徐銳

摘 要 近幾年，社會極速發(fā)展，企業(yè)也在極速分化。如何在迅猛發(fā)展的時代保證企業(yè)的生存和穩(wěn)定發(fā)展，是每一個企業(yè)都要面臨的現實和挑戰(zhàn)，而企業(yè)現金流的管理在很大程度上起著決定性的作用。本文結合醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經營現狀，從外部環(huán)境、內部管理意識及策略上對現金流管理進行深入分析，提出改進建議，助力企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞 醫(yī)藥商業(yè) 現金流管理 改進

一、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現金流管理的必要性分析

經營企業(yè)就好比開一輛車，如果把資產負債比作是車身，利潤比作是儀表盤，那么現金流就是汽油;如果一味去關注儀表盤的速度，而忽視油箱里的油量，那么企業(yè)將面臨嚴重危機，甚至頃刻崩塌。大多數企業(yè)在經營過程中，缺乏對現金流的管理意識，認為它只是簡單的記賬、資金收支而已，沒有真正了解現金流管理的實質及內涵。近年來，在醫(yī)改的逐步推進和影響下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)競爭日趨白熱化，上游供應商先款后貨的強硬限制，下游客戶先貨后款的弱勢地位;為了擴大市場占有率，尋求利潤增長點，企業(yè)承受著現金流的雙重擠壓，經營舉步維艱。

經營困境的加劇，促使被動的經營理念推陳出新，管理者充分認識到，現金流的充沛與否關乎企業(yè)的生死存亡。只有保證現金流的科學合理運用，才能有效抵御風險的來臨，進而促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現金流管理存在的問題分析

（一）管理層現金流管理認識不足，資金管理力度不夠

大多企業(yè)管理層往往只關注目前的市場占有率、銷售增長率;不以現金流為基礎的業(yè)績指標會導致短視行為，盲目擴張;會背離公司長期經營目標，不能夠全面考慮資金的合理有效配置，導致資金的流失和浪費。應收賬款回收困難，壞賬比例逐年攀升，貨款的回籠成了一大難題，信用較好的客戶會按約定回款，少則3個月，多則半年;信用中等的基本賬期為6個月，賬期時間都相對較長，信用較低的回款基本遙遙無期。為了維持并穩(wěn)定客戶群體，企業(yè)盡量不會采取對簿公堂的方式，但又由于對現金流管理的力度不夠，導致大量應收賬款的形成;加之原有供應商的信用政策收緊，應付賬款償還困難，面臨市場斷貨風險，形成兩難局面，資金周轉陷入困境。

（二）現金流管理沒有形成完善的組織架構和科學的管理體系

利潤是紙上富貴，現金流才是真金白銀?，F金流管理是一項長期且復雜的系統(tǒng)工程，需要有專業(yè)的人員運用理論知識與企業(yè)實踐相結合，需要各職門自下而上、通力合作，通過科學合理的方法進行整體規(guī)劃安排。雖然部分高層逐步認識到強化現金流管理的重要性，但由于管理層思想認知的局限性，風險意識較為淡薄，且未建立良好科學的管理體系，提供的信息往往是不全面、不及時、不準確，甚至不真實，基本是敷衍了事，流于形式。

（三）資金使用效率低下，難以有效配置資源

多數醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)為占領市場先機，拓寬產品渠道，大規(guī)模采取賒銷方式，但由于客戶信用分析不全面，退換貨及賬期管理機制不健全，客戶先貨后款沒有資金壓力，在未做出合理銷售規(guī)劃和預判前便進行大量囤貨，產生了一部分客戶庫存積壓嚴重，而另一部分客戶缺貨嚴重的局面。產品未實現有效合理周轉，致使資源浪費，更嚴重的是囤貨的客戶將近效期及過期產品返回醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，權責發(fā)生制下的虛幻利潤給企業(yè)造成巨大損失。企業(yè)為支持市場推廣及宣傳，產生的差旅費、廣告費、運費等資金流出都沒有進行有效合理的管控，導致大量資金的無效使用，支出與效益比嚴重失衡。

（四）資金統(tǒng)籌規(guī)劃不全面，不能融會貫通到整個經營管理中

現金流的管理貫穿企業(yè)經營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的投融資活動、銷售、生產、倉儲、采購等職能部門都有資金流入或流出，其中任何一個環(huán)節(jié)出現問題，都會影響現金流的操作，可能給企業(yè)造成巨大損失。而企業(yè)往往認為現金流管理只是財務部門的工作，與其他部門相關性小，財務部門由于地位偏低，勢單力薄，縱有萬丈豪情，也只能是唱獨角戲，起不到多方聯動、管理協同的效應，很難真正實現為企業(yè)創(chuàng)造價值的管理目的。

三、改進醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)現金流管理的對策

（一）完善客戶信用分析及賬期管理，加快應收賬款資金回籠

一是對原有客戶進行全面、細致的梳理，運用數據信息進行有效的分析、評估，按回款周期的長短將客戶劃分等級;針對不同等級客戶，進行循序漸進的信用收緊政策，不同等級給予不同的銷售政策。

