摘 要 在我國(guó)老齡化不斷加劇的社會(huì)背景下，大力發(fā)展以企業(yè)年金制度為主的養(yǎng)老保障體系第二支柱迫在眉睫。本文從社會(huì)背景、國(guó)家政策對(duì)企業(yè)年金制度的大力支持及企業(yè)年金制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義三個(gè)方面論述了企業(yè)年金制度建立的必要性。

關(guān)鍵詞 老齡化 企業(yè)年金 必要性

一、前言

企業(yè)年金制度作為養(yǎng)老保障體系的一大支柱，對(duì)應(yīng)對(duì)我國(guó)老齡化形勢(shì)加劇，緩解我國(guó)社會(huì)保障體系的壓力有一定的積極作用。目前，國(guó)家層面已出臺(tái)一系列政策大力發(fā)展企業(yè)年金制度，建立企業(yè)年金制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著積極的作用。

二、老齡化形勢(shì)嚴(yán)峻，企業(yè)年金制度的建立迫在眉睫

世界銀行在1994年發(fā)布的《防止老齡危機(jī)：保護(hù)老年人及促進(jìn)增長(zhǎng)的政策》報(bào)告中，首次提出了養(yǎng)老保障體系的三大支柱理論。其中，第一支柱是政府強(qiáng)制實(shí)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃;第二支柱是由個(gè)人和企業(yè)自愿實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充計(jì)劃;第三支柱是個(gè)人自愿建立的儲(chǔ)蓄計(jì)劃或商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。三方共同承擔(dān)養(yǎng)老責(zé)任的養(yǎng)老保障體系是比較合理和可持續(xù)的。

我國(guó)人口老齡化形勢(shì)日趨嚴(yán)峻。預(yù)計(jì)到2020年，全國(guó)60歲以上老年人口將增加到2.44億人，占總?cè)丝诒戎靥嵘?7%左右，并在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)保持這一高水平。受到人口老齡化、人均壽命延長(zhǎng)，待遇剛性增長(zhǎng)等多因素的影響，我國(guó)建立了30多年的社會(huì)保障體系的各類問(wèn)題不斷顯露出來(lái)，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支壓力逐步加大，目前已經(jīng)有超過(guò)20個(gè)省份的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收不抵支，成為備受關(guān)注的國(guó)計(jì)民生問(wèn)題。該問(wèn)題如果不能得到妥善的解決，人口老齡化將給我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也使得傳統(tǒng)的代際養(yǎng)老方式不再成為主流，多數(shù)人產(chǎn)生了擔(dān)憂未來(lái)養(yǎng)老生活的焦慮，也愿意在壯年時(shí)期進(jìn)行養(yǎng)老金的積累和規(guī)劃。因此發(fā)展第二、第三支柱逐漸成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

目前，企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃主要是以企業(yè)年金的形式存在。企業(yè)年金，即企業(yè)的一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指企業(yè)及其職工在依法參加了國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家政策并結(jié)合本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在提高員工退休以后的生活水平，從而對(duì)國(guó)家的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。根據(jù)《中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2016》的數(shù)據(jù)，截至2016年底，全國(guó)建立企業(yè)年金的企業(yè)為7.6萬(wàn)戶，參加職工2325萬(wàn)人，基金累計(jì)結(jié)存11075億元。這一數(shù)據(jù)跟上年比已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但與全國(guó)近6100萬(wàn)的企業(yè)數(shù)相比，建立企業(yè)年金的比例僅為0.12%。目前設(shè)立企業(yè)年金制度的單位普遍為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)定的國(guó)有大中型企業(yè)，覆蓋面較小。

社會(huì)大背景對(duì)企業(yè)年金的需要與目前企業(yè)年金制度在我國(guó)的建立發(fā)展情況存在一定的差距。擴(kuò)大企業(yè)年金建立的覆蓋面，使更多的企業(yè)員工加入企業(yè)年金計(jì)劃十分必要。

三、國(guó)家政策大力支持企業(yè)年金發(fā)展

目前，全球養(yǎng)老保障責(zé)任主體已從單一走向多元、責(zé)任領(lǐng)域從政府?dāng)U展到市場(chǎng)。我國(guó)的養(yǎng)老保障體系三支柱中，第一支柱基本養(yǎng)老制度已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋，第二支柱和第三支柱的發(fā)展比較緩慢。企業(yè)年金制度的發(fā)展對(duì)于我國(guó)養(yǎng)老保障體系的健康發(fā)展意義重大。我國(guó)政府也陸續(xù)出臺(tái)了一系列的政策措施促進(jìn)企業(yè)年金制度的發(fā)展。

