金鑫鑫

[摘要]行政事業(yè)單位不斷地加強內部控制建設，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著積極的作用。內部控制管理是我國行政單位長期以來的一種管理方式，同時也是最有效的方式之一。內部控制管理的好壞，直接關系到國家利益，同時對行政資源是否有效地利用和行政的辦事效率起到了監(jiān)督的作用。但是，我國在新時代的背景下，行政內部控制建設和管理上依舊存在很多問題，同時也存在很多難點。本文就行政事業(yè)單位如何加強內部控制建設展開探討。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位;內部控制;有效措施

當今行政事業(yè)單位管理理念里，特別重視內部控制的制度建設，這不但能實現(xiàn)信息的及時可靠、保證資產安全，還能提升組織的運行效率與管理水平。內控工作是行政事業(yè)單位運行的重要環(huán)節(jié)，其質量的好壞決定著行政事業(yè)單位運行效率的高低，強化內控的制度與實施能有效保護單位資產。

一、加強行政事業(yè)單位內部控制的價值

（一）利于工作質量的進一步提升

科學的單位內部控制機制作為保證行政事業(yè)單位監(jiān)督與管理質量的重要依據，現(xiàn)階段，因我國國民經濟水平整體得到提升，且諸多行政事業(yè)單位內部工作內容有些繁雜，所以加強對行政事業(yè)單位內部控制工作可以更好調動員工工作積極性，加強員工對內部控制的認知，促使其全身性投入到內部控制工作中，盡力發(fā)揮自身的最大潛能，進一步提升行政事業(yè)單位內部控制工作質量。

（二）有利于實現(xiàn)資源的充分使用

結合行政事業(yè)單位日常的工作情況，單位管理者以工作需求為主，加強對行政事業(yè)單位的內部控制工作，可以科學的使用單位現(xiàn)有資源，以致于行政事業(yè)單位中上級與下級機構之間可以更好的合作與溝通，相互協(xié)調，進一步保證行政事業(yè)單位中所有的資源皆可以得到有效使用，體現(xiàn)行政事業(yè)單位中資源使用的高效性與規(guī)范性。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的不足

（一）缺乏內部控制意識

對于行政事業(yè)單位，內部控制意識為內部控制工作的動力，只有在以內部控制意識為基礎開展內部控制工作，才可以保證內部控制工作有效的實施與執(zhí)行。現(xiàn)階段部分事業(yè)單位將內部控制工作拋出腦后，缺乏內部控制意識，導致單位中形成一種關注事業(yè)經營，忽視內部監(jiān)督與管理的局面，甚至沒有全面的了解事業(yè)單位內部控制工作涉及的基礎知識，覺得內部控制工作中會計管理工作僅僅是會計工作人員的責任，在出現(xiàn)問題的情況下以不熟悉業(yè)務工作為理由，讓會計工作人員承擔后果。所以部分行政事業(yè)單位工作中存在缺乏內部控制意識的問題。

（二）行政事業(yè)單位中內部控制制度并不完善

由于行政事業(yè)單位其自身特殊的資金來源制度，令很多的行政事業(yè)單位疏于財務管理，甚至會在內部出現(xiàn)挪用公款和資金管理不當?shù)那闆r，導致很多的財務工作缺乏真正的保障。

三、加強行政事業(yè)單位內部控制的有效措施

（一）提高內部的控制意識

管理制度不斷完善，對內部控制建設具有引導的作用，在單位內部出現(xiàn)建設問題的時候，提供明確的方面，有利于內部控制建設的進行。但是，僅僅是擁有完善的管理制度是不夠的，內部人員的控制意識也是至關重要的。因此，單位的領導人員就要作為表率，起到帶頭的作用。因為領導的意識關系到整個單位的發(fā)展方向，對單位內部控制建設具有重大作用。首先要增強單位內部管理階層人員的控制意識，單位可以不定時舉行內部控制建設的學習交流會，因為每個人的控制意識是不同的，對控制管理的認知程度也是不一致的，通過學習交流這種方式，促進管理階層之間相互交流意見和看法，提高管理階層的控制意識。除此之外，行政單位職員是內部控制建設的主要參與者，在單位的運作和發(fā)展中起到了至關重要的作用。另外，財務部門可以發(fā)揮其監(jiān)督作用和宣傳的作用，為單位內部職員營造一個內部控制的學習氛圍，對內部控制的優(yōu)勢進行宣傳，提高內部職員的學習興趣，使得內部職員理解和接受內部控制理念。