二是不同等級的客戶由專人進行跟蹤管理，形成有針對性的、靶向性的監(jiān)管措施，對以往欠款建立回款催收機制，與個人績效掛鉤，提升催收人員的積極性，也可借助合規(guī)性機構進行欠款的清收。

三是對新開發(fā)的客戶建立誠信激勵，強化客戶誠信自律引導，按照守信者受益、失信者受限原則，加大力度推行現款現貨模式;對于已達到現款現貨的客戶，給予更大力度、更多方面的優(yōu)惠待遇。

（二）搭建科學有效的現金流管理組織架構及體系

首先，成立資金管理委員會，劃分權責，定期召開資金管理會議，對一定期間的資金籌集及使用做出報告分析，讓管理層及時了解企業(yè)資金流情況及走勢，做到心中有數，逐漸培養(yǎng)和提高現金流管理意識，使每個人置身于其中，切身體會到現金流管理對公司經營的重大意義。

其次，建立資金審批制度，設置資金審批權限。日常資金使用由各經辦部門逐級審批，重大資金決策進行集體聯簽制度，防止公司資金挪用及侵占，對企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量進行事前的預測、事中的控制、事后的評估和分析;最大限度避免資金使用的盲目性和隨意性，使資金發(fā)揮出最優(yōu)的資源配置作用。

最后，互聯網時代財務也應與時俱進，運用現代化辦公信息手段，加強審批流程的便捷性與高效性。實現財務集中化、規(guī)范化、智能化，推動業(yè)財融合，信息共享，強化財務集中管控，提供決策數據支撐。

（三）完善優(yōu)化內部管理制度

第一，企業(yè)的每一項業(yè)務活動都會對現金流產生影響，要想做好現金流管理，就必須從每一項業(yè)務活動出發(fā)。加強現金流入管理，充分運用會計理論與企業(yè)實踐相結合，確定最佳外部融資需求量，拓寬融資渠道;合理籌措所需資金，將有限的資金用于聚焦品種、打造明星產品上，加速創(chuàng)造新的現金流。

第二，將現有產品進行整體梳理，按批號、效期進行重點分類歸集，定期進行效期預警系統(tǒng)分析，召開產品會議，針對不同產品做出不同銷售策略?？焖傧诋a品，優(yōu)化退換貨管理制度，將資源進行有效平衡調配，避免囤貨行為。

第三，引導經銷商以銷定產，按需要貨，理性分析市場銷售趨勢;減少庫存積壓，縮減資金占用，提高存貨周轉效率，最大限度實現購銷平衡。

第四，加強采購成本的控制，根據需求計劃進行商品采購，采取誰提需求誰負責銷售的方式，以市場不斷貨、庫存不積壓為首要原則。采購環(huán)節(jié)嚴格控制成本，利用規(guī)模經濟采購，打造話語權，延長應付賬款周期，采購部崗位設置合理、權責分明;必要時可采取采購人員輪崗制，進行相互制約、相互監(jiān)督。由專人對采購成本進行復核、對比、分析，最終確定合理采購成本，防止舞弊行為，減少資金流失。

第五，對經營活動中的各項費用進行逐一研究分析，尋找可壓縮費用、關鍵可控點，優(yōu)化相關費用報銷制度及流程;重點將發(fā)生的費用與產生的效益作對比，要讓錢花到能夠產生的效益上，杜絕浪費，全面貫徹落實“降本增效、人人有責”的管理理念。

（四）強化資金全面預算管理

首先，以業(yè)務預算為源頭，以資金預算為核心，從預算的編制、調整、執(zhí)行到考核，將信息采集的有效性和準確性與績效考核、獎懲制度牢牢掛鉤，落實部門負責人制，對涉及各部門環(huán)節(jié)強化負責人的責任，帶動整體，將企業(yè)經營與預算管理相融合。

其次，加強對現金流預算與實際執(zhí)行情況之間的差異性分析、敏感性分析，杜絕預算外資金支出。進行預算與實際達成率部門排名分析，讓預算深入人心，增強部門榮譽感，增強公司凝聚力，多方聯動，全面發(fā)力;提高防范資金鏈風險的能力，確保資金預算管理得到有效執(zhí)行，確保企業(yè)目標得以順利實現。

最后，強化預算流程管理。讓企業(yè)事前了解資金需求，做好充分的資金籌措準備和規(guī)劃，能夠對資金進行全面的統(tǒng)籌安排和調度;按照預期計劃進行資金的撥付，保證各部門資金使用的及時性和有效性，保證企業(yè)沿著既定的經營目標，有條不紊地開展工作，讓一切盡在掌控中。

在經濟下行的市場環(huán)境下，商業(yè)模式復雜多變，要想在浩瀚的商海中保有一席之地，現金流管理更顯得尤為重要?，F金流是企業(yè)發(fā)展的基石，是企業(yè)最核心的競爭力，是企業(yè)管理強有力的支撐，是市場競爭最有力的武器。只有強化現金流管理，充分運用好現金流管理手段，企業(yè)才能真正掌控自己的命脈，才能發(fā)展得更穩(wěn)健、更美好。

（作者單位為吉林修養(yǎng)堂藥業(yè)有限公司）

參考文獻

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