1991年6月26日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》發(fā)布實(shí)施，其中提到“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”，標(biāo)志著我國(guó)養(yǎng)老保障體系“第二支柱”——企業(yè)年金制度正式建立。此后，我國(guó)企業(yè)年金從無(wú)到有，由小到大，得到了一定的發(fā)展。1995年，勞動(dòng)部制定的《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)》奠定了發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本政策框架。2000年，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案》，正式將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為“企業(yè)年金”。2004年，國(guó)家勞動(dòng)與社會(huì)保障部出臺(tái)了《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金基金管理辦法》，為企業(yè)年金的規(guī)范管理和全面推廣提供了制度保障。2009年、2011年出臺(tái)了一系列針對(duì)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策。2017年12月18日，國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)年金辦法》，提高了企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)比例，規(guī)范了企業(yè)年金繳費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)，體現(xiàn)了國(guó)家大力發(fā)展企業(yè)年金的政策導(dǎo)向。

四、建立企業(yè)年金制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的積極意義

（一）企業(yè)年金的建立有利于降低稅負(fù)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》和財(cái)政部、人社部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)年金在計(jì)提不超規(guī)定比例的情況下，允許稅前扣除所得稅。企業(yè)繳納計(jì)入個(gè)人賬戶部分暫時(shí)不計(jì)入個(gè)人所得稅。個(gè)人繳納部分，在不超過(guò)規(guī)定比例內(nèi)部分，在本期應(yīng)納稅所得額中可扣除。延期繳稅等于對(duì)參加年金計(jì)劃的職工降低了繳納個(gè)人所得稅的繳費(fèi)基礎(chǔ)，還將養(yǎng)老儲(chǔ)蓄的部分時(shí)間價(jià)值讓給了個(gè)人。這對(duì)企業(yè)和員工來(lái)講，都是雙贏。

（二）企業(yè)年金的建立有助于企業(yè)吸引和留住人才

當(dāng)今的勞動(dòng)力市場(chǎng)，是企業(yè)和人才之間的雙向選擇市場(chǎng)。企業(yè)年金作為企業(yè)管理完善、具備雄厚經(jīng)濟(jì)實(shí)力的象征，會(huì)對(duì)人才產(chǎn)生強(qiáng)大的吸引力。同時(shí)，企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，并不是一種強(qiáng)制性的制度，建立企業(yè)年金，體現(xiàn)了對(duì)員工關(guān)懷，也體現(xiàn)了一種長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的企業(yè)文化，有利于吸引人才。

企業(yè)年金制度對(duì)激勵(lì)員工長(zhǎng)期效力于企業(yè)有著特殊的方法。通過(guò)企業(yè)年金方式形成的養(yǎng)老金對(duì)員工而言是延遲支付的薪酬，員工如果希望足額領(lǐng)取到這筆養(yǎng)老金，就必須堅(jiān)持工作到退休年齡。企業(yè)年金實(shí)際上是一份“隱形合同”，在吸引人才的同時(shí)，無(wú)形中對(duì)人才形成約束，此種方式能夠吸引員工增加為企業(yè)的服務(wù)年限。

（三）企業(yè)年金對(duì)員工個(gè)人有保障作用

關(guān)于員工在職收入與退休后收入的比較，有一個(gè)專有的名詞，稱為“養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率”，是指養(yǎng)老金與在職期間收入的比值。

目前，在原來(lái)的養(yǎng)老雙軌體制下，即便工作年限、工資相同、企業(yè)職工的基本養(yǎng)老金也要大大低于機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的退休金，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的替代率也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)。雖然政府近年來(lái)逐年提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老金，但企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老金差距越來(lái)越大。通過(guò)建立企業(yè)年金，能使企業(yè)員工在退休后通過(guò)領(lǐng)取企業(yè)年金資金來(lái)彌補(bǔ)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工退休待遇的差距，在一定制度上提高養(yǎng)老險(xiǎn)替代率。

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步、人民群眾對(duì)生活質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。大家同樣希望退休后維持退休前的生活標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，養(yǎng)老金替代率大于70%，即可維持退休前現(xiàn)有的生活水平。把職業(yè)生涯應(yīng)得到的勞動(dòng)所得通過(guò)合規(guī)的手段推延到退休后的非職業(yè)生涯是應(yīng)對(duì)替代率波動(dòng)的一種很好的辦法。

綜上所述，企業(yè)年金制度的建立在當(dāng)前老齡化的大背景下十分必要，同時(shí)在國(guó)家政策的大力支持下，企業(yè)年金制度的建立對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和員工個(gè)人生活都發(fā)揮著積極的作用。

（作者單位為廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司社保年金中心）

[作者簡(jiǎn)介：陽(yáng)煜琳（1986—），女，重慶人，碩士，研究方向：社保年金。]

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