（二）充分發(fā)揮出納崗位在內部控制管理中的作用

在行政內部建設過程中，出納崗位的職能發(fā)揮的好與壞直接決定著內部建設的進度和取得的效果。為此，事業(yè)單位在內部需要建立一個完整的會計機構，行使出納崗位權利，保證會計崗位設置得合理性、科學性。就分工制度而言：根據《中華人民共和國會計法》規(guī)定，財務部門內部應當建立稽核機構，出納人員不得兼管稽核。因此，在內部建設過程和實際的工作過程中，財務部門需要充分發(fā)揮職能，將外界的經濟信息及時與內部溝通，促進內部建設的全面進行。在具體的財務工作中，應該建立健全內部控制制度和協(xié)調出納內部的工作。單位內財務部門還需加強單位內部經濟業(yè)務的審批流程的管理，確保整個審批流程規(guī)范、合理。同時，財務部門需要適當增加單位人員，確保一人一崗，一崗一責。在單位內部經濟業(yè)務處理的時候，確保分工明確，流程合理。避免出現(xiàn)一人多職、“一支筆”現(xiàn)象的發(fā)生。另外，增強出納工作人員在財務審批中的作用，比如：審核單位內部經濟業(yè)務是否合理、相關的手續(xù)是否完成等。當單位有外部業(yè)務時，應該行使出納人員的權力，要求業(yè)務部門及時上交相關的業(yè)務材料、票據，及時完成財務入賬和交接手續(xù)等。單位還需要加強單位票據的使用管理，保證單位票據在使用過程中的規(guī)范性、合理性。除此之外，單位在進行重大事件的時候，需要出納人員在重大決策的時候，做出科學性的財務處理，比如：成本、資金流向、風險預估等，確保單位的財政業(yè)務的安全。

（三）完善行政事業(yè)單位的財務管理制度

想要在行政事業(yè)單位中做好內部控制制度，就必須要完善行政事業(yè)單位的財務管理制度，提高行政事業(yè)單位內財務管理人員對于行政事業(yè)單位內財務資產的管理力度，針對不同的項目需要嚴格的按照國家所指定的規(guī)定進行審批，同時行政事業(yè)單位的財務人員需要在進行項目報銷的過程中對所有的憑證內容進行嚴格的考證，盡可能地核實項目中的每一筆支出和收入，為行政事業(yè)單位的財務安全提供保障，那么需要做到以下幾點：第一，對于在行政事業(yè)單位中已經超出預算部分的工作進行嚴格的管控，一旦發(fā)現(xiàn)某個項目其本身的使用金額超出了預算，那么必須要重新對其進行分析，找出原因制訂解決方案，從而對其資金進行有效的把控。第二，在進行一個項目的審核過程中需要在行政事業(yè)單位內建立審核機制，保證在行政事業(yè)單位中每一筆支出都會有和項目相關的負責人進行確認簽字，并且需要經過行政事業(yè)單位中的財務人員進行整體的審核，需要經過行政事業(yè)單位中的層層把關以此來保證財務工作的規(guī)范性，只有這樣才有利于行政事業(yè)單位中進行財務管理，防止在行政事業(yè)單位中出現(xiàn)違法亂紀的惡劣問題。第三，提高行政事業(yè)單位內財務的管理制度，在行政事業(yè)單位中設立專門的財務審查機構，對行政事業(yè)單位內的財務進行定期的審查，為行政事業(yè)單位中的財務安全提供一個最有效的保證，只有保證了行政事業(yè)單位中的財務安全才能夠在行政事業(yè)單位中做好內部控制制度。

