李曉春

摘要：在全球經(jīng)濟自由化背景下，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營運作面臨著日益激烈的競爭，實施全面預算管理有助于促進企業(yè)對內(nèi)部資源進行優(yōu)化配置，提升市場競爭力。尤其是在信息時代下，在現(xiàn)代企業(yè)的全面預算管理中引入信息技術，對資金、人力等要素進行綜合管理，提高使用效率，有助于促進企業(yè)的健康、有序發(fā)展。文章對全面預算管理策略進行闡述，隨后對現(xiàn)有企業(yè)實施預算管理中存在的不足之處進行剖析，并提出優(yōu)化路徑，以期能夠為現(xiàn)代企業(yè)實施全面預算管理提供有益參考與借鑒。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；全面預算；存在問題；策略；途徑

全面預算是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，有助于從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度進行資源要素的協(xié)調(diào)，提升企業(yè)管理水平與效率，增強競爭力。全面預算為現(xiàn)代企業(yè)提高資源要素控制水平提供了思路，幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制與評價，調(diào)動全員性地參與其中，協(xié)調(diào)企業(yè)有序運行，形成完備的資源要素管理體系。

一、全面預算管理策略概述

全面預算管理（Total Budget Management），即以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心，優(yōu)化配置內(nèi)部資源，如資金、人力等，控制開支、預測利潤，全面反映未來一定時期企業(yè)的經(jīng)營成果。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段、戰(zhàn)略工具，對企業(yè)經(jīng)營運行的各項活動進行預測與評估，調(diào)動全員性地參與預算管理中，監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進行，及時進行預算調(diào)整，以完成既定的經(jīng)營目標。

具體包括業(yè)務、專項、財務預算，強調(diào)對內(nèi)部資源進行分析、考核、控制，保障各部門、各項業(yè)務的正常運轉(zhuǎn)，完善企業(yè)治理機制，提升資源的利用效率，拓展企業(yè)利潤創(chuàng)造空間。

二、現(xiàn)有企業(yè)預算管理中存在的不足之處

在激烈的競爭格局下，現(xiàn)有企業(yè)大多已實施預算管理，如財務預算的分析與考核、各部門編制現(xiàn)金收支預算，在控制成本、提高資金使用效率方面取得了一定的成就。但整體而言，還存在著一些不足之處。

（一）預算制度不健全，內(nèi)控管理薄弱

現(xiàn)有企業(yè)大多實施預算管理，并制訂了相應的制度，但均未將預算管理放置在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，預算制度陳舊，未進行及時修訂與更新。同時，預算管理組織架構(gòu)不健全，導致管理的實施出現(xiàn)斷層或漏洞，甚至預算編制流于形式、預算控制不力。一些企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，未形成有效的監(jiān)督機制，存在“多頭管理”、“管理真空”的現(xiàn)象，導致預算管理作用未得到真正發(fā)揮。在預算執(zhí)行中，未樹立預算機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性，未在企業(yè)中形成完整的網(wǎng)絡體系，存在預算管理出現(xiàn)矛盾、沖突而未得到有效解決，難以調(diào)動各部門參與預算管理的積極性與主動性。

（二）預算編制不規(guī)范，部門間缺乏有效溝通

一些企業(yè)在實施預算管理時，各部門僅是沿用前一年的報表進行上、下浮動，簡單地對數(shù)據(jù)進行調(diào)整，也就更談不上科學預測、多次修改，整個編制過程流于形式。預算編制技術、程序有規(guī)范，未與企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營實際聯(lián)系起來，存在著嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象。例如，未實施彈性、零基預算，未以企業(yè)經(jīng)營目標進行資金測算等，甚至只是對基期報表的數(shù)字調(diào)整，導致預算失準，無法與企業(yè)總體發(fā)展相適應。同時，在預算編制中，部門間缺乏有效溝通，各自基于自身業(yè)務進行預算編制，未綜合考慮業(yè)務在部門間的銜接、共同推進，導致預算覆蓋范圍不全面，難以與經(jīng)營實際相契合。

（三）預算管理缺乏過程控制，預算監(jiān)督不力

部分企業(yè)在預算編制中提出了嚴格的要求，各部門以企業(yè)經(jīng)營目標為核心，相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)了科學預測、切合實際。但在預算執(zhí)行的監(jiān)督中，重視事后的評價與考核，在預算執(zhí)行中沒有相應的作業(yè)指導，導致各部門的預算執(zhí)行以考核為“指揮棒”，事中控制較差。例如，在資金的執(zhí)行中，預算期間內(nèi)并不重視執(zhí)行進度，臨到期末考核期時集中執(zhí)行、突擊執(zhí)行，降低了資金使用效率，未有效發(fā)揮資源要素的優(yōu)化配置。企業(yè)預算周期大多以年為單位，因預算監(jiān)督不力導致預算編制未發(fā)揮應有的作用，未實時對預算差異進行分析與改進，甚至影響了企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。

（四）缺乏預算機制體系，信息技術運用不足

現(xiàn)有企業(yè)大多實現(xiàn)了內(nèi)部計算機聯(lián)網(wǎng)，但在預算管理中應用不足，尚未形成內(nèi)部交流的有效平臺，在預算制定、執(zhí)行、考核難以進行有效地跟蹤監(jiān)督與審計。缺乏預算機制體系，未將預算考核納入到部門、員工的績效管理中，難以調(diào)動全員參與預算管理的積極性。雖然建立了經(jīng)濟責任制、預算考核機制，但都側(cè)重于靜態(tài)管理，未實施有效地跟蹤監(jiān)督、追溯預算。企業(yè)內(nèi)部主要部門應用了金蝶、用友ERP系統(tǒng)，未實現(xiàn)預算管理的公開、透明執(zhí)行與監(jiān)督，對預算合理性、必要性未進行動態(tài)跟蹤管理。

