王昌龍

摘 要：隨著我國企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建立及互聯(lián)網(wǎng)信息化的快速發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)通過開發(fā)與使用“ERP”財(cái)務(wù)核算軟件，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司與各子公司、分公司之間的會計(jì)信息共享，在一定程度上提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。同時，財(cái)務(wù)共享模式也使企業(yè)在稅收政策、部門協(xié)調(diào)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)方面存在一定問題，亟待企業(yè)通過完善會計(jì)內(nèi)控制度以降低財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式對內(nèi)控工作的作用及存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出提高企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控效率的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；會計(jì)；內(nèi)控

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，實(shí)施會計(jì)內(nèi)控管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營過程中的綜合管理工作產(chǎn)生積極的影響，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須認(rèn)識到實(shí)施會計(jì)內(nèi)控管理制度的目的以及重要性，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際狀態(tài)制定針對性的審計(jì)計(jì)劃，對企業(yè)內(nèi)部所有部門進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)管，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)具有更強(qiáng)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期、持續(xù)的良性發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)共享模式下會計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

（1）財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

真實(shí)意義上的財(cái)務(wù)共享模式需要將企業(yè)集團(tuán)與各子公司、分公司之間不同的財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行統(tǒng)一，并通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享。而在各子公司更換財(cái)務(wù)軟件并安裝集團(tuán)統(tǒng)一的“ERP”系統(tǒng)時，會由于不同端口切換、銜接不暢而造成會計(jì)數(shù)據(jù)丟失、出現(xiàn)錯誤，無法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一化管理。

（2）法律環(huán)境和稅收等存在差異

在國內(nèi)，不同的地區(qū)之間，也存在著不同的法律環(huán)境和稅收政策。因此，在企業(yè)借助財(cái)務(wù)共享模式來實(shí)施內(nèi)控工作時，也難免會出現(xiàn)某些屏障。因此，對于集團(tuán)公司而言，就應(yīng)該考慮到各個地區(qū)的不同情況，根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行分別處理。

（3）過渡期易出現(xiàn)錯誤

企業(yè)各子公司、分公司在按照總部統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算要求進(jìn)行操作過程中，會出現(xiàn)由于各子公司原財(cái)務(wù)核算流程與總部存在一定差異及需要一定過渡期，直接造成各子公司會計(jì)信息準(zhǔn)確率下降，嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并阻礙財(cái)務(wù)共享模式的推廣進(jìn)程。

（4）財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)發(fā)生變化

一般來說，在企業(yè)引進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式之后，財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)也會因此發(fā)生變化。不管是人員調(diào)整，還是利益的劃分，甚至是相關(guān)管理權(quán)限的調(diào)整，都是財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)變化的一部分。對于集團(tuán)型企業(yè)而言，在引入財(cái)務(wù)共享模式之前，大部分的子公司都是采用獨(dú)立核算的方式來實(shí)施財(cái)務(wù)工作的。但是，在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式之后，子公司的財(cái)務(wù)資源卻都被劃分到了總公司內(nèi)部。這樣一來，不僅縮小了子公司的財(cái)務(wù)處理空間，也在一定程度上約束了子公司資金的使用自由。

二、會計(jì)內(nèi)控要點(diǎn)

（1）建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制

眾所周知，為了全面提升企業(yè)管理水平，必須從建立健全管理機(jī)制做起。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理會計(jì)內(nèi)控工作中，必須建立健全會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，將其作為這項(xiàng)工作的重要依據(jù)。在企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建立過程中，需要以國家相關(guān)法律法規(guī)為主要依據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀態(tài)，建立科學(xué)而健全的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，為企業(yè)管理工作提供強(qiáng)有力的支持，提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的規(guī)范化程度。

（2）完善企業(yè)財(cái)務(wù)共享流程

首先，集團(tuán)總部應(yīng)充分聽取各子公司、分公司對財(cái)務(wù)流程核算的意見，并通過整合、反饋與集體討論后制定一套集團(tuán)會計(jì)核算流程，以此作為指導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部所有部門經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)向同行業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)、探討，主要應(yīng)學(xué)習(xí)其他先進(jìn)企業(yè)報(bào)銷、審批及記賬流程，并將擬制定的流程征求企業(yè)各子公司的意見，并將意見與建議整合后制定本集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)流程。

（3）提高企業(yè)內(nèi)控的信息化水平

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在我國各行各業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，極大的便利了人們的工作生活?，F(xiàn)如今，辦公自動化技術(shù)已經(jīng)在眾多企業(yè)中得到了推廣應(yīng)用，因此我國各企業(yè)也需要與時俱進(jìn)，在會計(jì)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的現(xiàn)代化。如此，才能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制變得更加的規(guī)范化、科學(xué)化，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)今后的決策規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠。

（4）健全企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)

對于企業(yè)架構(gòu)的建立健全工作而言，其實(shí)就是要求企業(yè)內(nèi)部各個部門之間都能夠熟悉自己的具體職能，而且還應(yīng)該將財(cái)務(wù)部門和內(nèi)控部門之間的事權(quán)進(jìn)行合理地劃分。這樣一來，就能夠幫助企業(yè)形成一種健全的內(nèi)控體系。另外，從財(cái)務(wù)部門來看，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的會計(jì)法律、法規(guī)來建立起符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)相關(guān)內(nèi)容的監(jiān)督。這種方式，也是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式，能夠在最大的程度上保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

綜上，在財(cái)務(wù)共享模式下，會計(jì)內(nèi)控是其中的重要組成部分，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著極大的影響。當(dāng)前，我國一些企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控工作還存在著較多的問題，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為此，在今后的發(fā)展過程中，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)控管理制度的認(rèn)識；要與時俱進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)控的信息化水平；要建立一個完善的會計(jì)內(nèi)控制度；要重視對財(cái)會人員的專業(yè)化培訓(xùn)，以促使他們更加適應(yīng)今后的內(nèi)控管理工作。如此一來，就能夠使企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控管理工作得到更好的開展，使企業(yè)在競爭日漸激烈的今天立于不敗之地。

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