鄭秋芳

[摘 要]近年來，我國高校日益重視加強財務(wù)內(nèi)部控制，且取得了巨大成效。然而，高校財務(wù)內(nèi)部控制仍存在諸多問題。因此，有必要立足于高校財務(wù)內(nèi)部控制實踐，采取有效措施加以解決，實現(xiàn)對高校資源的優(yōu)化配置，并在最大程度上優(yōu)化高校資金使用效益。文章淺析了高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，探究了高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的解決對策，以期為強化高校財務(wù)內(nèi)部控制提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]高校;財務(wù);內(nèi)部控制

[中圖分類號]G647.5

在高校財務(wù)管理中，財務(wù)內(nèi)部控制占據(jù)著關(guān)鍵性地位，強化高校財務(wù)內(nèi)部控制，有助于規(guī)范會計相關(guān)工作，確保財務(wù)信息的真實性和完整性，能促進(jìn)財務(wù)管理工作質(zhì)量實現(xiàn)大幅度提高，還能合理控制和有效監(jiān)督資產(chǎn)管理涉及的各類環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范，有效避免高校資產(chǎn)流失。因此，有必要深入分析高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并采取有效對策加以解決。

1 高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 缺乏科學(xué)的預(yù)算編制

在高校財務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算控制是重要環(huán)節(jié)。高校預(yù)算將基于學(xué)校發(fā)展規(guī)劃以及工作任務(wù)所編制的年度財務(wù)收支具體計劃作為依據(jù)，對年度內(nèi)學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動實施相應(yīng)的內(nèi)部控制。高校內(nèi)部預(yù)算涵蓋財政撥款、事業(yè)收入以及各類其他收入。當(dāng)前，多數(shù)高校普遍缺乏完善的預(yù)算管理和科學(xué)的預(yù)算編制，缺乏較強的約束力，主要體現(xiàn)在如下方面：一是預(yù)算編制時間相對較短，缺乏透明的編制過程，所編制的預(yù)算難以全面客觀地對高校財務(wù)收支的具體狀況進(jìn)行反映;二是預(yù)算編制沿襲傳統(tǒng)滯后的方法，通常采用“上年基數(shù)+本年增長”這一預(yù)算分配方法對本年度相應(yīng)的財務(wù)支出規(guī)模進(jìn)行確定，缺乏對各單位經(jīng)費分配指標(biāo)的量化分析以及科學(xué)論證。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部控制

近年來，受政策監(jiān)督的影響，多數(shù)高校針對財務(wù)管理制定了相對完善的辦法，然而高校各機構(gòu)部門，諸如人事、后勤、教務(wù)、采購以及科研等，在進(jìn)行財務(wù)管理實際操作時，流于形式，導(dǎo)致對外投資、基建工程招投標(biāo)、物資采購等領(lǐng)域在不同程度上存在各類問題。例如，部分高校對于對外投資未能構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，缺乏對資金的合理投向、投資期滿后難以將資金收回、難以取得良好的投資效益等，極易造成高校的經(jīng)濟(jì)損失。高校未能針對經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)制定完善的內(nèi)部控制制度和規(guī)范。高校少數(shù)部門缺乏對無形資產(chǎn)以及實物資產(chǎn)的管理意識，片面重視購買資產(chǎn)，卻相對忽視管理資產(chǎn)，極易造成資產(chǎn)閑置浪費。在少數(shù)緊急情況下，高校對資產(chǎn)進(jìn)行購買，未遵循正規(guī)的審批程序，報廢銷毀也未能規(guī)范登記，極易造成固定資產(chǎn)出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，甚至發(fā)生違法亂紀(jì)行為。少數(shù)部門未能對資產(chǎn)實施規(guī)范的歸口管理，未能明確資產(chǎn)使用及保管的具體人員，未能根據(jù)要求對資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，極易造成固定資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。

1.3 缺乏完善的內(nèi)部審計

高校內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏明確的權(quán)責(zé)規(guī)定，內(nèi)部審計缺乏較強的自主性。內(nèi)部審計機構(gòu)通常是財務(wù)機構(gòu)的下屬部門，獨立性不強，對高校財務(wù)機構(gòu)存在較強的依附性，其審計方法難以有效滿足高校財務(wù)工作各項要求，且審計范圍相對狹窄，缺乏對日常財務(wù)的有效監(jiān)督，導(dǎo)致小金庫的存在，并極易造成資金流失、浪費。另外，高校片面重視事后審計，缺乏對事前審計和事中審計的高度重視，缺乏專項審計和重點審計。事后審計，諸如干部離任審計等，深受各項人為因素的影響，未能完全實現(xiàn)透明化和公開化，難以實現(xiàn)定期、全面審計，不能真正發(fā)揮監(jiān)督管理職能。

