楊丹

摘 要：本文在對企業(yè)內(nèi)控制度建設的意義分析基礎上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控制度建設的目標，對當前企業(yè)內(nèi)控制度建設中存在的問題及有關完善措施進行研究。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設；存在問題；完善措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設是實現(xiàn)風險防范以及促進企業(yè)管理水平提升的重要保障，對企業(yè)健康與良好發(fā)展有著十分重要的影響。尤其是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及市場競爭的日益激烈，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，以促進企業(yè)管理水平提升，提高企業(yè)生產(chǎn)運營與管理競爭力，推動其實現(xiàn)健康、良好與持續(xù)發(fā)展，具有更加顯著的作用和意義。下文將通過對企業(yè)內(nèi)控制度建設的作用分析，對其制度建設中存在的問題及完善措施進行研究。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設的作用和意義分析

首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設在企業(yè)的經(jīng)營與管理中能夠起到一定的自律意義。企業(yè)內(nèi)部控制機制通過自我規(guī)范與約束管理，達到相應的控制目標，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理的提升和發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設還能夠起到一定的預防作用。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中可能存在的各種風險及問題進行及時預防和控制管理，促進企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設還具有一定的評價作用和意義。通過在企業(yè)管理階層進行系統(tǒng)的評價監(jiān)督機制建設，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落實，促進企業(yè)各項生產(chǎn)與經(jīng)營活動的質(zhì)量和效率提升，確保企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營效益。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設中存在問題及原因分析

結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控制度建設與實施的情況，由于當前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控制度建設尚處于試驗與被動性建設階段，導致其內(nèi)部控制制度建設的基礎相對薄弱，對企業(yè)內(nèi)控制度建設完善及其企業(yè)經(jīng)營管理中有效作用充分發(fā)揮都十分不利。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制意識不高。一些企業(yè)對內(nèi)控制度建設的積極作用和意義認識不夠全面，導致企業(yè)進行內(nèi)控制度建設的積極性不足，認為只要按照傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式進行妥善管理即可，對企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)長期發(fā)展與經(jīng)營管理水平提升中的戰(zhàn)略性意義認識不足，導致企業(yè)內(nèi)控建設受到較大制約，對企業(yè)長期良好發(fā)展十分不利。

（2）企業(yè)內(nèi)控制度建設不健全。企業(yè)領導層對企業(yè)內(nèi)控制度建設的科學系統(tǒng)方法掌握不夠，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范及各項措施建立不夠完善，尤其是中小企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)負責人的內(nèi)控管理意識中個人意識強烈，導致企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制權力分配過于集中，存在執(zhí)行、控制以及監(jiān)督等多項權力集于一身，從而對企業(yè)經(jīng)營與管理決策的科學性和合理性產(chǎn)生影響，出現(xiàn)重要人事安排或者是經(jīng)營決策隨意性較大，企業(yè)管理制度朝令夕改等情況，造成企業(yè)管理的落實與執(zhí)行難度較高，存在企業(yè)管理人員及部門之間相互推諉扯皮，在一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用。

（3）企業(yè)內(nèi)控制度建設中對信息溝通與披露不及時、不充分等，也是導致企業(yè)內(nèi)控制度建設各種問題發(fā)生的重要原因之一，企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營管理發(fā)展中必然會存在著一定的問題，對這些問題的及時發(fā)現(xiàn)與總結(jié)，并實現(xiàn)信息的及時披露和溝通掌握，是促進企業(yè)內(nèi)控制度建設完善的重要基礎。

