陳靜雯

摘 要：旅游企業(yè)在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展得很好，尤其是在歐美出現(xiàn)了一批實(shí)力雄厚的跨國(guó)旅游企業(yè)集團(tuán)，他們逐步進(jìn)入我國(guó)旅游市場(chǎng)，對(duì)我國(guó)的旅游企業(yè)帶來(lái)了巨大影響。而我國(guó)旅游企業(yè)長(zhǎng)期存在著小、散、弱、差的現(xiàn)象，成為制約我國(guó)旅游企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，在這種內(nèi)憂(yōu)外患的情況下，我國(guó)旅游企業(yè)如何生存、發(fā)展、壯大，就是一個(gè)非常值得探討的問(wèn)題。因此，本文針對(duì)我國(guó)旅游企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、特點(diǎn)、原因，如何預(yù)防以及如何有效控制等一系列問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

在現(xiàn)今如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，各旅游地的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入品牌競(jìng)爭(zhēng)階段，要想使旅游公司的知名度和聲譽(yù)得到提高，在市場(chǎng)中立于不敗之地，有效吸引旅游客源就顯得很重要，只有提高內(nèi)控管理，預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，本文以長(zhǎng)江三峽旅游公司為例，對(duì)該公司內(nèi)部控制在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)、制度、信息流通、監(jiān)督等問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出完善內(nèi)部控制的組織構(gòu)架、強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、加強(qiáng)企業(yè)的人力資源建設(shè)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)控管理，明確資金預(yù)算等對(duì)策，對(duì)長(zhǎng)江三峽旅游公司的經(jīng)濟(jì)的企穩(wěn)回升有很大的促進(jìn)作用，對(duì)于旅游業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)防范可以增強(qiáng)我國(guó)旅游類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的作用，最終實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、長(zhǎng)江三峽旅游公司介紹

長(zhǎng)江三峽旅游發(fā)展有限公司負(fù)責(zé)三峽工業(yè)旅游旅游管理與開(kāi)發(fā)管理，是中國(guó)長(zhǎng)江三峽集團(tuán)全資子公司。宜昌三峽工程交通運(yùn)輸有限公司不僅承擔(dān)三峽工程建設(shè)者的野外交通責(zé)任，還承擔(dān)三峽工程景區(qū)旅游和旅游功能的三峽大壩旅游區(qū)，長(zhǎng)三角國(guó)際旅行社是國(guó)際最大的旅行社;公司注冊(cè)資本1.5億元，在職員工1380人，是宜昌市最大的旅游企業(yè)。

二、公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

宜昌三峽旅游公司的內(nèi)部控制需要改革創(chuàng)新、發(fā)展規(guī)范化企業(yè)思想，建立和完善公司治理，更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度。該企業(yè)內(nèi)部控制也需要加強(qiáng)管理，再次進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防范控制問(wèn)題。最后，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的教導(dǎo)，發(fā)揮人力資源管理部門(mén)的作用，使員工的技能水平不斷提高，內(nèi)部潛力可以通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制來(lái)激發(fā)。

三、長(zhǎng)江三峽旅游公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制理解片面

長(zhǎng)江三峽旅游公司對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知是比較片面的，僅僅是領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)施控制制度時(shí)僅對(duì)員工進(jìn)行臨時(shí)培訓(xùn)，把相關(guān)資料發(fā)給員工并沒(méi)有落到實(shí)處，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用，這種走形式的內(nèi)部控制根本無(wú)法取得有效的成果

（二）內(nèi)部控制制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制也在不斷地完善。我們要摒棄陳舊的制度，應(yīng)該用發(fā)展的眼光來(lái)看待問(wèn)題。要在過(guò)去的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上做出思想上的突破和政策上的完善。況且內(nèi)部控制組織人員沒(méi)有得到充分利用，形同虛設(shè)，工作效率低下往往就是因?yàn)轭?lèi)似這樣設(shè)置不健全的制度。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不到位

