杜聯(lián)偉

[摘 要]目前，我國企業(yè)的管理標準開始不斷升級，ERP系統(tǒng)廣泛參與各大企業(yè)的內(nèi)部控制管理。企業(yè)將內(nèi)控嵌入ERP流程可以為綜合管理提供更加專業(yè)化的信息平臺，同時也有利于企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化和創(chuàng)新發(fā)展，帶動企業(yè)升級。依據(jù)企業(yè)的ERP實踐經(jīng)驗總結(jié)可以發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)控嵌入ERP系統(tǒng)需要企業(yè)采取最佳嵌入手段。本文以此為出發(fā)點，首先分析了相關(guān)理論和內(nèi)控嵌入ERP流程的意義，進而針對將內(nèi)控嵌入ERP流程存在的問題提出了合理的解決方法，旨在為企業(yè)發(fā)展實踐提供指導和支持。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；ERP系統(tǒng)；企業(yè)管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.031

[中圖分類號]F270.7；F406.72 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-02

0 引 言

在企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營和發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實踐證明，提升企業(yè)內(nèi)部控制和管理的完善性，對提升企業(yè)整體資源利用效率及降低企業(yè)經(jīng)營風險均有重要的保障作用。目前，隨著國內(nèi)乃至全球經(jīng)濟的一體化變革，采取切實有效的內(nèi)控管理改革方案具有不可忽視的現(xiàn)實意義，將企業(yè)的內(nèi)部控制與管理嵌入ERP流程對提高企業(yè)的核心競爭力具有重要作用，是提升企業(yè)綜合實力和可持續(xù)發(fā)展能力的重要舉措。基于此，本文主要針對企業(yè)如何實現(xiàn)內(nèi)部控制管理嵌入ERP流程進行全面分析和總結(jié)，希望能為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供理論參考。

1 企業(yè)ERP軟件系統(tǒng)概述

ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃），是以計算機信息技術(shù)軟件為基礎(chǔ)，為企業(yè)提供專業(yè)的資源計劃，同時為企業(yè)構(gòu)建穩(wěn)定、高效的信息化管理平臺，是促進企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展的重要媒介。ERP系統(tǒng)以計算機軟件技術(shù)為依托，是企業(yè)各項資源實現(xiàn)智能化管理的基礎(chǔ)系統(tǒng)。企業(yè)通過將內(nèi)部控制和管理嵌入ERP系統(tǒng)，可以讓企業(yè)準確、及時掌控市場發(fā)展動態(tài)，同時，也可以為企業(yè)提供更加科學合理的發(fā)展決策依據(jù)，提升企業(yè)的市場競爭綜合實力。從企業(yè)未來發(fā)展的角度分析，ERP系統(tǒng)并不局限于智能化和移動性，也結(jié)合大數(shù)據(jù)和云計算為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

2 企業(yè)內(nèi)控嵌入ERP流程的意義

2.1 有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化

依據(jù)價值管理理論，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營模式探索和管理技術(shù)升級都為企業(yè)的有限資源價值提供最大化服務(wù)。依據(jù)價值增長理論，企業(yè)在內(nèi)部控制和管理過程中嵌入ERP流程，是進行內(nèi)部控制深層次探索的重要嘗試，有助于幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，這主要依托ERP的集成化優(yōu)勢。ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了企業(yè)采購、制造、銷售、研發(fā)、財務(wù)、物流及人力資源各項基本活動的集成處理，通過內(nèi)部控制管理手段實現(xiàn)各活動細節(jié)和各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和監(jiān)控，確保各項價值活動的開展效率和質(zhì)量，最終實現(xiàn)價值增值。

2.2 實現(xiàn)管理分析數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，口徑矛盾問題時有發(fā)生，這是由口徑統(tǒng)計數(shù)據(jù)差異所引發(fā)的人力資源浪費和經(jīng)營效率下降造成的。通過企業(yè)內(nèi)部控制融合ERP系統(tǒng)，可以有效提升數(shù)據(jù)管理效率，達到更加統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)管理分析，為順利開展各項工作奠定基礎(chǔ)。以企業(yè)的“營業(yè)收入”統(tǒng)計部分為例，業(yè)務(wù)部門會從業(yè)務(wù)目標角度出發(fā)，將銷售折扣部分納入統(tǒng)計范圍，而財務(wù)口徑的營業(yè)收入則是確認標準，通過將內(nèi)控嵌入ERP流程可以實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)處理對接，實現(xiàn)管理分析數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一。