三、促進企業(yè)內(nèi)控制度建設完善的主要措施

根據(jù)上述對企業(yè)內(nèi)控制度建設作用及其問題、原因分析，為促進企業(yè)內(nèi)控制度建設的進一步完善與提升，

（1）應不斷提升企業(yè)內(nèi)控制度建設與管理的意識。企業(yè)內(nèi)控制度建設中，內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)與管理能力高低對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設有著重要的作用和影響。作為企業(yè)管理層，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有較好的內(nèi)控制度建設與管理意識，不僅有利于推動健全企業(yè)內(nèi)控制度體系建設，為企業(yè)內(nèi)控管理實施提供全面的依據(jù)和支持，同時也有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。。因此，促進企業(yè)內(nèi)控制度建設完善，應該至上而下統(tǒng)一思想，一方面應不斷提高企業(yè)領導者及企業(yè)管理者對內(nèi)控制度建設的重要性認識，取得企業(yè)領導層的全力配合和支持，不斷強化企業(yè)內(nèi)控制度建設意識，結(jié)合企業(yè)運營與管理的實際情況，對企業(yè)運營管理中存在的風險問題進行綜合評估，以進行全面完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度體系建設，對企業(yè)內(nèi)部控制與管理的各項責任進行合理劃分與設置，明確企業(yè)管理與控制工作人員的各項職責，建立完善的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制，對其管理執(zhí)行與落實情況進行嚴格監(jiān)督，以促進企業(yè)內(nèi)控管理水平提升，為企業(yè)經(jīng)營與管理發(fā)展提供有力的支撐。另一方面，應加強對企業(yè)員工內(nèi)部控制度與管理要求的培訓教育，通過健全完善的企業(yè)規(guī)章制度對員工行為進行規(guī)范，并將企業(yè)內(nèi)控制度建設與管理活動的開展融入企業(yè)文化建設中，不斷提高企業(yè)員工的內(nèi)控意識，鼓勵企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，加強對員工個人行為及日常操作的規(guī)范，并對企業(yè)各項經(jīng)營與管理工作進行監(jiān)督，以通過企業(yè)內(nèi)部員工的個人行為約束及相互監(jiān)督、制約形式，促進企業(yè)各項內(nèi)部控制與管理完善，減少企業(yè)運營與管理中存在的風險和問題。

（2）通過加強對企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的治理，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設和完善。進行企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)治理中，可以結(jié)合企業(yè)的組織機構(gòu)建設與劃分設置情況，對企業(yè)內(nèi)部控制管理中，獨立性較低的組織機構(gòu)及人員應加強治理，避免出現(xiàn)高層管理人員交叉任職情況，以確保企業(yè)內(nèi)部審計與控制管理的獨立性，同時注意對企業(yè)的股權結(jié)構(gòu)進行完善，避免權力過于集中，通過職工持股形式組織職工代表大會參與企業(yè)的經(jīng)營與管理中，為企業(yè)經(jīng)營管理決策的科學性以及職工權益保障等提供支持，從而營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設與有效執(zhí)行提供環(huán)境支持。此外，加強對企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的各項活動進行嚴格控制，并進行廣泛透明的信息溝通系統(tǒng)建立，為企業(yè)內(nèi)部各部門以及企業(yè)與外部之間的溝通聯(lián)系提供有效的途徑。建立良好有效的信息溝通系統(tǒng)是確保企業(yè)各部門以及與企業(yè)外部事件信息交流和及時溝通的關鍵，并且在及時、有效和全面、可靠的信息溝通與收集基礎上，能夠為企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略決策制定提供信息支持，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的戰(zhàn)略決策的科學性與合理性，也能夠使企業(yè)員工對企業(yè)經(jīng)營與管理狀況有一個全面與準確的了解，在企業(yè)經(jīng)營與管理活動開展中，實現(xiàn)企業(yè)員工價值與作用的充分發(fā)揮，促進企業(yè)發(fā)展和提升。

（3）通過完善的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督考核與評價機制建設，促進企業(yè)內(nèi)控建設的進一步健全和完善。企業(yè)內(nèi)控制度建設與積極執(zhí)行，離不開完善的監(jiān)督考核與評價管理，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督考核與評價機制，在企業(yè)內(nèi)部控制與管理實施中具有十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制的建設，一方面應結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理實施情況，對其管理中存在的問題進行及時進行總結(jié)與分析，以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理開展情況實現(xiàn)針對性的評價機制構(gòu)建，對其內(nèi)部控制制度內(nèi)容進行規(guī)范，以促進企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題得到及時改進和完善，同時應通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制檢查考核機制建立，針對各部門對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實情況進行全面檢查與總結(jié)，將檢查結(jié)果和個人薪資待遇結(jié)合，以促進企業(yè)內(nèi)部控制人員管理積極性提升，進而推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和落實，提高企業(yè)內(nèi)部控制運行效率。

四、結(jié)束語

總之，對企業(yè)內(nèi)控制度建設存在的問題及完善措施研究，有利于促進企業(yè)內(nèi)控制度建設的完善發(fā)展，從而提高企業(yè)的經(jīng)營與管理水平，推動企業(yè)實現(xiàn)良好與持續(xù)發(fā)展，具有十分積極的作用和意義。

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