李國群

摘 要：目前，我國行政事業(yè)單位在不斷地改革，因此為了滿足人們不斷增長的政務(wù)服務(wù)需求，行政事業(yè)單位必須要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險管控，提高單位管理水平，提升公共服務(wù)效率和效果。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性進(jìn)行分析，尋找不斷完善內(nèi)部控制體系的方法，并提出一些建議，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

（1）降低風(fēng)險運(yùn)作

內(nèi)部控制是一個包括制度建設(shè)、制度執(zhí)行在內(nèi)的綜合性管理制度，主要由組織體系、評價監(jiān)督、制度體系以及信息化管理體系等部分組成。內(nèi)控制度的建設(shè)，需要對本單位的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險點(diǎn)，并做好充分的風(fēng)險評估，提出風(fēng)險管控措施，從而合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

（2）提升政務(wù)管理效率

科學(xué)的內(nèi)控制度能合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，為內(nèi)、外部審計(jì)監(jiān)督部門提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，有利于發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)措施，優(yōu)化管理方案，與經(jīng)濟(jì)活動形成良性互動，有效提升管理水平，從而不斷提高公共服務(wù)的效率和效果。

（3）健全財(cái)務(wù)體系

內(nèi)部控制的建立和實(shí)施需要遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則，整個活動覆蓋單位業(yè)務(wù)活動的全過程、要求所有的員工都要積極參與，從領(lǐng)導(dǎo)到所有的員工都有自己明確的責(zé)任分工，對單位重要經(jīng)濟(jì)活動及重大風(fēng)險的重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施過程中根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整、修訂和完善制度和措施，財(cái)務(wù)管理活動作為其中的重要組成部份，也就隨之更加健全。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作優(yōu)化路徑探討

（1）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制由預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算績效等四個部分組成，所以加強(qiáng)預(yù)算控制也可以從這四個方面入手。

一是單位的預(yù)算編制人員要加強(qiáng)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)和把握，編制前加強(qiáng)部門或崗位的溝通，加強(qiáng)預(yù)算細(xì)化管理，明確責(zé)任主體的預(yù)算指標(biāo)使用限額及范圍，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體功能科目和經(jīng)濟(jì)科目分類，明確預(yù)算資金的具體開支范圍和績效目標(biāo)，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性；二是單位嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，對日常業(yè)務(wù)活動中超預(yù)算支出做好事前管控，如確需調(diào)整預(yù)算，嚴(yán)格按相關(guān)審批程序執(zhí)行。三是定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對預(yù)算執(zhí)行中存在問題及時解決，并提出改進(jìn)措施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行；四是加強(qiáng)單位決算管理，數(shù)據(jù)要真實(shí)、完整、及時，加強(qiáng)預(yù)決算數(shù)據(jù)對比分析，強(qiáng)化分析結(jié)果運(yùn)用，從而更有效地檢驗(yàn)預(yù)算方案的優(yōu)劣，從而進(jìn)一步完善預(yù)算績效管理機(jī)制。

（2）加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)控制

1.收入活動控制。首先要健全單位內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，確保票據(jù)管理、收款、會計(jì)核算等不相容崗位相分離。其次做好收入歸口管理工作。單位應(yīng)明確規(guī)定收入由財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)，按規(guī)定落實(shí)專人保管和使用印章、票據(jù)；所有收入應(yīng)收盡收，及時入帳，非稅收入及時足額繳庫。票據(jù)管理人員定期與收款人員核對、收款人員定期與會計(jì)對帳，做到帳證、帳帳相符。

2.支出活動的控制。在支出過程中明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，對單位的重要經(jīng)濟(jì)活動和大額支出，要求單位領(lǐng)導(dǎo)集體聯(lián)簽和集體決策，任何個人都不能擅自改變集體決議。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險多種多樣，如：貨幣資金風(fēng)險、往來資金未及進(jìn)清理，長期掛帳，呆帳死帳時有發(fā)生、有形資產(chǎn)帳實(shí)不符，管理不善、資產(chǎn)處置沒有按規(guī)定程序報批審核等。因此為了防控資產(chǎn)管理風(fēng)險，行政事業(yè)單位可以從以下幾方面來加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。

1.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任。

首先在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，按照職責(zé)分工，加強(qiáng)驗(yàn)收管理。其次，建立資產(chǎn)領(lǐng)用制度，必免資源浪費(fèi)。最后建立資產(chǎn)管理責(zé)任制，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，按照資產(chǎn)的類別、使用特點(diǎn)和使用地點(diǎn)，實(shí)行資產(chǎn)由各職能部門具體管理，堅(jiān)持“誰使用，誰管理”的原則，做到物物有人管，層層負(fù)責(zé)任。

2.定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

首先應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作組，制定出本單位的資產(chǎn)清查方案。財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)明確確責(zé)任分工。其次設(shè)定基準(zhǔn)日，對單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等進(jìn)行全面核對和清理，保證帳帳相符、帳實(shí)相符。最后，對清查工作中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛帳等問題，提出處理意見并按程序報批。并進(jìn)一步完善相關(guān)管理制度。

3.嚴(yán)格按規(guī)定處置資產(chǎn)。

行政事業(yè)單位按照厲行節(jié)約、公開公正的原則，對閑置、超標(biāo)準(zhǔn)配置、已超過使用年限無需繼續(xù)使用等資產(chǎn)，嚴(yán)格履行處置審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門按批復(fù)和處置憑證入帳，資產(chǎn)管理部門應(yīng)充分利用信息化等管理手段，及進(jìn)準(zhǔn)確反映資產(chǎn)增減變動情況和處置收入情況。

（4）加強(qiáng)內(nèi)控制度信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位可以根據(jù)管理控制需要，引進(jìn)如辦公自動化系統(tǒng)、政務(wù)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，將信息系統(tǒng)與行政管理有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)單位各種資源的整合利用，通過大數(shù)據(jù)等平臺提高行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平，減少人為因素。

（5）重視人才培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理結(jié)果的運(yùn)用

首先領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視單位的內(nèi)部控制工作，職工應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，單位可以請內(nèi)控管理專業(yè)人員對職工進(jìn)行內(nèi)控制度的培訓(xùn)，讓職工增強(qiáng)內(nèi)控意識，懂得如何參與內(nèi)控。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理的結(jié)果運(yùn)用，獎罰分明，將內(nèi)控監(jiān)督檢查結(jié)果運(yùn)用于績效評價和職工年度考核，以激發(fā)職工參與內(nèi)控的內(nèi)生動力。

參考文獻(xiàn)

[1]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財(cái)會2012（21）35-36