劉磊

關(guān)鍵詞：教學(xué)改革? 稅務(wù)教學(xué)? 知識(shí)教授? 實(shí)務(wù)操作

稅務(wù)課程是中職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的重要課程之一。該課程時(shí)效性很強(qiáng)，必須緊跟我國(guó)稅法的最新變化。如果稅法出現(xiàn)新的變化，而教材未能及時(shí)更新、教師未能及時(shí)將更新內(nèi)化、教學(xué)方法過(guò)于單調(diào)等原因都會(huì)導(dǎo)致實(shí)際教學(xué)中出現(xiàn)問(wèn)題。另外，由于納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)中存在納稅申報(bào)系統(tǒng)缺乏、實(shí)訓(xùn)課時(shí)不足、企業(yè)實(shí)踐缺失等問(wèn)題，稅務(wù)教學(xué)與實(shí)務(wù)操作脫節(jié)，學(xué)生很難得到鍛煉，不利于稅務(wù)實(shí)操技能的培養(yǎng)。因此，稅務(wù)課程教學(xué)應(yīng)進(jìn)行有效改革，以求保證學(xué)生掌握最新的稅收政策和稅務(wù)規(guī)定，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)當(dāng)具備的稅款計(jì)算與納稅申報(bào)等職業(yè)能力。

一、 實(shí)務(wù)操作型稅務(wù)教學(xué)的困境

當(dāng)前，稅務(wù)教學(xué)與實(shí)務(wù)操作之間有很大差別，學(xué)生并沒(méi)有通過(guò)在校學(xué)習(xí)充分掌握稅款的計(jì)算與申報(bào)能力。這主要是因?yàn)槎惙ㄖR(shí)點(diǎn)多且更新快、學(xué)生認(rèn)知力有限、學(xué)生學(xué)習(xí)積極性不高、教學(xué)過(guò)程環(huán)節(jié)中實(shí)訓(xùn)實(shí)踐缺乏、教師教學(xué)方法單一等。這些問(wèn)題影響了學(xué)校人才培養(yǎng)的質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)引起充分重視。

筆者通過(guò)調(diào)查福建三明林業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)學(xué)習(xí)現(xiàn)狀得知，只有少數(shù)學(xué)生能夠通過(guò)各種媒介自主學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，絕大多數(shù)學(xué)生學(xué)習(xí)局限于在校學(xué)習(xí)的稅務(wù)知識(shí)，因此，提升稅務(wù)教學(xué)的質(zhì)量對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生掌握稅務(wù)知識(shí)和報(bào)稅技能至關(guān)重要。

1.稅務(wù)知識(shí)教授過(guò)程中存在的不足

近年來(lái)我國(guó)的稅法變化十分迅速，但學(xué)校的教學(xué)改革進(jìn)度卻十分緩慢。例如，教材過(guò)于陳舊，未能及時(shí)更新;教師對(duì)最新稅法知識(shí)的內(nèi)化速度較慢;教學(xué)方法過(guò)于簡(jiǎn)單。稅務(wù)是一門(mén)理論與實(shí)踐相結(jié)合、知識(shí)更新較快的課程。但在教學(xué)過(guò)程中，教材內(nèi)容未能得到及時(shí)更新，教師未能掌握最新的稅務(wù)知識(shí)等問(wèn)題致使教學(xué)中以教師為主的教學(xué)方法不適用于該門(mén)課程的教學(xué)。一方面，在傳統(tǒng)的教學(xué)方法下，學(xué)生大部分是被動(dòng)接受知識(shí)，課堂上容易開(kāi)小差并且很難提升自己的實(shí)務(wù)操作能力。另一方面，由于當(dāng)前教師的教學(xué)能力有限，不能自主編制經(jīng)典案例，而網(wǎng)絡(luò)上即便有案例也大都是根據(jù)陳舊的稅法條款編制，使用最新稅法編制的案例很少，這就使得案例教學(xué)開(kāi)展得也不順利。兩方面因素造成教學(xué)效果有限。

