李 玲

財(cái)務(wù)管理工作的最終目的在于有效的資金管控，讓各項(xiàng)目的開展能夠在完善的資金配置下有序進(jìn)行，推動(dòng)高速公路財(cái)務(wù)工作不斷邁進(jìn)。在內(nèi)部控制方面，受到人力資源、管理手段、管理方式等多方面因素的影響，目前在內(nèi)部控制上仍存在不少問(wèn)題。本文以高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，研究了問(wèn)題所在及改進(jìn)策略。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題所在

（一）管理人員問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理者在綜合素養(yǎng)上的不足是目前管理模式無(wú)法及時(shí)更新、管理手段無(wú)法有效落實(shí)、管理效果無(wú)法充分發(fā)揮的重要因素?，F(xiàn)階段不少高速公路財(cái)務(wù)管理者缺乏專業(yè)素養(yǎng)，在管理能力上僅停留于傳統(tǒng)管理模式，對(duì)各類財(cái)務(wù)信息的處理能力無(wú)法滿足現(xiàn)階段高速公路財(cái)務(wù)管理發(fā)展的切實(shí)需求，導(dǎo)致內(nèi)部控制浮于形式。也有部分財(cái)務(wù)人員在責(zé)任心與事業(yè)心上不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作存在不少問(wèn)題。一些管理者在財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知上存在偏差，在上下收支狀況以及經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題上缺乏有效的管控與分析工作，長(zhǎng)此以往問(wèn)題難以徹底解決，對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)無(wú)法有效預(yù)警。

（二）資金管理問(wèn)題

資金管理效率直接決定了高速公路經(jīng)營(yíng)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的有效程度。資金是其正常運(yùn)營(yíng)的基本保障，現(xiàn)階段內(nèi)部控制方面資金管理缺乏規(guī)范性與合理性，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。首先在固定資產(chǎn)管理方面，固定資產(chǎn)管理存在流于形式的情況，內(nèi)部資金審批環(huán)節(jié)管理不當(dāng)導(dǎo)致審批理由不充分，資金大量流失。其次為監(jiān)管力度方面，主要在于賬款監(jiān)管，為了保證項(xiàng)目資金往來(lái)，各項(xiàng)明細(xì)賬目的清晰性、真實(shí)性、明確性需要管理者嚴(yán)格管理與監(jiān)控。但由于高速公路資金往來(lái)量數(shù)目較大，加上管理者經(jīng)驗(yàn)不足，存在往來(lái)賬目款項(xiàng)混亂情況。最后為資金賬戶監(jiān)管問(wèn)題，現(xiàn)階段不少高速公路單位通過(guò)多開戶實(shí)現(xiàn)分散管理賬目款項(xiàng)，一些賬戶中的賬款允許外借但卻無(wú)法保障借出賬款能夠有效歸還，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)循環(huán)出現(xiàn)問(wèn)題，繼而出現(xiàn)資金監(jiān)管不力、資金去向不明之類的現(xiàn)象。

（三）預(yù)算管理問(wèn)題

對(duì)于政府部門而言，每年向高速公路這類基礎(chǔ)建設(shè)工程的撥付金額常高于其他項(xiàng)目建設(shè)。這筆資金的有效應(yīng)用需要高速公路財(cái)務(wù)管理者讓其效用最大化發(fā)揮，并保證項(xiàng)目的質(zhì)量。在落實(shí)高速公路項(xiàng)目時(shí)，若存在資金超支或嚴(yán)重浪費(fèi)情況，不僅會(huì)影響項(xiàng)目規(guī)劃預(yù)算，還會(huì)造成項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資金不足情況，直接影響到高速公路經(jīng)營(yíng)效益。因此在內(nèi)部控制方面必須強(qiáng)化預(yù)算管理，對(duì)各類方案的制定落實(shí)有效預(yù)算規(guī)劃，嚴(yán)格控制資金的運(yùn)用。但目前不少管理單位在預(yù)算方面僅依照預(yù)算方案實(shí)施資金控制規(guī)劃，存在資金挪用或經(jīng)費(fèi)擠占情況，導(dǎo)致預(yù)算方案無(wú)法有效落實(shí)或執(zhí)行效果偏低。

