張麗敏

【摘 要】制造業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要構(gòu)成部分，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷轉(zhuǎn)型，在新時(shí)期，制造業(yè)作為第一產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展需要克服的問題也在不斷增加，如果做不好自身的內(nèi)部管理，其在外部市場競爭中就很難獲得發(fā)展優(yōu)勢(shì)。制造企業(yè)通過完善的納稅籌劃，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行優(yōu)化管理，有利于推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營。因此，制造企業(yè)必須要做好納稅籌劃管理，克服納稅籌劃過程中的問題，只有這樣才能夠不斷推動(dòng)中國制造企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè)；國民經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部管理；納稅籌劃；克服；問題

隨著中國稅收政策的不斷調(diào)整與完善，新時(shí)期，對(duì)制造企業(yè)的納稅籌劃管理要求也變得越來越高。在此背景下，制造企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的合理發(fā)展，就必須要做好企業(yè)的稅收納稅籌劃工作。但是由于納稅籌劃在中國的起步較晚，因此，在實(shí)行的過程中，難免存在一些客觀問題。而這些客觀問題將會(huì)在一定程度上制約到制造企業(yè)納稅籌劃工作的發(fā)展，從而影響到制造企業(yè)的長足進(jìn)步。鑒于此，文章將對(duì)目前制造企業(yè)納稅籌劃中存在的常態(tài)問題進(jìn)行探討，并給予相關(guān)解決方法。

一、探究納稅籌劃對(duì)制造企業(yè)的重要性

（一）有利于制造企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)

制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，一方面有利于政府對(duì)制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的管理與監(jiān)督。另一方面有利于制造企業(yè)自身通過合理的稅收籌劃減少企業(yè)的成本支出。做好對(duì)制造企業(yè)的成本管控，這樣企業(yè)可以有更多的資金來運(yùn)用到企業(yè)建設(shè)中去，從而有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。

（二）有利于提高制造企業(yè)的競爭力

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展最重要的就是核心競爭力，核心競爭力的提高，有利于企業(yè)在市場角逐中獲得成功。制造企業(yè)通過合理的納稅籌劃，不但可以實(shí)現(xiàn)自身對(duì)內(nèi)部成本的管理，還可以增強(qiáng)制造企業(yè)資金流動(dòng)性，讓企業(yè)的發(fā)展可以更加的靈活，從容，不斷提高自身的整體運(yùn)營管理水平，從而可以循序漸進(jìn)的提高企業(yè)自身的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

二、探究制造企業(yè)納稅籌劃中存在的常態(tài)問題

（一）制造企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足

目前，制造企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還存在著對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不到位的問題。主要體現(xiàn)在：進(jìn)行納稅籌劃時(shí)很多制造企業(yè)都將更多的精力放在納稅籌劃的執(zhí)行上，而忽略了納稅籌劃的目的。在實(shí)際的納稅過程中，納稅人員毫無工作章法可言，這種納稅籌劃方式缺少一定的科學(xué)性，容易在實(shí)際的過程中避重就輕，導(dǎo)致整個(gè)納稅籌劃并不能有效的發(fā)揮出作用來，還容易讓納稅籌劃人員崗位職責(zé)不明晰等問題。

（二）制造企業(yè)納稅籌劃人員整體水平不足

制造企業(yè)一直以來都是以生產(chǎn)制造為根本的發(fā)展目標(biāo)，在這種傳統(tǒng)目標(biāo)的影響下，制造企業(yè)一直都對(duì)企業(yè)的納稅籌劃缺少實(shí)質(zhì)性的關(guān)注與發(fā)展。這就使得制造企業(yè)在納稅籌劃管理隊(duì)伍的建設(shè)上略顯不足。其次：納稅籌劃在中國的起步較晚，因此中國的高校在對(duì)納稅籌劃人才的培養(yǎng)上也是存在滯后性的。高校教學(xué)往往只注重對(duì)納稅籌劃的知識(shí)體系教學(xué)，而忽略了對(duì)人才的納稅籌劃實(shí)踐教學(xué)。這就導(dǎo)致目前制造企業(yè)納稅籌劃人才嚴(yán)重不足。在實(shí)際的工作中，納稅籌劃人員對(duì)納稅籌劃沒有一個(gè)清楚、完整的認(rèn)識(shí)，完全照搬個(gè)別成功稅收籌劃案例的方法，造成制定出的納稅籌劃方案脫離實(shí)際，可行性不高。

