王英

摘 要：為確保公立醫(yī)院全面預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)作，在醫(yī)院全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析、考核過程中，財務(wù)部門是連接預(yù)算管理委員會與各臨床科室及職能部門的橋梁，要做到人、財、物等資源的最佳配合，協(xié)調(diào)好各個部門之間的財務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算；角色

為確保公立醫(yī)院全面預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)作，醫(yī)院財務(wù)部門是醫(yī)院行使日常全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，是預(yù)算委員會常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)，包括預(yù)算事前、事中、事后相關(guān)日常事務(wù)，是連接預(yù)算管理委員會與各臨床科室及職能部門的橋梁。此項工作做得扎實而全面，可以確保醫(yī)院各項事業(yè)的順利發(fā)展和財務(wù)工作順利進(jìn)行，做不好將影響醫(yī)院全局。

一、全面預(yù)算管理準(zhǔn)備階段的角色

（1）財務(wù)部門通過組織相關(guān)部門人員召開調(diào)研會、問卷調(diào)查、一些針對性的訪談等方式，收集資料和數(shù)據(jù)，首先要檢視自己的現(xiàn)狀，先做系統(tǒng)思考，做SWOT分析，醫(yī)院面臨的內(nèi)外部壓力等，整個過程大部分是定性分析，在充分分析未來年度運(yùn)營的環(huán)境、條件后，形成調(diào)研報告。

（2）財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院過去3-5年的運(yùn)營數(shù)據(jù)制定趨勢預(yù)測分析表，上期預(yù)算執(zhí)行情況是編制下一年預(yù)算的參考，財務(wù)部門要對上年財務(wù)收支、業(yè)務(wù)規(guī)律及有關(guān)資料的變化情況進(jìn)行分析，核實編制內(nèi)人員和招聘人員人數(shù)、門急診工作量、住院工作量、床位編制數(shù)和實際開發(fā)病床數(shù)等準(zhǔn)確完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)測政策性增支因素的標(biāo)準(zhǔn)或定額，合理確定下一年度的各項財務(wù)指標(biāo)及預(yù)計區(qū)間。

（3）正確預(yù)測各種因素對醫(yī)院收支的影響，如：分析醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)對醫(yī)院收支的要求，新增床位配置資源、新增大型醫(yī)療設(shè)備和計劃進(jìn)行的大型修繕對資金的需求和對收入的影響等。熟悉預(yù)算編制要求，準(zhǔn)確掌握財政部門和上級主管部門對醫(yī)院編制全面預(yù)算的要求，熟悉新的預(yù)算科目及內(nèi)涵，熟悉預(yù)算表格的內(nèi)在聯(lián)系，為編制預(yù)算打好基礎(chǔ)。

（4）為了預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，財務(wù)部門應(yīng)對各職能部門負(fù)責(zé)人、臨床科室負(fù)責(zé)人和預(yù)算編制人員進(jìn)行宣講培訓(xùn)，樹立預(yù)算管理文化與理念，引導(dǎo)全體員工積極支持全面預(yù)算管理，使各職能部門、各臨床科室最終對于辦什么事、花什么錢、達(dá)到什么效果，誰負(fù)責(zé)，誰考核，考核誰，做到心中有數(shù)。

二、全面預(yù)算的編制階段的角色

（1）財務(wù)部門以會議或文件形式部署醫(yī)院下一年度預(yù)算編制任務(wù)，下達(dá)給各職能部門、臨床科室的指標(biāo)要成為一套有機(jī)的財務(wù)指標(biāo)體系，包括門（急）診工作量、住院工作量、成本、費用、現(xiàn)金流等指標(biāo)，財務(wù)人員把醫(yī)院下一年的目標(biāo)進(jìn)行了量化分解，醫(yī)院在運(yùn)營過程中就可以對預(yù)算進(jìn)行管控。

（2）各相關(guān)職能部門、臨床科室將下一年度各自負(fù)責(zé)的預(yù)算及編制說明、預(yù)算草案報醫(yī)院預(yù)算管理辦公室（財務(wù)部）。財務(wù)部門對各臨床科室及職能部門上報報的預(yù)算進(jìn)行收集、分類、匯總，初步審核后，按照醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和醫(yī)院財務(wù)狀況，擬定總預(yù)算草案，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議，為“一上”；預(yù)算管理委員會根據(jù)預(yù)算管理委員會審批后調(diào)整意見下達(dá)職能部門，為“一下”；職能部門進(jìn)行分預(yù)算調(diào)整，分預(yù)算調(diào)整完成后，再次報預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室審核通過后報預(yù)算管理委員會審批，為“二上”。

（3）財務(wù)部門要與各職能部門、臨床科室緊密配合，共同做好預(yù)算編制工作。在下達(dá)目標(biāo)、編制上報、匯總審核、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行過程中，預(yù)算要經(jīng)過自上而下，自下而上和上下結(jié)合多次平衡，針對實際問題，有些要經(jīng)過反復(fù)磋商，達(dá)成理解上的共識，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確和高效。

三、全面預(yù)算審核與審批階段的角色

（1）為保證預(yù)算的可執(zhí)行性和完整性，財務(wù)部門應(yīng)對醫(yī)院內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查匯總，審查各預(yù)算責(zé)任主體申報預(yù)算必要資料的完整性，就不合理的預(yù)算方案提出改進(jìn)方法及對策，提出綜合平衡建議，比如：藥品、耗材的成本支出預(yù)算是否與門診、住院的工作量相適應(yīng)，符合政府集中采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算是否編制完整，醫(yī)療收入提供的現(xiàn)金流入量是否足以維持醫(yī)院的運(yùn)營

（2）醫(yī)院內(nèi)部的審批流程，各歸口職能部門及財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算的初審后，主要包括：數(shù)據(jù)驗證、分析以前預(yù)測的可靠性、分析各職能部門、各臨床科室預(yù)算假設(shè)與目標(biāo)；組織召開預(yù)算委員會進(jìn)行初次審核，上報的預(yù)算草案經(jīng)討論后，預(yù)算委員會對預(yù)算會有必要修改要求，預(yù)算執(zhí)行部門要在其量化的預(yù)算中考慮平衡，財務(wù)部門對預(yù)算的第二輪修改和審核，全部流程走完，最終匯總編制全院預(yù)算草案并報醫(yī)院預(yù)算委員會審議，經(jīng)審議通過的預(yù)算方案，由財務(wù)部門匯總審核后提交醫(yī)院院長辦公會審批，經(jīng)審批后的預(yù)算方案上報上級主管部門，經(jīng)上級主管部門批復(fù)的預(yù)算為本院正式執(zhí)行的預(yù)算。

四、全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制的角色

（1）全面預(yù)算方案完成后如何有效執(zhí)行？年度預(yù)算目標(biāo)如何落實到醫(yī)院運(yùn)營管理中去？這些都是醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的難點，預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)就是嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，只有認(rèn)真、嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，才能真正達(dá)到通過預(yù)算管理控制成本的目的，才能切實做到“花錢必問效，無效必問責(zé)”。

（2）預(yù)算控制不需要面面俱到，而是要抓住重點，對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理，權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制；對于專業(yè)費用預(yù)算，財務(wù)部門可采取總量控制辦法，由歸口專業(yè)部門進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財務(wù)部門只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)。

綜上所述，在全面預(yù)算管理中，財務(wù)部門的角色就是要做到人、財、物等資源的最佳配合，協(xié)調(diào)好各個部門之間的財務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的控制功能 劉冬明；-《大眾商務(wù)》-2009-12-25