三、現(xiàn)代企業(yè)實施全面預算管理策略的途徑

現(xiàn)代企業(yè)面臨的競爭格局日趨激烈，實施全面預算管理有助于優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)預算與戰(zhàn)略相匹配，進而增強資源管理水平、提高競爭力。由此，現(xiàn)代企業(yè)必須克服傳統(tǒng)預算管理的弊端，實施全面預算管理優(yōu)化途徑。

（一）樹立全面預算的理念，提高對預算管理的綜合認識

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部樹立全面預算的理念，從管理層到基層員工，提高全員對預算管理的綜合認識，包括預算編制、執(zhí)行、考核等，強調(diào)預算管理必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相適應，才能發(fā)揮作用、促進資源管理水平的提升。管理層要更新管理理念，意識到全面預算在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的重要性與必要性，將預算管理與風險管理結(jié)合在一起，完善預算體系，將部門預算考核納入到員工的薪酬績效中，調(diào)動全員性地參與預算管理?，F(xiàn)代企業(yè)在實施全面預算時，要加強市場動態(tài)信息的搜集與研判，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資源進行預算的編制，加強部門間的相互溝通與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)科學編制預算、有序執(zhí)行預算，引導企業(yè)管理水平向?qū)I(yè)化發(fā)展。

（二）確立科學的戰(zhàn)略目標，制訂合理的預算管理計劃

全面預算管理強調(diào)以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心，由此，現(xiàn)代企業(yè)要明確定位自身經(jīng)營目標，既要考慮長遠性，還要考慮實用性，進而確立預算管理目標。積極開展市場需求探究，明確企業(yè)資金在內(nèi)、外部運轉(zhuǎn)的預算，制定相關的運營管理制度，切實保障資金在經(jīng)濟支出與利益創(chuàng)造中的權(quán)衡。充分發(fā)揮預算整體實施的導向作用，強化生產(chǎn)資源成本配置與管理，科學做好預算管理計劃，為各項工作的開展提供充足的資金預算保障。預算管理既要兼顧企業(yè)當前的經(jīng)濟利益，也要與企業(yè)長遠發(fā)展目標相契合，在企業(yè)整體運營中發(fā)揮理論引導、思想約束的功能，制定科學合理的預算考核制度，以績效考核為引導機制，調(diào)動全員參與的主動性。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部控制制度，合理執(zhí)行預算管理體系

現(xiàn)代企業(yè)要實施全面預算管理體系，必須強化內(nèi)部控制制度，營造相互監(jiān)督、相互促進的工作氛圍，提高管理水平與效率。制定嚴格的經(jīng)濟預算的執(zhí)行措施，加強預算執(zhí)行的動態(tài)跟蹤監(jiān)督，使各項預算落到實處，及時對預算偏差進行調(diào)整，強化預算事中控制。制定全面預算管理措施，適度引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，如國有企業(yè)引入會計事務所等中介機構(gòu)、組織開展股東監(jiān)督，保障資源分配比重平衡運作，促進經(jīng)濟與收益間的協(xié)調(diào)運作。構(gòu)建預算管理和運營組織，建立預算控制臺賬與預算例會制度，強化各部門預算執(zhí)行的自我控制，規(guī)范預算調(diào)節(jié)機制，各部門預算調(diào)整要由下至上層層上報，結(jié)合環(huán)境、業(yè)務量等因素適當調(diào)整，并強調(diào)預算標準一旦確定不得隨意改動的理念，提高預算編制的科學性與合理性。

（四）提高預算信息化管理水平，強化預算考核機制

將預算管理與信息技術緊密聯(lián)系，充分運用金蝶、用友等ERP系統(tǒng)，提高預算管理的效率與質(zhì)量。借助于信息技術，提高預算管理考核的公開性、透明度，便于各部門進行預算與實際運營數(shù)據(jù)的對比，及時糾偏。強化預算考核機制，不僅僅局限于預算最終執(zhí)行情況，結(jié)合事中控制水平，實施預算動態(tài)管理、動態(tài)考核，促進各部門、員工重視預算管理的各環(huán)節(jié)，切實執(zhí)行預算，提升資金的使用效率、提高員工的積極性。將預算執(zhí)行產(chǎn)生的利益與部門、員工績效掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部營造預算有序運行的良好氛圍，推進企業(yè)的經(jīng)濟水平的穩(wěn)步增長。將全面預算管理運行質(zhì)量與企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量聯(lián)系在一起，對比分析，不斷改進和完善預算管理，切實推進預算管理成為控制成本、提升績效的戰(zhàn)略工具。

四、結(jié)語

借助于全面預算管理工具有助于提升現(xiàn)代企業(yè)的管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟支出、發(fā)展方向給予指引。樹立全面預算管理理念，強化內(nèi)部控制制度，提高信息化水平，為現(xiàn)代企業(yè)實施全面預算管理夯實基礎，完善預算體系，對預算執(zhí)行進行監(jiān)督與考枋，有助于調(diào)動全員性參與，提高企業(yè)管理的專業(yè)化、科學化，為企業(yè)有序發(fā)展提供保障。

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【作者單位：蘭州投資（控股）集團有限公司】