（四）強化會計人員專業(yè)技能

行政事業(yè)單位工作人員應關注會計業(yè)務的學習與掌握，完善自身會計專業(yè)知識結構體系，擴展自身的工作視野，認真做好內部控制工作。同時，事業(yè)單位應要求內部人員具有崗位資格證，且保證人員參與的業(yè)務教育培訓工作由審計單位負責，針對培訓后專業(yè)技能沒有明顯提升的人員，單位內部管理者要對其進行科學調整，切合實際的開展內部控制工作。此外，配合審計單位以聯(lián)合審核的方式對人員進行專業(yè)化訓練與培訓，更好的優(yōu)化單位內部資源，保證審計管理工作順利進行。

（五）提升與發(fā)揮行政事業(yè)單位的監(jiān)督功能

首先，從行政事業(yè)單位內部的監(jiān)督來看，要求行政事業(yè)單位的管理層不但應從主觀意識上提升主動控制的意識，還應在具體監(jiān)督的操作中運用多種手段如預算、審計等方法對內控體系的建立與運行提供良好的基礎。其次，要從內部審計人手，對其制度建設給予積極的建設與提升，將其發(fā)展成為與外部監(jiān)督互相呼應的監(jiān)督機制。第一，應將內部審計的影響范圍擴大，將內部審計的功能發(fā)展為多元化;第二，還要從內部審計自身人手，強化其監(jiān)督的強度與質量，隨著現(xiàn)實情況的變化而進行創(chuàng)新發(fā)展，重視全過程的審計，以良好的軟環(huán)境保證內部審計工作監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。而且還要關注外部監(jiān)督機制的不斷完善。就現(xiàn)今的形勢來看，我國現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內控體系仍處于初級階段，體系仍不成熟，在此情況下，政府應牽頭認真地執(zhí)行相應的政策，加強行政事業(yè)單位的外部監(jiān)管，將外部監(jiān)督工作全面落實，為行政事業(yè)單位內部監(jiān)督工作的全面開展作出積極努力。

（六）構建信息化管理平臺，完善行政事業(yè)單位內部信息溝通交流

首先，行政事業(yè)單位可以構建信息化管理平臺，利用信息化管理技術手段，來提高內控管理信息資源的準確性、真實性、及時性：其次，要加強信息溝通途徑的建設，利用書面信息傳達或者計算機管理系統(tǒng)來傳遞信息，這不僅可以保證信息在傳遞過程中的準確性與完整性，還有利于加強對相關內控工作的監(jiān)督;最后，還可以建立起員工與行政事業(yè)單位雙方之間的信息互通平臺，來增強行政事業(yè)單位職員對行政事業(yè)單位運行情況的了解，加強內部信息溝通，建設和諧的行政事業(yè)單位與職員的關系，同時還能為行政事業(yè)單位管理決策提供科學、準確的財務信息，推動行政事業(yè)單位內部管理的完善。

（七）整合內部控制考核計劃

行政事業(yè)單位要對內部控制考核計劃進行整合，將內部控制工作落實到個人，保證每一個人員在自己的職責范圍內進行工作。同時單位針對隨意使用人員或者由于個人原因導致內部控控制工作出現(xiàn)問題的現(xiàn)象要深究責任。此外，保證公平公正的考核與測評態(tài)度，獎勵與懲罰機制相互協(xié)調，進而發(fā)揮工作人員自身的工作潛能，促使行政事業(yè)單位內部控制工作高效進行，獲得最大的經濟效益。

四、結語

從現(xiàn)實角度看，內部控制作為一條主線存在于行政事業(yè)單位運行的全過程當中，其理念與作用充斥于運營中的各個層面、各個流程。所以，現(xiàn)代行政事業(yè)單位想要發(fā)展壯大，一定要將重點置于其內控的各項控制工作中來，包括制度與操作中的各個方面，方能進一步提升行政事業(yè)單位的實力。