過全員的參與，可使預(yù)算真正落實到企業(yè)實際管理中,達到事半功倍的效果。

（四）一把手大力支持預(yù)算工作

預(yù)算管理是一把手工程,企業(yè)一把手需要親自抓預(yù)算管理工作，真正起到第一預(yù)算責(zé)任人的作用。只有在一把手大力推動下,公司預(yù)算管理才能向縱深發(fā)展。

（五）預(yù)算管理要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營環(huán)境

如果企業(yè)屬于市場環(huán)境變化快，業(yè)務(wù)更新頻繁的單位，那么預(yù)算管理宜粗不宜細(xì)，可以在總指標(biāo)做出限定的情況下，給予執(zhí)行主體更多地自主權(quán)，相應(yīng)成本項目可以增加更多的不可預(yù)見費部分。對于業(yè)務(wù)較穩(wěn)定的企業(yè)，預(yù)算可以編制更加具體詳細(xì),管理中可更多的強化預(yù)算剛性控制作用