2.納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)教學(xué)存在的不足

目前稅務(wù)實(shí)踐教學(xué)與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)存在一定的差距，這意味著，學(xué)生在學(xué)校學(xué)習(xí)的稅務(wù)知識(shí)很難被運(yùn)用到工作后的申報(bào)實(shí)踐活動(dòng)中。具體來(lái)說(shuō)，第一，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)缺少。由于經(jīng)費(fèi)有限、教學(xué)管理部門(mén)和教學(xué)部門(mén)不夠重視，大部分中職學(xué)校并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，只是在會(huì)計(jì)信息化教學(xué)涉及相關(guān)內(nèi)容，不利于稅務(wù)技能的培養(yǎng)。第二，納稅申報(bào)的實(shí)訓(xùn)課時(shí)較少。由于從2017年起，福建省新入學(xué)的中職學(xué)生需要參加學(xué)業(yè)水平測(cè)試，致使公共課課時(shí)大量增加，專(zhuān)業(yè)課課時(shí)受到壓縮，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課時(shí)也不例外。第三，缺乏企業(yè)實(shí)踐教學(xué)。納稅申報(bào)實(shí)務(wù)中有一些報(bào)稅技巧，有些技巧只有真正深入企業(yè)實(shí)踐才能學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟到，企業(yè)真實(shí)納稅申報(bào)中，掌握這些技巧且具有一定稅務(wù)籌劃能力的員工通常能夠獲得較高的薪酬。

二、 稅務(wù)理論知識(shí)教學(xué)改革的具體方案

從上文可以看出，當(dāng)前教學(xué)理論知識(shí)存在教材更新不及時(shí)以及教學(xué)方法單一等問(wèn)題，這都會(huì)影響學(xué)生對(duì)稅務(wù)知識(shí)的掌握，也影響學(xué)生就業(yè)后的納稅申報(bào)工作。為了有效解決這些問(wèn)題，必須要對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)教學(xué)進(jìn)行有效改革，建議在中職階段教育中采用更新較快的高等教育國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材，加快教師對(duì)新知識(shí)的內(nèi)化過(guò)程，在教學(xué)過(guò)程中，采用多樣化的教學(xué)方法。

1.采用更新較快的高等教育國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材

當(dāng)前，多數(shù)學(xué)校在稅務(wù)課程教學(xué)中，采用中等職業(yè)教育國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材，但這些教材更新速度并不快，無(wú)法有效幫助學(xué)生充分掌握有關(guān)知識(shí)，特別是最新的稅法知識(shí)。筆者建議在中職學(xué)校稅務(wù)教學(xué)中采用更新速度快的高等教育國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材。有些學(xué)校組織教師編寫(xiě)稅務(wù)課程的校本教材，但由于各方面因素影響，未能對(duì)根據(jù)稅法的最新變化對(duì)教材進(jìn)行更新，從而影響教材使用效果。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該直接運(yùn)用更新較快的高等教育國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材。因?yàn)閲?guó)家級(jí)規(guī)劃教材指明了稅務(wù)課程的教學(xué)方向，能使學(xué)生有效掌握稅法的最新變化。并且，運(yùn)用統(tǒng)一的高等教育國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材能夠確保課程標(biāo)準(zhǔn)更加統(tǒng)一，也能夠幫助教師提升教學(xué)質(zhì)量。

2.加速教師對(duì)于新知識(shí)的內(nèi)化過(guò)程

當(dāng)前，教師由于自身原因并沒(méi)有足夠的時(shí)間將自己的知識(shí)庫(kù)進(jìn)行革新，而稅法的變動(dòng)往往需要大量的時(shí)間去消化，相關(guān)的案例也很難找到。這最終導(dǎo)致教師的知識(shí)內(nèi)化速度過(guò)慢，也就很難幫助學(xué)生掌握最新的知識(shí)。根據(jù)這些問(wèn)題，筆者提出以下策略。