2.3 加強成本管理優(yōu)化和細分

目前，很多企業(yè)將“分公司”“項目”“生產(chǎn)部門”的利潤及成本進行分開核算，主要以業(yè)務(wù)單元和生產(chǎn)基地為劃分依據(jù)。在這種情況下，確認核算標準和分配原則成為財務(wù)工作的重點內(nèi)容，在將內(nèi)控嵌入ERP流程后，可以實現(xiàn)更加智能化的分類及匯總定義，有效減少后續(xù)統(tǒng)計工作的復(fù)雜性。通過嵌入ERP系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制可以全面控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)的標準成本，對比分析系統(tǒng)與標準成本的差異，進而了解企業(yè)在生產(chǎn)過程中存在的差異，為企業(yè)進行成本控制提供參考依據(jù)。

3 內(nèi)控嵌入ERP流程存在的問題

3.1 內(nèi)控推行困難大

目前，我國很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制和管理不夠重視，缺乏健全的內(nèi)控管理制度，對ERP流程嵌入缺乏認識和了解。部分管理者認為在傳統(tǒng)的內(nèi)控系統(tǒng)基礎(chǔ)上融合ERP系統(tǒng)容易沖擊原有的組織構(gòu)架和管理方式，嚴重阻礙ERP系統(tǒng)順利推行。此外，不同規(guī)模的企業(yè)、所有制結(jié)構(gòu)也存在很大差異?？傊?，無論是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)實施，還是企業(yè)經(jīng)營管理方案變革，在嵌入ERP流程的過程中都將面臨一定的實施難度和投入成本壓力。在企業(yè)內(nèi)控嵌入ERP流程后，很多企業(yè)均表示由于部門之間的相互約束和有效協(xié)調(diào)不到位，導致實施進展困難。

3.2 信息化人才不足

ERP在國內(nèi)實施以來，已經(jīng)從最初的國外引進發(fā)展到目前的自主開發(fā)階段，不僅更加符合國內(nèi)企業(yè)的自身發(fā)展需要，同時也集成了多個不同行業(yè)的ERP流程。例如在醫(yī)藥、餐飲、學校、物業(yè)管理等各個領(lǐng)域的發(fā)展，這些都離不開專業(yè)領(lǐng)域的內(nèi)控人才支持。在企業(yè)內(nèi)控嵌入ERP流程后，依然需要持續(xù)配備專業(yè)的內(nèi)部控制和信息化人才，繼而適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的需要。但是，目前很多企業(yè)不重視人才的建設(shè)投入，順利實施后陷入無人維護的局面，企業(yè)的自身信息化人才培養(yǎng)成本明顯低于系統(tǒng)二次開發(fā)成本。如果基本的信息化人才建設(shè)方面存在較大壓力和困難，實際操作過程更加難上加難。

3.3 系統(tǒng)與業(yè)務(wù)聯(lián)系松散

目前，企業(yè)將內(nèi)控嵌入ERP流程中，存在系統(tǒng)實施與業(yè)務(wù)結(jié)合不緊密的問題，很難達到預(yù)期的內(nèi)控效果及功能。很多企業(yè)在實施發(fā)展計劃的過程中，由于授權(quán)因素以及溝通不暢等問題，導致業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合不緊密，從而會增加二次開發(fā)成本，導致實際實施成本上升。因此，在ERP系統(tǒng)流程設(shè)計環(huán)節(jié)，需要針對特殊審批環(huán)節(jié)設(shè)置控制點，這是確保業(yè)務(wù)與系統(tǒng)順利配合的關(guān)鍵。但是，如果部分企業(yè)的ERP應(yīng)用經(jīng)驗有限，可能會對特殊環(huán)節(jié)控制不到位，導致內(nèi)控點形同虛設(shè)。此外，缺乏有效的內(nèi)控評價也是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的重要問題?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)都采用內(nèi)部控制的自動評價機制，但是在實際應(yīng)用過程中，企業(yè)通過發(fā)放問卷進行內(nèi)部評價，然后由各部門統(tǒng)一填寫問卷，該方式使內(nèi)控評價工作流于形式，很難真正發(fā)揮出作用。