李賽美

[摘 要] 隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，而面對的風險也更加復雜，集團公司對資金的管理和控制已經成為提高集團競爭力和可持續(xù)發(fā)展的必要保障。資金融投資管理力度不夠，資金計劃管控不嚴以及資金管理內控制度亟待完善是集團公司在資金活動內部控制上面臨的現(xiàn)狀。企業(yè)應該不斷加強對資金活動的管控，加強資金融投資管理力度，加強資金計劃管控力度，完善資金管理組織架構及內控制度，以便更好地滿足資金的使用需求，同時提高集團資金的使用效益。

[關鍵詞] 風險導向；資金管理；內部控制

[中圖分類號] F275.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2019）03-0032-02

一、引言

資金管理是當代企業(yè)內部控制的核心環(huán)節(jié)。有效的資金管理能創(chuàng)造更大幅度的利潤并降低財務風險。資金是企業(yè)不可或缺的核心要素，“現(xiàn)金為王”也是企業(yè)一貫堅持的核心財務管理理念?，F(xiàn)金流的水平往往決定了企業(yè)存亡。資金管理是指企業(yè)在資金來源和資金使用上進行計劃、控制、監(jiān)督、評價等工作的總稱。資金管理是財務管理的重要組成部分。對企業(yè)集團而言，由于企業(yè)體量大，資金需求與資金沉淀并存的情況都比較普遍，導致資金使用效率偏低，且客觀存在著風險點。基于風險導向對集團公司的資金活動進行管理是當前企業(yè)資金管理的重點方向，目的是從風險管控的角度對企業(yè)的資金活動進行統(tǒng)籌安排，主動在資金管理過程中實現(xiàn)對風險的控制，提升企業(yè)的資金活動效率，更有效地防范風險，更好地為企業(yè)獲得經濟效益，提升企業(yè)競爭力。

二、集團公司資金活動內部控制現(xiàn)狀分析

（一）集團公司資金融投資管理力度不夠

企業(yè)要發(fā)展就需進行投資。在投資方面，企業(yè)集團公司為擴大規(guī)模有的存在盲目投資或投資規(guī)模過大，未統(tǒng)一規(guī)劃并進行有效的可行性分析，未考慮融資成本，導致資金鏈斷殘裂給企業(yè)帶來破產的可能性；有的投資過于保守，未充分發(fā)揮資金的使用效益，錯過企業(yè)集團的最佳發(fā)展時機。而且，進行投資規(guī)劃時未充分考慮當前的宏觀經濟，如當前整體政治環(huán)境、經濟環(huán)境等宏觀經濟因素。在融資方面，集團公司未搞好統(tǒng)一融資規(guī)劃，未充分考慮各成員單位內部自我留存融資額，未充分調度好成員單位的資金流向，就全部依賴外部融資，增大融資成本及財務風險，且外部融資未對成員單位實行統(tǒng)一的內部的貸款制度，由各成員單位自行向金融機構貸款或對外提供擔保，增大企業(yè)風險。

（二）集團公司資金計劃管控力度不嚴

集團公司對資金的計劃不僅僅是在財務管理的初期進行資金使用的規(guī)劃，而是要涉及到資金安排和使用的整個階段。當前，我國的大型企業(yè)在進行資金計劃時往往重視初級階段的資金規(guī)劃，對資金在使用過程中的計劃安排不夠重視，導致資金在使用過程中出現(xiàn)問題無法得到及時解決，造成資金活動的風險。集團企業(yè)在資金計劃中，對預算的控制較弱，預算編制水平有待提升，預算方案和資金使用實際操作間同步性較差。在實際管理中，預算與資金計劃從不同的方向對公司資金進行管控，這樣導致了資金管理的信息無法共享，很多資金的管理效果和相關信息的可比性降低。同時，集團公司對資金計劃的管理普遍重視靜態(tài)管控，缺乏對資金活動整個過程的動態(tài)分析和管控。缺乏動態(tài)管控很難應對當前變化莫測的市場環(huán)境，這些因素導致的資金活動風險已經成為集團公司資金計劃中風險的主要來源。

（三）集團公司資金管理內控制度亟待完善

首先，資金管理組織架構與體系在管控效率方面較低。當前大多數(shù)集團公司的資金管理組織架構仍然較為陳舊，不利于提升資金活動管控的效率，導致存在管理決策、財務信息無法及時得到傳遞，無法及時對下層執(zhí)行人員作出管控，這樣潛在風險仍然難以管控。其次，資金賬戶未統(tǒng)一管理，資金使用效率低下？由于集團下屬公司眾多，各個子公司一般位于不同的地區(qū)，通常子公司的賬戶數(shù)目較多，所涉及的銀行等金融機構也不盡相同，同時，各個公司在不斷的發(fā)展，隨著業(yè)務量的豐富，資金賬戶數(shù)量也隨之增加，集團公司對這些數(shù)量眾多的資金賬戶的管理不規(guī)范，管控力度較弱，導致資金活動風險增加。最后，資金管理內控制度不完善，未嚴格規(guī)范資金管理相關審批機制，資金未能在集團公司內統(tǒng)一調配，未能有效控制集團內所有資金。