（三）制造企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺少風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

制造企業(yè)的納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一部分，因此，在實(shí)際的工作過程中，是伴隨著一定稅收風(fēng)險(xiǎn)的。但是制造企業(yè)無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是納稅籌劃人員都對(duì)納稅籌劃缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。再加上納稅籌劃人員的工作能力不夠，很容易在實(shí)際的工作中，沒有及時(shí)的掌握相關(guān)政策導(dǎo)向，使企業(yè)在具體的納稅籌劃過程中，無法從中獲益，這就會(huì)為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)支出，進(jìn)而增加制造業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高制造企業(yè)納稅籌劃能力，促進(jìn)制造企業(yè)發(fā)展

（一）加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，確立納稅籌劃目標(biāo)

制造企業(yè)想要做好納稅籌劃管理，首先就必須從改變認(rèn)識(shí)上做起，要改變以往對(duì)納稅籌劃的片面認(rèn)識(shí)，不斷提高企業(yè)全員的納稅籌劃意識(shí)。只有這樣才能夠?qū)⒓{稅籌劃作為一項(xiàng)重要的工作布置、落實(shí)到企業(yè)當(dāng)中。要不斷確立起明確的企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)，只有這樣才有方向，一個(gè)完善的納稅籌劃方案往往需要企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié)相互配合，因此必須建立正確的納稅籌劃目標(biāo)才能保證納稅籌劃方案的順利實(shí)施，加深各部門對(duì)于納稅籌劃的理解。制造業(yè)企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體，其經(jīng)營管理的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，而納稅籌劃也屬于企業(yè)的管理活動(dòng)之一，因此，節(jié)約稅收僅僅是納稅籌劃的初級(jí)目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化才是最終目標(biāo)，因此必須將企業(yè)價(jià)值最大化作為各部門進(jìn)行應(yīng)稅活動(dòng)時(shí)的目標(biāo)，以此目標(biāo)來規(guī)范各部門的行為，避免部門內(nèi)人員只追求各部門利益而影響企業(yè)的價(jià)值積累

（二）強(qiáng)化人才培養(yǎng)，打造一流納稅籌劃團(tuán)隊(duì)

制造企業(yè)要不斷提高企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃隊(duì)伍的質(zhì)量，從而打造出一支專業(yè)化的納稅籌劃隊(duì)伍來。第一，在制定方案時(shí)，要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展等比較熟悉的人員共同參與方案制定，為納稅方案的制定提供綜合性意見；第二，不同的企業(yè)具有不同的納稅籌劃環(huán)境，納稅籌劃方案只有符合企業(yè)自身的實(shí)際情況才能有效，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在支持財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)成功納稅方案的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)鼓勵(lì)靈活運(yùn)用納稅籌劃方法，在自身實(shí)際稅收籌劃需要的基礎(chǔ)上制定符合本企業(yè)現(xiàn)狀的稅收籌劃方案。

（三）建立健全制造企業(yè)納稅籌劃風(fēng)控體系

針對(duì)制造企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，在提高納稅人員的業(yè)務(wù)水平基礎(chǔ)之上，還要建立健全納稅籌劃風(fēng)控體系。做好對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。制造企業(yè)要在納稅籌劃工作中，明確工作職責(zé)、強(qiáng)化對(duì)政策的學(xué)習(xí)。還可以有針對(duì)性的建立起制造企業(yè)納稅籌劃風(fēng)控系統(tǒng)，通過風(fēng)控系統(tǒng)來做好對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）不斷強(qiáng)化對(duì)技術(shù)的應(yīng)用，提升納稅籌劃質(zhì)量

制造企業(yè)要學(xué)會(huì)對(duì)減稅技術(shù)、退稅技術(shù)、免稅技術(shù)、分割技術(shù)等納稅籌劃技術(shù)的運(yùn)用，學(xué)會(huì)通過運(yùn)用相關(guān)技術(shù)來提到企業(yè)的納稅籌劃水平。改變以往納稅籌劃模式單一的問題，使企業(yè)的納稅籌劃方式更加多樣化。要注重不同增值稅項(xiàng)目的稅收籌劃，要分開核算，提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性。

四、結(jié)語

制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開完善的稅收籌劃，因此，制造企業(yè)必須要做好企業(yè)的稅收籌劃工作，從而推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展。

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