長(zhǎng)江三峽旅游公司通過(guò)大量的系統(tǒng)和活動(dòng)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督到位。良好的內(nèi)部監(jiān)督可以知道企業(yè)控制的結(jié)果，高層管理人員要抓好進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)干部，但這并不等于自己就可以有事不關(guān)己的態(tài)度，這種態(tài)度會(huì)使旅游業(yè)的內(nèi)部控制缺乏實(shí)效，沒(méi)有一點(diǎn)實(shí)質(zhì)上的作用。

四、長(zhǎng)江三峽旅游公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）完善內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)

長(zhǎng)江三峽旅游公司可以通過(guò)制定相關(guān)制度，員工可以通過(guò)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)執(zhí)行任務(wù)、恪盡職守，完善企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，找到解決實(shí)事過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的方式。上下級(jí)各部門(mén)要順利溝通、互相監(jiān)督管理。加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境管理，重大事件等活動(dòng)應(yīng)由公司股東或董事會(huì)集體投票表決，不得實(shí)行獨(dú)裁制，擅自決定。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的人力資源建設(shè)

長(zhǎng)江三峽旅游公司應(yīng)公開(kāi)、公平、公正地選擇員工，吸引更多的高素質(zhì)人才，這樣既給了員工發(fā)展的平臺(tái)，又實(shí)現(xiàn)了自身價(jià)值，而且可以通過(guò)這樣的選拔方式來(lái)調(diào)動(dòng)員工工作積極性。反之，員工積極的工作態(tài)度又可以給公司帶來(lái)豐厚的利益。

（三）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

長(zhǎng)江三峽旅游公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大都源于景區(qū)門(mén)票的收取、景區(qū)內(nèi)商業(yè)街門(mén)店的租金、景區(qū)游玩設(shè)施的收費(fèi)等，為使這些環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)更加清晰明確，就必須要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，這有利于公司的財(cái)務(wù)部門(mén)的有效運(yùn)行。一般來(lái)說(shuō)，公司要想避免風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)按照預(yù)算及時(shí)改變政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。

五、防范旅游業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）內(nèi)部的防范措施

首先要提高旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要加強(qiáng)旅游市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)避免和管理，增加旅游利益相關(guān)方的培訓(xùn)，這能提高旅游市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高旅游市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的避免和管理風(fēng)險(xiǎn)，旅游業(yè)作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，其監(jiān)管制度和防范措施還不完善，風(fēng)險(xiǎn)因子并不罕見(jiàn)，因此提高旅游業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)就顯得尤為重要。其次是要加強(qiáng)旅游企業(yè)法制構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)旅游業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量等方法來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果。使旅游市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，以確保旅游業(yè)能夠成為眾多產(chǎn)業(yè)中的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)，而政府管理旅游業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段就是建立旅游業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）對(duì)旅游業(yè)外部的防范措施

首先要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的分析預(yù)測(cè)。旅游市場(chǎng)變數(shù)的突變是造成旅游市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，因此，我們要對(duì)旅游業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，以便到時(shí)能從容應(yīng)對(duì)，及時(shí)做出反應(yīng)。因此，我們建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是非常有必要的。其次完善市場(chǎng)人力成本控制。人力成本控制可以通過(guò)內(nèi)部調(diào)整外部協(xié)調(diào)的措施。優(yōu)化人力成本結(jié)構(gòu)，對(duì)人力資源變化造成的需求做出良好的改變，靈活運(yùn)用人力資源配置，以最少的成本來(lái)獲取滿(mǎn)足公司所需求的人才。最后可以引入第三方資金監(jiān)管。第三方財(cái)務(wù)監(jiān)督可以達(dá)到公平的特點(diǎn)。第三方具有嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)制并且有效率和保證。旅游業(yè)交易金額龐大，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，而且資金流通透明度低的問(wèn)題，第三方監(jiān)管機(jī)制可以完美解決這兩個(gè)問(wèn)題。