三、基于風險導向的集團公司資金內部控制分析

（一）加大企業(yè)集團資金融投資管理力度

企業(yè)要獲取更大盈利和擴大發(fā)展規(guī)模就必須進行有效的投資。在投資方面，集團公司需統(tǒng)一規(guī)劃，投資前需用科學有效的方法進行可行性分析，合理分析在當前宏觀經濟環(huán)境下是否適合該項投資，計算出所需投入資金、資金成本、投資時間和回報等數(shù)據(jù)，以便決策者作出正確的判斷。另外，企業(yè)的資金存量也需積極利用，如購買合適的理財產品，提高資金使用效益。在融資方面，集團公司需統(tǒng)一規(guī)劃融資事項，統(tǒng)一調度好內部資金，統(tǒng)一對外籌資功能。根據(jù)各成員單位經營發(fā)展需要，根據(jù)優(yōu)選后的投資方案，先充分盤活集團內部資金存量后，再統(tǒng)一向外部籌集資金，如向金融機構貸款，統(tǒng)一由集團公司對外提供擔保，未經允許各成員單位不得私自對外提供擔保，以爭取更低的貸款利率，降低籌資成本，防范擔保風險，加強集團公司資金的管理和控制。

（二）加強集團公司資金計劃管控力度

鑒于目前集團公司對資金計劃和預算管理力度較弱的現(xiàn)狀，需提升對資金過程的內部管控。首先，對集團公司的資金使用作出整體計劃，這是對資金管理的基礎。同時加強對資金計劃管理的體制建設，不斷完善從上到下的流暢執(zhí)行機制，以便執(zhí)行人員高效開展工作，要求集團公司的各個成員單位要根據(jù)實際業(yè)務情況進行各自的資金計劃安排，依照集團的整體規(guī)劃制定出具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的資金計劃，保證基層工作人員能夠按照資金計劃嚴格執(zhí)行，將風險管控在一定范圍內，提升集團公司的資金管控能力，例如形成集團資金月度工作會議制度，重點解決本月資金來源、貨款的支付及費用支出等問題，按月做好資金平衡工作。其次，集團應該積極搭建完善的財務信息化平臺，提高企業(yè)的信息化系統(tǒng)水平，加快實現(xiàn)信息在集團各個公司的共享，基于風險導向分析，過去傳統(tǒng)的集團財務信息傳遞依賴于人工傳遞，信息數(shù)據(jù)的傳遞效率和準確性難以保證。通過建立完善的信息傳遞網絡，大大降低風險隱患，同時，資金的使用和流向得到嚴密監(jiān)控，防止產生高發(fā)風險。最后，集團要加強各成員單位之間的合作及管理，建立起風險管理的協(xié)同工作機制，在資金的內部控制上建立統(tǒng)一的管控模式，加強成員單位間的協(xié)調調動能力，為更好的抵御風險做好組織層面的準備。此外，要充分利用資金管理工具，例如“資金池”管理。在清理成員單位銀行賬戶的基礎上，建立收支兩條線的管控方案。同時，與銀行簽署銀企直聯(lián)協(xié)議，自動上劃歸集資金。

（三）完善集團公司資金管理組織架構及內控制度

第一，優(yōu)化集團公司組織架構。集團公司在基于風險導向對資金活動進行內部控制的過程中，應學習較為先進的管理機制，不斷優(yōu)化公司的組織結構，企業(yè)組織結構盡可能扁平化，剔除一些不必要的組織，降低運營成本，保證信息傳遞的有效性，保證機構的設立既能有效滿足資金活動的需要、提高工作效率又能最大限度地防范風險。第二，集團公司統(tǒng)一開戶管理。制定全過程全體系的資金賬戶內部控制機制，形成完整全面的內控機制，從資金賬戶往來的源頭、資金的使用方向和使用效果等每個環(huán)節(jié)的風險進行評估管理，要求各成員單位各部門配合管理，形成完整的資金賬戶內部控制體系，對資金進行完善的內部控制。同時，撤銷各成員單位多余的資金賬戶，規(guī)范上劃和下?lián)苜Y金賬戶，形成資金收支兩條線，從而實現(xiàn)集團公司對資金收支的統(tǒng)一管控。第三，制定完善的資金管理內控制度。在資金管理過程中，集團公司要加強對相關環(huán)節(jié)的監(jiān)控，及時傳達上級領導層的決策、將各項工作落實到具體的負責人，制定完善的資金管理內控制度、審批制度和嚴格的管理機制，嚴查嚴禁資金挪用、侵占等行為，不斷優(yōu)化管控標準，提升組織機構的運行管控效率，從而提升集團公司對資金活動風險的內部控制能力。第四，財務委派制等管理手段，使集團化資金管控落到實處。為了更好的對下屬公司的財務情況進行管理，不斷提升企業(yè)集團的資金管理水平與運行效率，企業(yè)通過實施財務委派制度，向下屬派駐財務人員，是當前集團化企業(yè)財務管控的有效方式之一。

四、結論

集團公司應該不斷加強基于風險導向的資金活動內部控制，不斷完善對風險的識別、評估、管理和應對機制，對資金的融資、投資和使用過程進行合理科學的規(guī)劃和管控，對資金活動的風險及時化解，加強集團內部的管理控制能力，保證公司持續(xù)健康發(fā)展。

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[責任編輯：史樸]