貧困重度殘疾人生活特別救助是安徽省民生工程之一，是政府為切實保障貧困重度殘疾人基本生活權益，著力提高城鄉(xiāng)貧困重度殘疾人社會保障水平，促進統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進和諧安徽建設，而設立的一項救助資金。2018年，某縣審計局對該縣殘疾人聯(lián)合會2017年度該縣貧困重度殘疾人生活特別救助資金使用和管理情況進行了審計，審計以專項資金收支真實性、合法性為重點，通過對救助發(fā)放、殘疾人基本信息等數(shù)據(jù)的審核，對業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性及完整性、殘疾等級保障條件、低保條件審和是否存在重復領取補貼救助金進行了審計，審計成效顯著。審計人員主要從以下幾個方面開展計算機審計：

一、審計所需的前期準備工作

通過審計調(diào)查了解，縣殘疾人聯(lián)合會的業(yè)務信息系統(tǒng)是全國統(tǒng)一的殘疾人人口基礎數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由中國軟件與技術服務股份有限公司開發(fā)，系統(tǒng)為網(wǎng)絡版，數(shù)據(jù)備份采用后臺數(shù)據(jù)庫備份方式。殘疾人人口基礎數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)是全國統(tǒng)一的業(yè)務數(shù)據(jù)平臺，是中國殘疾人聯(lián)合會信息中心的核心業(yè)務系統(tǒng)，承載著人口基本信息采集、處理、更新、交換、服務等工作，包括殘疾人證管理、殘疾人康復管理、殘疾人教育管理、殘疾人就業(yè)管理、殘疾人扶貧管理、殘疾人社會保障管理、信息查詢等功能模塊。因縣級對后臺數(shù)據(jù)庫沒有訪問權限，審計人員只能以被審計單位工作人員的名義登陸殘疾人人口基礎數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，從前臺以表格格式獲取殘疾人基本信息數(shù)據(jù)。貧困殘疾人生活救助資金發(fā)放數(shù)據(jù)沒有使用業(yè)務軟件，該數(shù)據(jù)由被審計單位財務人員以表格格式制作成發(fā)放明細表，單獨存儲，審計人員以移動硬盤備份采集。同時審計人員以表格格式從縣低保局采集了城市低保和農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)表。獲取上述數(shù)據(jù)后導入AO2011現(xiàn)場審計系統(tǒng)，利用SQL語句開展計算機輔助審計工作。

二、業(yè)務數(shù)據(jù)的審核

首先將殘疾人聯(lián)合會提供的貧困重度殘疾人生活救助數(shù)據(jù)進行發(fā)放金額匯總，然后與賬面財務數(shù)據(jù)核對，驗證電子數(shù)據(jù)是否真實完整。

（1）審計步驟

第一，驗證業(yè)務發(fā)放數(shù)據(jù)真實性、完整性。一是對業(yè)務發(fā)放數(shù)據(jù)進行金額匯總。Select sum AS救助資金發(fā)放合計From救助發(fā)放花名冊。二是查詢財務賬套賬面支出數(shù)，根據(jù)SQL語句查詢結果進行比對，選擇支付內(nèi)容為貧困重度殘疾人生活救助發(fā)放的記賬憑證。Select*From[憑證庫]WHERE摘要LIKE殘疾

（2）審計結果

查詢業(yè)務發(fā)放數(shù)據(jù)金額匯總與財務賬套賬面支出數(shù)核對相符。

三、保障條件審核

按照《安徽省貧困重度殘疾人生活特別救助實施辦法》的規(guī)定，凡在安徽省享受城鎮(zhèn)最低生活保障或農(nóng)村最低生活保障待遇的、持有《中華人民共和國殘疾人證》且殘疾等級在二級以上的殘疾人均能享受生活特別救助，救助的方式主要是通過貨幣補貼方式按年發(fā)放。

（1）殘疾等級條件審核

將被審計單位的貧困重度殘疾人救助發(fā)放數(shù)據(jù)和殘疾人基本信息數(shù)據(jù)對比，審核是否存在殘疾等級不符合條件享受殘疾人補貼問題。

第一，審計步驟。一是因為殘疾證號是殘疾人身份證號碼后加2位數(shù)，所以利用救助發(fā)放花名冊中的殘疾證號字段添加殘疾人身份證號碼列字段，生成救助金發(fā)放表。SELECT姓名，家庭詳細地址，戶主姓名，戶主身份證號碼，戶口性質(zhì)，殘疾證號，年補助金額，銀行帳號，身份證號碼=left殘疾證號，18from救助發(fā)放花名冊。二是因為殘疾證號是殘疾人身份證號碼后加2位數(shù)，所以利用殘疾人基本信息表中的殘疾證號字段添加殘疾人身份證號碼列字段，生成殘疾人基本信息明細表。SELECT殘疾人姓名，殘疾證號碼，性別，殘疾類別，殘疾等級，發(fā)證時間，現(xiàn)住址，聯(lián)系方式，殘疾人身份證號碼=left殘疾證號碼，18from殘疾人信息表。三是合并殘疾人基本信息明細表和救助金發(fā)放表，以殘疾人身份證號碼和姓名為關聯(lián)字段，以殘疾人基本信息明細表的殘疾等級為準確殘疾等級生成殘疾等級核查表。Select a*b.*from救助金發(fā)放表a，殘疾人基本信息明細表b where a姓名=b殘疾人姓名AND a身份證號碼=b殘疾人身份證號碼。四是從新生成的殘疾等級核查表中篩選出不符合條件的人員：Select*from殘疾等級核查表where殘疾等級=三級or殘疾等級=四級。

第二，審計結果。經(jīng)上述分析查詢，2017年有9名不符合殘疾等級條件的人員享受救助資。

（2）低保條件審核

將被審計單位的救助金發(fā)放數(shù)據(jù)和低保信息數(shù)據(jù)對比，審核是否存在非低保家庭享受殘疾人補貼問題。

第一，審計步驟。一是從縣低保局獲取城市低保信息和農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)，合并兩張表，生成城鄉(xiāng)低保信息表。select*from城市低保信息表union all select*from農(nóng)村低保信息表。二是將救助金發(fā)放表和城鄉(xiāng)低保信息表關聯(lián)，查詢非低保家庭享受殘疾人補貼情況。select姓名，家庭詳細地址，戶主姓名，戶主身份證號碼，戶口性質(zhì)，殘疾證號，年補助金額，銀行帳號，身份證號碼from救助金發(fā)放表where戶主身份證號碼not in

第二，審計結果。經(jīng)上述分析查詢，2012年有38名非低保家庭殘疾人不符合條件違規(guī)享受救助金。

四、重復領取補貼審核

通過對被審計單位重度殘疾人補貼發(fā)放數(shù)據(jù)的分析，審核是否存在重復領取補貼問題。

（1）審計步驟

SELECT*FROM救助金發(fā)放表WHERE（姓名In（SELECT姓名FROM救助金發(fā)放表As Tmp GROUP BY姓名，身份證號碼HAVING Count（*）>1And身份證號碼=救助金發(fā)放表、身份證號碼））

（2）審計結果

經(jīng)上述分析查詢，2017年有13戶重復領取救助資金，多支付救助資金。

作者簡介：顧頂成（1971—），男，漢，安徽省蚌埠市五河縣人，審計師，本科，安徽省蚌埠市五河縣審計局綜合法規(guī)科負責人，審計理論與實踐。