張博

摘要：伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化進程的推進，企業(yè)面臨更加嚴峻和復雜的市場競爭環(huán)境。企業(yè)加強企業(yè)管理是提高企業(yè)綜合競爭力、保障企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)的必要手段。企業(yè)審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)審計風險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本文從企業(yè)審計風險的概念入手，針對審計風險的成因分析風險控制的有效對策，以提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，提高企業(yè)管理科學化、規(guī)范化水平，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計；風險控制；內(nèi)部控制

一、 企業(yè)審計風險概述

企業(yè)審計風險是指審計部門在企業(yè)審計上所擔負的有關(guān)責任及潛在的隱患和風險，審計風險的大小受內(nèi)在風險、控制風險和檢查風險的影響。它們之間存在的關(guān)系被稱為審計風險模型，即審計風險=內(nèi)在風險×控制風險×檢查風險。其中檢查風險是指由主體執(zhí)行審計程序時不能查出重大不實事項的可能性，檢查風險與審計主體實施的審計方法、程序和證據(jù)有關(guān)，是由審計人員錯誤的審計行為造成的，可以通過相應(yīng)措施加以控制；企業(yè)審計風險的控制主要體現(xiàn)在對固有風險和控制風險的管理控制上，固有風險是由于會計核算的誤差和缺陷造成的風險，控制風險是由于企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善而可能造成損失的風險。強化企業(yè)審計風險控制對于及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中的風險，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，保障企業(yè)資金運行安全，促進審計工作在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、 企業(yè)審計風險存在的主要原因

1、 企業(yè)審計風險控制理念不強，對企業(yè)審計風險控制重要性認識不全面。企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)內(nèi)控不夠重視，片面地把工作重點放在經(jīng)濟效益上，對企業(yè)內(nèi)控管理的重要性認識不全面；對企業(yè)審計工作缺乏有力的領(lǐng)導，缺乏企業(yè)內(nèi)部的有效溝通和工作統(tǒng)籌，崗位責任體制不夠完善；企業(yè)審計法律法規(guī)不完善，對企業(yè)審計工作的宣傳和培訓機制不健全，不能形成企業(yè)內(nèi)控和風險控制的良好氛圍；企業(yè)領(lǐng)導在審計風險工作方面投入的硬件、軟件和人員嚴重不足，缺乏必要資金保障和方法指導，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學，崗位權(quán)力不明晰，缺乏有效制約，企業(yè)審計風險控制不能有效開展。

2、 企業(yè)審計風險控制體系不健全，風險控制方法失效。企業(yè)內(nèi)控機制不完善，審計制度不合理、不科學，審計機構(gòu)和審計人員設(shè)置缺乏獨立性，對關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)缺乏有效的風險控制程序，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞和不足；實際工作中仍沿襲傳統(tǒng)的內(nèi)部管理及風險控制模式，缺乏數(shù)據(jù)信息化管理，管理形式單一落后，難以適應(yīng)日新月異的市場競爭體制。

3、 審計人員綜合素質(zhì)參差不齊，難以形在有效控制。一方面企業(yè)管理人員風險意識淡薄，內(nèi)部審計人員缺乏獨立性，審計工作評價考核體系失效，審計人員的工作態(tài)度不積極，部分審計人員缺乏職業(yè) 道德和社會責任感；另一方面企業(yè)審計人員職業(yè)技能不足，部分企業(yè)審計人員缺乏扎實的學科基礎(chǔ)理論、專業(yè)技能和實踐工作經(jīng)驗，審計知識知識更新慢難以滿足審計風險的分析和控制工作要求，降低了審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性，增加了企業(yè)審計風險。

三、控制企業(yè)審計風險的有效策略

1、強化對審計風險的控制管理意識，并科學的開展企業(yè)審計。提高企業(yè)領(lǐng)導人員內(nèi)控管理意識，明確企業(yè)領(lǐng)導崗位職責，企業(yè)領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變管理理念，加強自身建設(shè)，重視審計管理工作；提高企業(yè)審計風險管控地位，保障企業(yè)審計工作的資金、硬件、軟件和人力資源投入，樹立審計工作的獨立性和權(quán)威性；明確企業(yè)審計風險管控目標，加強企業(yè)內(nèi)部溝通，促進企業(yè)內(nèi)部各部門各司其職，發(fā)揮管理合力，促進審計風險的可控。

2、完善企業(yè)審計風險控制體系，完善企業(yè)審計風險控制手段。企業(yè)要建立健全企業(yè)財經(jīng)管理制度，運用科學的合理審計方式、方法控制風險，規(guī)范財會業(yè)務(wù)流程，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確性、可靠性和真實性；運用風險審計導向方法，建設(shè)企業(yè)風險模型，測試風險、評估風險控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風險信號；切實做好監(jiān)督管理工作，重視重點崗位和重點環(huán)節(jié)的控制，規(guī)范審計人員的審計行為；創(chuàng)新審計方法和手段，推進審計工作信息化管理和決策體系建設(shè)，運用數(shù)據(jù)庫提升決策水平科學化，強化內(nèi)控管理力度；建設(shè)和完善內(nèi)部審計和外部審計融合發(fā)展的格局，提升企業(yè)風險控制水平。

3、加強企業(yè)審計管理人員業(yè)務(wù)能力培訓，提升企業(yè)審計人員管理素質(zhì)。高素質(zhì)的企業(yè)審計人員是企業(yè)審計風險控制效果的重要保證。企業(yè)要重視內(nèi)控人員職業(yè)道德培養(yǎng)，保證審計管理人員獨立地位；建立合理的人力資源保障機制加強企業(yè)審計人員工作業(yè)績考核評價、獎勵機制的建設(shè)，提升工作積極性 ；企業(yè)要與高校聯(lián)合，聘請專家加強企業(yè)審計人員培訓，提高審計人員風險控制水平，有效規(guī)避企業(yè)審計風險；拓寬優(yōu)秀專業(yè)素質(zhì)的審計人員的引進渠道，以帶動企業(yè)審計人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。

結(jié)束語：

綜上所述，加強企業(yè)審計風險控制是建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平的必然要求。企業(yè)要高度重視企業(yè)審計風險重要性認識，完善審計風險控制方法，提升企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)，進而降低企業(yè)審計風險，提高企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

作者單位：黑龍江工程學院