李 玲

財務管理工作的最終目的在于有效的資金管控，讓各項目的開展能夠在完善的資金配置下有序進行，推動高速公路財務工作不斷邁進。在內(nèi)部控制方面，受到人力資源、管理手段、管理方式等多方面因素的影響，目前在內(nèi)部控制上仍存在不少問題。本文以高速公路財務內(nèi)部控制為切入點，研究了問題所在及改進策略。

一、財務管理內(nèi)部控制問題所在

（一）管理人員問題

財務管理者在綜合素養(yǎng)上的不足是目前管理模式無法及時更新、管理手段無法有效落實、管理效果無法充分發(fā)揮的重要因素?，F(xiàn)階段不少高速公路財務管理者缺乏專業(yè)素養(yǎng)，在管理能力上僅停留于傳統(tǒng)管理模式，對各類財務信息的處理能力無法滿足現(xiàn)階段高速公路財務管理發(fā)展的切實需求，導致內(nèi)部控制浮于形式。也有部分財務人員在責任心與事業(yè)心上不足，導致財務工作存在不少問題。一些管理者在財務工作的認知上存在偏差，在上下收支狀況以及經(jīng)費管理問題上缺乏有效的管控與分析工作，長此以往問題難以徹底解決，對高速公路經(jīng)營過程中存在的財務風險與危機無法有效預警。

（二）資金管理問題

資金管理效率直接決定了高速公路經(jīng)營單位在財務內(nèi)部控制方面的有效程度。資金是其正常運營的基本保障，現(xiàn)階段內(nèi)部控制方面資金管理缺乏規(guī)范性與合理性，主要表現(xiàn)為以下幾點。首先在固定資產(chǎn)管理方面，固定資產(chǎn)管理存在流于形式的情況，內(nèi)部資金審批環(huán)節(jié)管理不當導致審批理由不充分，資金大量流失。其次為監(jiān)管力度方面，主要在于賬款監(jiān)管，為了保證項目資金往來，各項明細賬目的清晰性、真實性、明確性需要管理者嚴格管理與監(jiān)控。但由于高速公路資金往來量數(shù)目較大，加上管理者經(jīng)驗不足，存在往來賬目款項混亂情況。最后為資金賬戶監(jiān)管問題，現(xiàn)階段不少高速公路單位通過多開戶實現(xiàn)分散管理賬目款項，一些賬戶中的賬款允許外借但卻無法保障借出賬款能夠有效歸還，導致資金周轉(zhuǎn)循環(huán)出現(xiàn)問題，繼而出現(xiàn)資金監(jiān)管不力、資金去向不明之類的現(xiàn)象。

（三）預算管理問題

對于政府部門而言，每年向高速公路這類基礎建設工程的撥付金額常高于其他項目建設。這筆資金的有效應用需要高速公路財務管理者讓其效用最大化發(fā)揮，并保證項目的質(zhì)量。在落實高速公路項目時，若存在資金超支或嚴重浪費情況，不僅會影響項目規(guī)劃預算，還會造成項目運營資金不足情況，直接影響到高速公路經(jīng)營效益。因此在內(nèi)部控制方面必須強化預算管理，對各類方案的制定落實有效預算規(guī)劃，嚴格控制資金的運用。但目前不少管理單位在預算方面僅依照預算方案實施資金控制規(guī)劃，存在資金挪用或經(jīng)費擠占情況，導致預算方案無法有效落實或執(zhí)行效果偏低。

（四）管理方式問題

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應用讓各單位在財務管理方面有了質(zhì)的飛躍，但不少高速公路經(jīng)營或管理單位互聯(lián)網(wǎng)的應用并未完全普及。雖說財務管理和內(nèi)部控制管理者認識到了互聯(lián)網(wǎng)在節(jié)省時間、降低差錯方面的優(yōu)越性，但財務內(nèi)部控制的信息監(jiān)控體系尚未完善，在管理上無法適應信息技術(shù)的發(fā)展及應用，管理仍停留于傳統(tǒng)人工記錄的方式，內(nèi)部管理的有效性無法最大限度發(fā)揮。