首先，教師由于多種原因，他們并沒(méi)有足夠的時(shí)間去真正內(nèi)化新稅法知識(shí)。不僅僅是稅務(wù)課程，其他專(zhuān)業(yè)的教學(xué)中也會(huì)出現(xiàn)這些問(wèn)題。因此，筆者建議學(xué)校應(yīng)盡量為教師提供足夠的自我提升時(shí)間，對(duì)教師進(jìn)行有效的集體培訓(xùn)，讓教師能掌握最新的稅法內(nèi)容，加快教師將相關(guān)知識(shí)內(nèi)化的速度，為提高教學(xué)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)實(shí)操的培訓(xùn)也應(yīng)該增加。會(huì)計(jì)行業(yè)有句諺語(yǔ)“財(cái)稅不分家”，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷改動(dòng)，這不僅僅需要授課教師充分掌握最新的稅法，還應(yīng)該掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)操作，這對(duì)教師的知識(shí)體系要求非常高。為了真正解決這些問(wèn)題，學(xué)?？梢栽趲熧Y培訓(xùn)方面提供一定的經(jīng)費(fèi)，鼓勵(lì)教師利用寒暑假參加財(cái)稅方面的培訓(xùn)和企業(yè)實(shí)踐。這個(gè)舉措的目標(biāo)是讓教師在內(nèi)化最新的稅法知識(shí)時(shí)，能夠?qū)⒍惙ǖ母膭?dòng)與會(huì)計(jì)核算結(jié)合起來(lái)，從而完善教師對(duì)會(huì)計(jì)以及稅法知識(shí)的認(rèn)知。

最后，教師可以和相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作開(kāi)發(fā)新的案例，將案例運(yùn)用于教學(xué)過(guò)程中，這不僅僅能夠提升稅務(wù)課程的教學(xué)效果，還能夠提升學(xué)校以及教師的知名程度，也能使教師獲得一定的經(jīng)濟(jì)收入，這是一種共贏且持久的合作方式。另外，在開(kāi)發(fā)新案例的時(shí)候，還能夠讓學(xué)生參加企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)，將學(xué)生的自身感悟融入案例之中。

3.采用多樣的教學(xué)方法

和其他課程相同，現(xiàn)階段稅務(wù)課程依舊采取以教師為核心的教學(xué)形式。但稅務(wù)課程是一門(mén)理論知識(shí)與實(shí)務(wù)操作緊密聯(lián)系的課程，這種教學(xué)形式很容易導(dǎo)致學(xué)生不能專(zhuān)心于課堂，被動(dòng)地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，從而很難提升學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。主要原因是根據(jù)最新稅法的相關(guān)案例過(guò)少，小稅種的例子也很少，因此根據(jù)這些問(wèn)題，筆者提出以下策略。

首先，教師應(yīng)該開(kāi)發(fā)多稅種案例。在開(kāi)發(fā)案例的過(guò)程中，教師能夠進(jìn)一步將新知識(shí)內(nèi)化，還能熟悉多種多樣的教學(xué)方式。但在開(kāi)發(fā)過(guò)程中還應(yīng)關(guān)注小稅種案例，因?yàn)槟壳俺Ｒ?jiàn)的教學(xué)多數(shù)是增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅等主體稅種相關(guān)的案例，很少見(jiàn)到與印花稅、房產(chǎn)稅、資源稅等其他小稅種相關(guān)的案例，這使得學(xué)生在學(xué)習(xí)小稅種知識(shí)時(shí)缺乏教學(xué)材料，很難掌握這些稅種的計(jì)算與申報(bào)。所以，筆者建議根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新規(guī)定，對(duì)每個(gè)稅種都要開(kāi)發(fā)相應(yīng)案例，并利用案例教學(xué)和學(xué)生進(jìn)行互動(dòng)，以此幫助學(xué)生理解并掌握各個(gè)稅種實(shí)務(wù)操作的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和重難點(diǎn)。

其次，增加新稅法案例的所占比重。近些年來(lái)，伴隨著我國(guó)財(cái)稅體制的深化改革，稅法在不斷完善的過(guò)程中出現(xiàn)了許多積極的變化，但教材和網(wǎng)絡(luò)上的案例更新的速度較慢。而恰恰是這些稅法變化部分才是理論學(xué)習(xí)和實(shí)操的難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)中的稅務(wù)專(zhuān)員往往對(duì)這些變化一知半解，甚至錯(cuò)誤理解，學(xué)生到企業(yè)中實(shí)踐也很難充分掌握稅法的最新變化。所以，這就更需要教師聯(lián)手相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共同開(kāi)發(fā)稅法變化部分的案例，這些案例對(duì)學(xué)生以及稅務(wù)工作者都有非常重要的作用。