（四）管理方式問(wèn)題

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用讓各單位在財(cái)務(wù)管理方面有了質(zhì)的飛躍，但不少高速公路經(jīng)營(yíng)或管理單位互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用并未完全普及。雖說(shuō)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理者認(rèn)識(shí)到了互聯(lián)網(wǎng)在節(jié)省時(shí)間、降低差錯(cuò)方面的優(yōu)越性，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息監(jiān)控體系尚未完善，在管理上無(wú)法適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展及應(yīng)用，管理仍停留于傳統(tǒng)人工記錄的方式，內(nèi)部管理的有效性無(wú)法最大限度發(fā)揮。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提升重視程度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制直接關(guān)系到高速公路經(jīng)營(yíng)單位能否有效對(duì)資金展開管理，能否長(zhǎng)遠(yuǎn)化管理。內(nèi)部控制的推行與開展其目的在于提升管理工作效率，讓財(cái)務(wù)管理能夠得到質(zhì)的飛躍，也能夠讓管理工作從整體上達(dá)到效率提升。因此必須在財(cái)務(wù)管理各方面落實(shí)責(zé)任制度，明確自身崗位權(quán)利與職責(zé)。對(duì)于管理者則必須在權(quán)力協(xié)調(diào)上有效把控，在外部環(huán)境上呈現(xiàn)出健康、民主、開放的狀態(tài)，來(lái)確保內(nèi)部控制的順利進(jìn)展。讓每位員工在責(zé)任心驅(qū)使下強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升思想重視程度。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算管理對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言是一項(xiàng)強(qiáng)有力的舉措。首先應(yīng)明確高速公路管理單位資金項(xiàng)目的專項(xiàng)支出與基本支出，嚴(yán)禁出現(xiàn)資金挪用、資金擠占、資金填補(bǔ)之類的情況，應(yīng)強(qiáng)化?？顚Ｓ?。其次，預(yù)算管理應(yīng)嚴(yán)格控制浪費(fèi)與超支現(xiàn)象，尤其在公路管理單位的招待費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、車輛維修費(fèi)用、車輛燃油費(fèi)用等方面應(yīng)強(qiáng)化控制，避免資金超出預(yù)算。最后，在資金控制上應(yīng)強(qiáng)化源頭管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，嚴(yán)格杜絕賬戶外借、多方開戶等情況。若某些賬戶使用頻率較低則應(yīng)更加強(qiáng)化監(jiān)管，避免信息外泄。強(qiáng)化對(duì)資金的內(nèi)部監(jiān)管水平，逐步解決目前已經(jīng)存在的往來(lái)賬目掛賬問(wèn)題，加大賬目監(jiān)管，嚴(yán)禁出現(xiàn)死賬、呆賬、壞賬現(xiàn)象，杜絕暗箱操作。

（三）完善制度規(guī)劃

對(duì)于高速公路財(cái)務(wù)管理而言，其工作性質(zhì)與普通企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在一定差別。管理內(nèi)容涉及到財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算控制等，必須在有效性及完整性上有所保障。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門而言，強(qiáng)化內(nèi)部控制需從以下幾點(diǎn)展開制度建設(shè)。首先為資產(chǎn)管理制度，應(yīng)強(qiáng)化日常對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)意識(shí)管理，在責(zé)任制度下一年盤點(diǎn)一次現(xiàn)有資產(chǎn)，權(quán)責(zé)分配日?；_保資產(chǎn)管理具有周期性、有序性。其次為會(huì)計(jì)管理制度，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一行政單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合高速公路經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立有效的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，在責(zé)任追究制度、資產(chǎn)管理機(jī)制以及會(huì)計(jì)管理制度上不斷完善。最后為授權(quán)審批制度，可分為特別授權(quán)與常規(guī)授權(quán)兩種，特別授權(quán)指的是特定條件或特殊情況下的授權(quán)，常規(guī)授權(quán)則指日常工作中按照工作程序以及崗位職責(zé)行使的管理授權(quán)。

（四）改進(jìn)管理手段

在新時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)管理必須應(yīng)用信息技術(shù)來(lái)完善資金管理以及內(nèi)部控制，從財(cái)務(wù)管理效率與信息技術(shù)管理兩方面著手，融合高速公路經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)狀況，讓信息技術(shù)真正應(yīng)用于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之中，提升財(cái)務(wù)管理的水平。同時(shí)，摒棄人工錄入數(shù)據(jù)的方法，重視各類信息化軟件的有效使用，盡可能降低數(shù)據(jù)誤差，提升資金管理的準(zhǔn)確性。定期檢查互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)是否安全，保障在新時(shí)期下高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息交流的有效性與安全性。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高速公路單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善背景下必須落實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控價(jià)值最大限度發(fā)揮，資金管理區(qū)域合理性，讓高速公路項(xiàng)目的開展走向規(guī)范化、合理化。