彭艷萍

摘要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過程之中，認(rèn)清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，這是目前我國審計(jì)工作面臨的重要課題，也是提升我國審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。本文分析了產(chǎn)生事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，并對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策提出建議，希望對(duì)規(guī)避事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部審計(jì) ?風(fēng)險(xiǎn)防范 ?對(duì)策分析

一、產(chǎn)生事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）客觀原因

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因主要包括兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性以及獨(dú)立性;其次，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不夠健全。就內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性以及獨(dú)立性而言，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于單位內(nèi)部所設(shè)立的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行單位內(nèi)部審計(jì)工作，這使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作會(huì)受到較大的制約，相較于外部審計(jì)，其在權(quán)威性以及獨(dú)立性等方面都比較欠缺。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中往往會(huì)受到本單位的利益限制，相關(guān)審計(jì)人員很難做到公正、公平并且客觀，進(jìn)而造成事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);就關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)不夠健全而言，我國目前雖然已經(jīng)頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，但該規(guī)定的法律級(jí)次偏低，并且不具備較強(qiáng)的操作性，在該規(guī)定中也沒有對(duì)具體的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確的規(guī)定，這使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作得不到有力的法律依據(jù)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，往往只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，進(jìn)而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀原因

造成事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因主要是指內(nèi)部審計(jì)人員自身的專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)偏低。由于內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的復(fù)雜性，其所涉及的內(nèi)容較為繁雜，既包括法律法規(guī)方面的內(nèi)容，也包括審計(jì)專業(yè)方面的內(nèi)容，這就要求審計(jì)人員具備較強(qiáng)的綜合能力。對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作而言，其需要審計(jì)人員具備一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累是一個(gè)相對(duì)比較漫長(zhǎng)的過程，如果審計(jì)人員沒有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在面對(duì)比較復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象時(shí)，便會(huì)無從下手，使審計(jì)結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，嚴(yán)重影響審計(jì)效果。除此之外，審計(jì)人員自身的責(zé)任心以及職業(yè)道德等都會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，如果不能認(rèn)真負(fù)責(zé)、客觀公正的進(jìn)行審計(jì)，便會(huì)造成審計(jì)結(jié)果不實(shí)，這會(huì)在很大程度上增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)受到被審計(jì)對(duì)象的影響，如果被審計(jì)對(duì)象不理解審計(jì)工作的重要性，在審計(jì)過程中不予以配合，甚至?xí)a(chǎn)生抵觸的情緒，這也會(huì)在很大程度上增加審計(jì)工作的難度，影響審計(jì)工作的正常開展，進(jìn)而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）確定內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

要想有效防范事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要確定內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣才能充分發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。因此，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并注重為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置專職的審計(jì)人員，進(jìn)而確定內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性并且提升內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性。除此之外，還應(yīng)確保內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)在人員以及經(jīng)費(fèi)等方面要獨(dú)立于被審計(jì)單位，這樣可以使內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作不會(huì)受到其他部門的影響，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的客觀性以及公正性。

（二）提升審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，要注重改變用人機(jī)制，選派高素質(zhì)的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，提升審計(jì)隊(duì)伍整體實(shí)力。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容既要包括審計(jì)專業(yè)方面的知識(shí)，也要包括對(duì)審計(jì)人員的思想道德教育。進(jìn)而幫助審計(jì)人員提升審計(jì)水平，并且培養(yǎng)審計(jì)人員嚴(yán)禁、客觀、公正的工作作風(fēng)。只有組建高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才能對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。

（三）建立健全責(zé)任追究制度

建立健全責(zé)任追究制度，一方面要對(duì)審計(jì)人員的工作失誤追究其失職的責(zé)任，而且要對(duì)審計(jì)人員因個(gè)人主觀因素故意編造事實(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)果人為進(jìn)行造假，并給被審計(jì)單位造成損失的行為進(jìn)行追責(zé)。除此之外，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位拒絕配合審計(jì)或者故意隱瞞相關(guān)材料，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的行為進(jìn)行追責(zé)。

三、結(jié)束語

綜上所述，防范事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要認(rèn)清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而針對(duì)原因采取有效措施進(jìn)行防范，這樣才能確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與客觀性。

參考文獻(xiàn)

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