都 勝

一、平衡記分卡定義

平衡記分卡是將企業(yè)戰(zhàn)略目標逐層分解轉化為各種具體的相互平衡的績效考核指標體系，并對這些指標的實現(xiàn)情況進行不同時點的考核，從而為戰(zhàn)略目標的完成建立起可靠的執(zhí)行基礎的績效管理體系。

平衡記分卡包括財務、客戶、內部經(jīng)營、學習與成長四個層面內容。平衡記分卡的“平衡”充分體現(xiàn)外部與內部、過程與結果、財務與非財務、長期與短期的平衡，多維度采集企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)信息用于衡量企業(yè)經(jīng)營狀況。它不僅是一個指標評價系統(tǒng)，還是一個戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。作為一種全新的組織績效管理工具，平衡記分卡目前已在全世界的多個企業(yè)得到了廣泛的運用，用于企業(yè)績效管理。它代表著一種全面的公司治理理論。

二、平衡記分卡內容

1.財務層面：使我們的股東滿意，我們須取得亮麗的財務業(yè)績，達成令股東滿意的財務結果。相關的考核指標有銷售收入、凈利潤、權益凈利率、總資產回報率等。

2.客戶層面：要達成我們的財務目標，我們須滿足客戶哪些需求？相關的考核指標有客戶滿意度、客戶投訴處理及時率、市場與客戶占有率、按時交貨率、應收賬款周轉天數(shù)等；

3.內部運營層面：要使客戶與股東滿意，我們須建立、完善哪些內部組織、流程、管理機制？內部運營一般包括供應鏈管理、技術管理、生產管理、設備管理、品質管理等。相關的考核指標有：

供應鏈：采購成本降低率、材料及時率、材料合格率、供應商索賠率、供應商采購周期達成率等；

技術管理：技改成本降低額、技術標準化體系完善度、技改項目完成率等；

生產管理：生產周期達成率、生產有效工時占比、產品準時入庫率、成本費用控制、存貨周轉天數(shù)、不良資產率；

設備管理：設備維修及時率、設備完好率、設備稼動率、零配件庫存控制金額等；

品質管理：客戶投訴問題解決率、質量成本比、產品合格率、制程質量事故等。

4.學習與成長層面：要達成我們的目標，我們的組織須如何學習和創(chuàng)新？員工滿意度，資訊信息系統(tǒng)可用性。相關的考核指標有：

人力資本：招聘達成率、關鍵人才培養(yǎng)成功率、培訓計劃達成率、員工滿意度等；

信息資本：ERP有效支持率、ERP項目計劃完成率等；

組織資本：企業(yè)文化、組織協(xié)調一致性、員工忠誠率等。

三、制造型企業(yè)如何實施平衡記分卡,可以通過幾下步驟推行

1.應用平衡記分卡需要企業(yè)事先制訂好使命、愿景及戰(zhàn)略，為企業(yè)發(fā)展指明方向。這些戰(zhàn)略目標要在公司內部進行培訓、宣貫，讓全體員工知悉，并得到大家的普遍認同。

2.企業(yè)要將戰(zhàn)略目標進行分解，形成長期、中期及短期目標。根據(jù)中短期戰(zhàn)略目標，結合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，每年須制訂年度戰(zhàn)略目標。

3.為了有效達成年度戰(zhàn)略目標，公司要制訂年度經(jīng)營計劃，包括營銷計劃、生產計劃、設備投資及更新改造計劃、質量提升計劃、采購計劃、庫存控制計劃等。同時各部門要圍繞公司的經(jīng)營計劃制訂部門分解計劃。公司的經(jīng)營計劃與部門的分解計劃均要符合戰(zhàn)略目標要求，能有效促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4.通過全面預算管理工具將公司的經(jīng)營計劃及各部門的分解計劃進行量化、貨幣化，并根據(jù)公司的管控重點合理配置企業(yè)資源，使資源配置的經(jīng)濟效益最大化。

5.結合年度戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃及全面預算數(shù)據(jù)，公司可分別從財務、客戶、內部運營、員工學習和成長等四個維度設定相應的績效考核目標?？冃繕说脑O定須符合SMART原則，可以是企業(yè)當前管控的重點，可以是核心工作，也可以是目前企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，需要重點解決的難題。不同行業(yè)或企業(yè)發(fā)展的不同階段設計的績效目標也可不同。

6.企業(yè)可根據(jù)管理成熟度，逐步推行完善績效管理，可依次設置公司級目標、部門級目標及崗位級目標。崗位級目標要能促進部門級目標、部門級目標要能促進公司級目標達成。為了確?？冃Ч芾淼膰烂C性，需要編制公司/部門/崗位的績效考核文件，明確考核規(guī)則及目標值，并經(jīng)公司管理高級及考核部門人員簽名確認，并對相關人員培訓，明確目標考核要求。

7.為了保證績效目標的實現(xiàn)，可將核心的工作任務采用行動方案模式管理，形成文件形式下達，要明確責任人、計劃措施、完成時限，安排企管等專門部門全程跟進監(jiān)督、重點管控監(jiān)督，定期分析、檢討及整改，確保工作任務有效達成。

8.每月/季度定期組織召開經(jīng)營分析會議，匯報企業(yè)及各部門的績效目標完成情況，統(tǒng)計績效目標的實際值與標準值的差異，分析原因、找到改善措施、落實整改、持續(xù)完善。

9.加強績效目標的過程監(jiān)督與檢查工作，核實績效數(shù)據(jù)的真實性、準確性及有效性。確保分解績效指標與總目標之間的匹配性、方向的一致性。管理過程積極聽取公司員工的意見，對指標制訂不合理或企業(yè)考核基礎發(fā)生重大變化時，要認真評估并對相關考核指標進行適時調整。

10.年中或年末對公司、部門績效完成情況進行業(yè)績兌現(xiàn)，并與員工的薪酬掛鉤，要做績效目標的達成有獎、未完成扣罰的機制，實現(xiàn)與績效掛鉤的浮動薪酬制度。

四、推動平衡記分卡的注意事項

1.推行平衡記分卡，需要對企業(yè)原有的管理進行變革創(chuàng)新，是一把手工程，需要由高層領導主導牽頭帶動變革，在公司各范圍開展有效動員，讓員工認識目的與意義，讓其積極參與目標設定、實施及考核全過程。

2.推行過程中須充分考慮資源配置情況，涉及組織架構、部門職能及崗位職能變化的，須及時調整、完善；涉及人力、物力資源投入的，須對公司資源進行調整、傾斜，使組織行為符合績效目標、符合戰(zhàn)略發(fā)展需要。

3.推行平衡記分卡的過程中，要促進戰(zhàn)略目標、行動方案達成，需將績效目標轉化為內部管控的流程制度，優(yōu)化完善員工崗位作業(yè)標準，落實到每個人的日常工作，反復培訓，形成員工的作業(yè)習慣。

4.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的關鍵瓶頸或不足缺項合理設定績效目標，績效指標一般應控制在6～8個，不能過多，形成管理聚焦。另外績效目標須能有效量度、能有效支撐、衍接戰(zhàn)略，為戰(zhàn)略服務，不得與戰(zhàn)略沖突、矛盾。

5.為確保平衡計分卡的有效實施，企業(yè)需要不斷強化各項管理基礎工作，如完善人力資源信息系統(tǒng)，做好定崗定編定員定額工作，注重員工素養(yǎng)培訓與專業(yè)技能的開發(fā)等。

6.為提高基礎數(shù)據(jù)采集效率，要重視信息化系統(tǒng)的應用，特別是相關智能報表的開發(fā)，努力提高信息質量、提高工作效率。