2 高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

2.1 強化高校財務(wù)預(yù)算管理

強化高校財務(wù)預(yù)算管理，具體可從以下四個方面著手：一是高校財務(wù)及審計部門要構(gòu)建具備充分論證、合理編制以及細(xì)致調(diào)研的財務(wù)預(yù)算制度，并通過條文對預(yù)算調(diào)整的實際時間、相關(guān)方法和具體程序進(jìn)行明確規(guī)定，對各項經(jīng)濟(jì)活動和支出實施分級預(yù)算，對校級以及各部門開展預(yù)算編制，確保預(yù)算內(nèi)容的真實性。二是加強對預(yù)算執(zhí)行的有效控制。在對預(yù)算進(jìn)行合理編制的基礎(chǔ)上，要加強對預(yù)算執(zhí)行的有效控制，高校各部門要緊扣預(yù)算指標(biāo)，對收入進(jìn)行組織，對支出進(jìn)行控制。會計及審計工作人員在辦理各項業(yè)務(wù)過程中，要對預(yù)算支出實際情況進(jìn)行及時了解，并強化信息反饋。三是高校財務(wù)及審計部門要對預(yù)算跟蹤、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析以及預(yù)算評價的相關(guān)機制進(jìn)行構(gòu)建，并對各類經(jīng)常性和建設(shè)性預(yù)算支出以及基建工程相應(yīng)的招投標(biāo)等實施預(yù)算跟蹤、監(jiān)督以及科學(xué)分析和合理評價，秉承公正透明的基本原則，對預(yù)算收入進(jìn)行明確，對預(yù)算支出進(jìn)行細(xì)化，實現(xiàn)對預(yù)算管理相關(guān)機制的完善，并加強高校預(yù)算的有力執(zhí)行。四是對預(yù)算執(zhí)行的實際情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核評估，為財務(wù)部門年末編制、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算提供有價值的參考依據(jù)。

2.2 建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

一是要對票據(jù)、印鑒以及支票加強管理。高校要強化票據(jù)管理，對票據(jù)實施嚴(yán)格的專人管理，并對票據(jù)領(lǐng)購、使用以及核銷等各環(huán)節(jié)管理制度進(jìn)行完善。高校要嚴(yán)格遵循票印分管的管理原則，由不同人員對空白支票以及銀行預(yù)留印鑒實施分類保管。高校要針對銀行預(yù)留印鑒的具體使用制定相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁工作人員對相關(guān)工作程序進(jìn)行簡化。二是對財務(wù)報銷制度進(jìn)行完善。高校要對財務(wù)報銷相關(guān)制度進(jìn)行完善，并嚴(yán)格遵循內(nèi)部制度規(guī)定，對各項業(yè)務(wù)實施規(guī)范處理。要使制度監(jiān)管覆蓋所有業(yè)務(wù)，強化對財務(wù)報銷的監(jiān)管。三是強化財產(chǎn)安全控制。高校要強化對財產(chǎn)安全的有效控制，限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸高校財產(chǎn)，并對財產(chǎn)實施定期清點，確保賬實相符，防止閑置和流失現(xiàn)象。對會計檔案相應(yīng)的保管制度進(jìn)行構(gòu)建，對于歸檔的會計資料要編造清冊，安排專人負(fù)責(zé)保管，嚴(yán)防抽換及篡改。對重要的會計資料要進(jìn)行備份，防止資料損毀。四是實施會計輪崗制度。高校要結(jié)合自身財務(wù)管理實際情況，實施會計輪崗制度，防止會計人員利用崗位管理漏洞，防止對會計操作手續(xù)進(jìn)行簡化，規(guī)范執(zhí)行會計相關(guān)制度。

2.3 建立健全內(nèi)部審計機制

建立健全高校財務(wù)內(nèi)部審計機制，具體可從以下方面著手：一是明確高校各項財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的實際審計范圍，并對審計工作的具體程序進(jìn)行規(guī)范。二是逐步摒棄傳統(tǒng)滯后的財務(wù)審計方式，轉(zhuǎn)變?yōu)樾б鎸徲?，及時有效地對部門管理以及相關(guān)效益進(jìn)行評價。同時，將事后審計的效益審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫼褪轮袑徲?，全面科學(xué)地對高校財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行準(zhǔn)確評估。三是對內(nèi)部控制實際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查時，要重視收支情況、固定資產(chǎn)實際增減情況等較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，并對審計工作的具體內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)展，覆蓋財務(wù)管理相應(yīng)的各個環(huán)節(jié)，避免審計死角的出現(xiàn)。同時，針對財務(wù)審計實際情況制定報告性文件，對高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題提出有效的優(yōu)化措施。

3 結(jié) 論

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏科學(xué)的預(yù)算編制、缺乏完善的內(nèi)部控制制度、缺乏完善的內(nèi)部審計機制。對此，高校要通過強化高校財務(wù)預(yù)算管理、建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度、建立健全內(nèi)部審計機制等對策對高校財務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行有效解決。

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