三、納稅實(shí)務(wù)操作教學(xué)改革的具體方案

從上述分析可見(jiàn)，稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教學(xué)中存在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)欠缺、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)不足、企業(yè)實(shí)踐教學(xué)缺乏等困境，這都不利于學(xué)生實(shí)操能力的培養(yǎng)。因此針對(duì)這些原因，本文提出以下解決思路。

1.設(shè)置納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程，購(gòu)置實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，加強(qiáng)師資培訓(xùn)

首先，劃撥納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)購(gòu)置資金。之前由于很少有學(xué)校采購(gòu)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，多數(shù)只是擁有試用版和少數(shù)賬號(hào)，在教學(xué)中無(wú)法開(kāi)展納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)，只能將其與會(huì)計(jì)信息化合并教學(xué)。筆者建議學(xué)校提供一定的資金購(gòu)置高度仿真的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，設(shè)置納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程，以便有效幫助學(xué)生利用報(bào)稅軟件，模擬企業(yè)真實(shí)的報(bào)稅業(yè)務(wù)，提升學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。

其次，加強(qiáng)納稅申報(bào)技能的師資培訓(xùn)。不定期組織教師參加稅務(wù)申報(bào)技能培訓(xùn)，提升教師的實(shí)操能力。特別是稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)更新后，應(yīng)及時(shí)組織教師學(xué)習(xí)最新的報(bào)稅系統(tǒng)，確保教師及時(shí)掌握?qǐng)?bào)稅系統(tǒng)的變化。一些教師經(jīng)常參與企業(yè)報(bào)稅實(shí)踐，不僅擁有豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，還有扎實(shí)的理論知識(shí)，但他們很少與相關(guān)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)部門(mén)進(jìn)行合作開(kāi)發(fā)實(shí)訓(xùn)軟件，致使開(kāi)發(fā)出的軟件只是幫助學(xué)生掌握一些基本的操作，無(wú)法幫助學(xué)生了解真正的稅務(wù)知識(shí)及其內(nèi)涵。所以，筆者建議組織在企業(yè)報(bào)稅方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為豐富的教師和實(shí)訓(xùn)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)報(bào)稅實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)

會(huì)計(jì)行業(yè)有句老話“財(cái)稅不分家”，說(shuō)明掌握稅務(wù)的相關(guān)技能對(duì)于財(cái)務(wù)人員的重要性。筆者建議將稅務(wù)課程作為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)核心課程，增加稅務(wù)課程的課時(shí)和授課時(shí)間跨度，提高實(shí)訓(xùn)課時(shí)比例，將理論課時(shí)和實(shí)訓(xùn)課時(shí)設(shè)置為1.5：1，大幅度增加實(shí)訓(xùn)課時(shí)，讓學(xué)生將所學(xué)的理論知識(shí)及時(shí)得到運(yùn)用，鞏固理論知識(shí)，提升實(shí)操能力。

3.增加企業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)

由于專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)實(shí)踐基地缺乏，加之帶隊(duì)參加企業(yè)實(shí)踐的教師不足，學(xué)生自主參與實(shí)踐的積極性不高，導(dǎo)致整個(gè)教學(xué)過(guò)程中缺少企業(yè)實(shí)踐環(huán)節(jié)。這種情況下，學(xué)生很難掌握稅務(wù)申報(bào)能力。筆者認(rèn)為，要解決下述問(wèn)題。

第一，要增加稅務(wù)實(shí)踐基地。當(dāng)前大部分的實(shí)踐基地都是以會(huì)計(jì)為主，忽視了稅務(wù)這一重要的模塊，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)需求的專(zhuān)業(yè)報(bào)稅人員較少。從實(shí)際上來(lái)說(shuō)，稅務(wù)知識(shí)扎實(shí)、具備一定避稅技巧和稅務(wù)籌劃能力的員工非常受用人單位的歡迎。因此，稅務(wù)實(shí)踐基地的建設(shè)，能夠讓學(xué)生參與真實(shí)的納稅申報(bào)，對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)實(shí)操能力具有至關(guān)重要的作用。

