翟偉

摘 要：本文首先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中納稅籌劃所所具有的重要作用進(jìn)行分析，然后剖析了企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題，最后提出了當(dāng)前時(shí)期下如何開(kāi)展納稅籌劃工作，目的在于為企業(yè)更高水平地開(kāi)展納稅籌劃工作提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；重要作用；問(wèn)題；解決對(duì)策

一、當(dāng)前時(shí)期下納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用分析

（1）可促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平顯著提升

在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制的干預(yù)以及影響下，我國(guó)各個(gè)企業(yè)均清楚地了解構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大支柱包括：經(jīng)濟(jì)效益、成本以及資金3個(gè)方面的內(nèi)容?？茖W(xué)地開(kāi)展納稅籌劃，能夠?qū)⑸鲜?個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，使得3者更加協(xié)調(diào)、和諧，以促使企業(yè)更好地開(kāi)展納稅籌劃方面的工作。企業(yè)若要提高自身的管理水平，那么就需要聘請(qǐng)一些專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、能力強(qiáng)的人才，以促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高。納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中謀求企業(yè)資金鏈穩(wěn)固發(fā)展的一種有效途徑，其基于會(huì)計(jì)核算，開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，需要企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員與稅務(wù)工作人員對(duì)最新的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)地了解與把握，并使得稅收籌劃工作變得更加規(guī)范化、和諧化，且在這個(gè)基礎(chǔ)上全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（2）納稅籌劃可以對(duì)企業(yè)的合法權(quán)益加以維護(hù)

對(duì)于任何經(jīng)濟(jì)學(xué)主體來(lái)說(shuō)，權(quán)利與義務(wù)是一對(duì)相生相伴的部分，只要有權(quán)利的地方，就需要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，而需要履行義務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該享有相應(yīng)的權(quán)利。而作為企業(yè)的納稅人員也同樣不例外。作為企業(yè)這個(gè)納稅主體，不僅應(yīng)該依法納稅，另一方面也就因此享有了納稅籌劃的權(quán)利。即：納稅工作人員在根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定依法繳納相關(guān)稅款的同時(shí)，也有一定的權(quán)利向不合法的稅收說(shuō)“不”。對(duì)于不應(yīng)繳納的稅款而言，納稅人則可以理直氣壯地加以咀嚼，這是由于納稅人享受自己的合法權(quán)益。

（3）促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者管理水平地顯著提升

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)十分重要的組成內(nèi)容。由于企業(yè)納稅籌劃牽涉的領(lǐng)域以及范圍較廣、內(nèi)容較為豐富，若要合理地開(kāi)展納稅籌劃方面的工作，那么就要求企業(yè)采取多元化的方式開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，需要企業(yè)管理層從企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的角度等方面進(jìn)行運(yùn)籌，從而促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平地顯著提升。

二、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃工作存在的問(wèn)題分析

（1）納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠

一個(gè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低直接受到企業(yè)管理效力水平所決定的。對(duì)于那些管理效力水平較低的企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多管理者對(duì)可能對(duì)這個(gè)方面的重視度較低，而并未采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，常常會(huì)導(dǎo)致額外稅負(fù)現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)管理效力方面所存在的高水平的風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)水平也較高。而對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)顯得非常不足。

（2）完全忽視了納稅籌劃方案在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)中的作用

納稅籌劃主要是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體效益最大化而服務(wù)的，屬于一種手段以及方法范疇，并非為企業(yè)的最終目標(biāo)。如若無(wú)法認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤的決定。如：企業(yè)可能會(huì)為了降低所得稅而存在鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，使得不必要的費(fèi)用開(kāi)支顯著增大。同時(shí)，也可能會(huì)為了推遲獲利年度，便于將減稅期進(jìn)行調(diào)整，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)加以忽略，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)持續(xù)性的虧損。上述行為就是一種本末倒置的行為，對(duì)企業(yè)造成了巨大的傷害。對(duì)于企業(yè)自身而言，企業(yè)正確的納稅籌劃態(tài)度就應(yīng)該綜合地考慮企業(yè)自身的整體利益，并采取適當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案。

（3）無(wú)法準(zhǔn)確定位納稅籌劃的基本目標(biāo)

納稅籌劃開(kāi)展的基本目標(biāo)，主要指的就是通過(guò)納稅籌劃所要達(dá)到一定的稅負(fù)狀態(tài)下經(jīng)濟(jì)效益的基本狀況。其對(duì)納稅籌劃的具體范圍以及方向起到?jīng)Q定性的作用，是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作亟待解決的一個(gè)關(guān)鍵性的問(wèn)題。目前，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，就不能很好地對(duì)納稅籌劃的基本目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確地定位。

三、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的具體對(duì)策

（1）企業(yè)應(yīng)該高度地重視納稅籌劃工作

我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作層次水平之所以較低，其主要原因在于：當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)很多企業(yè)特別是中小企業(yè)的高層管理人員對(duì)納稅籌劃的態(tài)度是一種淡漠的態(tài)度，并未真正地意識(shí)到或者并未真正地重視通過(guò)合法的納稅籌劃來(lái)使得自身的合法權(quán)益得到保護(hù)。企業(yè)管理層總是對(duì)成本控制方面的工作過(guò)分地重視，卻往往忽略了納稅籌劃方面工作的重要性。所以說(shuō)，企業(yè)管理層應(yīng)該對(duì)納稅籌劃方面的工作給予高度重視，應(yīng)該注意對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，條件允許的情況可以聘請(qǐng)專家或者稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作。

（2）對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給予高度重視，并采取有效措施積極應(yīng)對(duì)

企業(yè)在對(duì)國(guó)家的相關(guān)稅法或者政策加以了解地條件下，采取有效的對(duì)策合理避稅是一件值得推廣的模式和方法，然而凡事均有利與弊，企業(yè)應(yīng)該對(duì)避稅的尺度進(jìn)行準(zhǔn)確地把握。企業(yè)唯有全面而又周密地對(duì)納稅籌劃工作加以考慮，認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性以及具體的誘發(fā)因素之后，才能夠真正地規(guī)避納稅籌劃過(guò)程中可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

一是企業(yè)可通過(guò)招聘的途徑，招聘專業(yè)理論知識(shí)強(qiáng)以及實(shí)踐操作水平高的相關(guān)工作人員前往企業(yè)工作，為企業(yè)做好納稅籌劃方面的工作。此外，企業(yè)還可以指定人才庫(kù)，讓其伴隨企業(yè)而不斷成長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特征加以了解與把握，為今后成為一個(gè)專業(yè)素質(zhì)水平高的納稅籌劃人才做好準(zhǔn)備。二是企業(yè)可以對(duì)當(dāng)前參與到納稅籌劃問(wèn)題研究的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)他們制定納稅籌劃方案的能力，并讓他們掌握有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法。

四、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有十分重要的作用，但是卻存在很多方面的問(wèn)題急需解決，對(duì)此，應(yīng)該積極地解決這些問(wèn)題，提高企業(yè)納稅籌劃工作水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。