二、財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提升重視程度

財務管理內(nèi)部控制直接關(guān)系到高速公路經(jīng)營單位能否有效對資金展開管理，能否長遠化管理。內(nèi)部控制的推行與開展其目的在于提升管理工作效率，讓財務管理能夠得到質(zhì)的飛躍，也能夠讓管理工作從整體上達到效率提升。因此必須在財務管理各方面落實責任制度，明確自身崗位權(quán)利與職責。對于管理者則必須在權(quán)力協(xié)調(diào)上有效把控，在外部環(huán)境上呈現(xiàn)出健康、民主、開放的狀態(tài)，來確保內(nèi)部控制的順利進展。讓每位員工在責任心驅(qū)使下強化財務內(nèi)部控制，提升思想重視程度。

（二）強化預算管理

預算管理對于財務內(nèi)部控制而言是一項強有力的舉措。首先應明確高速公路管理單位資金項目的專項支出與基本支出，嚴禁出現(xiàn)資金挪用、資金擠占、資金填補之類的情況，應強化專款專用。其次，預算管理應嚴格控制浪費與超支現(xiàn)象，尤其在公路管理單位的招待費用、會議費用、車輛維修費用、車輛燃油費用等方面應強化控制，避免資金超出預算。最后，在資金控制上應強化源頭管理，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，嚴格杜絕賬戶外借、多方開戶等情況。若某些賬戶使用頻率較低則應更加強化監(jiān)管，避免信息外泄。強化對資金的內(nèi)部監(jiān)管水平，逐步解決目前已經(jīng)存在的往來賬目掛賬問題，加大賬目監(jiān)管，嚴禁出現(xiàn)死賬、呆賬、壞賬現(xiàn)象，杜絕暗箱操作。

（三）完善制度規(guī)劃

對于高速公路財務管理而言，其工作性質(zhì)與普通企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在一定差別。管理內(nèi)容涉及到財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務分離控制、預算控制等，必須在有效性及完整性上有所保障。對于財務管理部門而言，強化內(nèi)部控制需從以下幾點展開制度建設。首先為資產(chǎn)管理制度，應強化日常對資產(chǎn)的保護意識管理，在責任制度下一年盤點一次現(xiàn)有資產(chǎn)，權(quán)責分配日?；_保資產(chǎn)管理具有周期性、有序性。其次為會計管理制度，根據(jù)國家統(tǒng)一行政單位會計制度，結(jié)合高速公路經(jīng)營特點建立有效的會計管理機制，在責任追究制度、資產(chǎn)管理機制以及會計管理制度上不斷完善。最后為授權(quán)審批制度，可分為特別授權(quán)與常規(guī)授權(quán)兩種，特別授權(quán)指的是特定條件或特殊情況下的授權(quán)，常規(guī)授權(quán)則指日常工作中按照工作程序以及崗位職責行使的管理授權(quán)。

（四）改進管理手段

在新時期下高速公路財務管理必須應用信息技術(shù)來完善資金管理以及內(nèi)部控制，從財務管理效率與信息技術(shù)管理兩方面著手，融合高速公路經(jīng)營的現(xiàn)實狀況，讓信息技術(shù)真正應用于財務內(nèi)部控制之中，提升財務管理的水平。同時，摒棄人工錄入數(shù)據(jù)的方法，重視各類信息化軟件的有效使用，盡可能降低數(shù)據(jù)誤差，提升資金管理的準確性。定期檢查互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)是否安全，保障在新時期下高速公路財務內(nèi)部控制信息交流的有效性與安全性。

結(jié)束語

綜上所述，高速公路單位在市場經(jīng)濟體制不斷完善背景下必須落實有效的財務內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控價值最大限度發(fā)揮，資金管理區(qū)域合理性，讓高速公路項目的開展走向規(guī)范化、合理化。