第二，將帶隊(duì)進(jìn)入企業(yè)實(shí)踐當(dāng)做教師的考核加分項(xiàng)目，調(diào)動(dòng)教師積極性。當(dāng)前，教師帶隊(duì)參加企業(yè)實(shí)踐積極性不高，甚至個(gè)別教師會(huì)抵制去企業(yè)實(shí)踐。所以，學(xué)校在設(shè)計(jì)對(duì)教師的評(píng)價(jià)制度時(shí)，可以將帶隊(duì)參加企業(yè)實(shí)踐作為教師考核的加分選項(xiàng)，并且加大分?jǐn)?shù)比重，這能夠有效激勵(lì)教師主觀能動(dòng)性，充分發(fā)揮教師的積極性。并且，有了教師的指導(dǎo)就能在一定程度上減少企業(yè)導(dǎo)師不夠負(fù)責(zé)的狀況。如果企業(yè)導(dǎo)師未能將將納稅實(shí)踐涉及的知識(shí)點(diǎn)講解清楚，學(xué)生也能向教師求教。

第三，將企業(yè)實(shí)踐設(shè)置為一門(mén)專(zhuān)業(yè)課程。目前，多數(shù)中職學(xué)校不重視企業(yè)實(shí)踐的考核，導(dǎo)致學(xué)生參與企業(yè)實(shí)踐缺乏積極性。如果將稅務(wù)實(shí)踐當(dāng)做專(zhuān)門(mén)的課程，設(shè)置適當(dāng)?shù)膶W(xué)分，根據(jù)企業(yè)導(dǎo)師評(píng)分、帶隊(duì)教師評(píng)分、實(shí)踐報(bào)告評(píng)分和職業(yè)道德操守考核評(píng)分綜合進(jìn)行教學(xué)評(píng)估，能夠有效促進(jìn)學(xué)生認(rèn)真對(duì)待企業(yè)實(shí)踐，有效提升學(xué)生的實(shí)操技能和綜合能力。

四、將德育教育融入稅務(wù)教學(xué)之中

1.從課堂教學(xué)入手

挖掘教材中的德育素材。教材是學(xué)生接觸最多的讀物，也是師生教學(xué)活動(dòng)的重要載體。教材中包含的思想內(nèi)容是對(duì)學(xué)生進(jìn)行校園文化滲透的重要資源。毫無(wú)疑問(wèn)，稅務(wù)教材中蘊(yùn)藏著豐富的德育素材，是德育素材的寶庫(kù)。只是稅務(wù)教材中有關(guān)德育素材具有不同的基因特質(zhì)，有的是顯性基因，而有的則是隱性基因，為了讓這些隱性或顯性的德育素材或明或暗地呈現(xiàn)在廣大師生面前，應(yīng)當(dāng)組織任課教師認(rèn)真研討，充分挖掘教材中潛在的德育因素，把德育貫穿于整個(gè)稅務(wù)教學(xué)中。

2.從實(shí)訓(xùn)實(shí)踐入手

在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)課程上開(kāi)展德育教育，讓學(xué)生明白依法納稅的重要性，為塑造學(xué)生的職業(yè)操守和道德情操打下基礎(chǔ)。在企業(yè)實(shí)踐中，企業(yè)導(dǎo)師會(huì)在指導(dǎo)期間結(jié)合真實(shí)案例介紹稅務(wù)知識(shí)缺乏導(dǎo)致喪失合理避稅機(jī)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的后果，惡意偷稅漏稅給企業(yè)和相關(guān)人員帶來(lái)的惡果，讓學(xué)生體會(huì)扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)和高尚的職業(yè)道德的重要性，引導(dǎo)學(xué)生在校期間刻苦學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，將來(lái)在實(shí)際工作中遵紀(jì)守法。

五、小結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)對(duì)稅務(wù)人才的需求越來(lái)越大，要求也越來(lái)越高。但是，當(dāng)前的中等職業(yè)學(xué)校的稅務(wù)教學(xué)中依舊存在很多問(wèn)題。主要出現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：知識(shí)點(diǎn)多且更新速度不夠快;教師認(rèn)知力有限;實(shí)訓(xùn)實(shí)踐缺乏;教學(xué)枯燥無(wú)趣。筆者根據(jù)這些問(wèn)題提出了有針對(duì)性的策略，供同行參考。

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（作者單位：福建三明林業(yè)學(xué)校）