王雪梅

摘要：隨著改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)，促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，各個(gè)方面隨著改革步伐不斷發(fā)生變化。國(guó)內(nèi)各級(jí)行政單位作為組織、執(zhí)行、監(jiān)督改革的主體，如果在改革過(guò)程中采取積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)策略方可促進(jìn)改革速度及深化范圍。但是，當(dāng)前時(shí)期行政單位內(nèi)部控制工作的實(shí)際運(yùn)行情況有較多問(wèn)題存在，本文通過(guò)當(dāng)前時(shí)期國(guó)內(nèi)行政單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)，并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相關(guān)完善措施，以期幫助行政單位的內(nèi)部控制工作正常開(kāi)展及運(yùn)作。

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制；完善措施

內(nèi)部控制從其產(chǎn)生以來(lái)就被各行各業(yè)所廣泛使用，在內(nèi)部控制的實(shí)際使用過(guò)程當(dāng)中，對(duì)經(jīng)濟(jì)資源安全性和完整性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性等各方面都有較好的管理作用，內(nèi)部控制是行政單位內(nèi)部組織管理工作當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。然而，因?yàn)閲?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展及周邊環(huán)節(jié)發(fā)生的巨大變化，行政單位的內(nèi)部管理工作所要面對(duì)的問(wèn)題將會(huì)更加復(fù)雜繁瑣化，同時(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率也在增加，這樣就對(duì)行政單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求、風(fēng)險(xiǎn)防范及降低風(fēng)險(xiǎn)等工作提出新的要求及標(biāo)準(zhǔn)。而行政單位內(nèi)部控制工作可以將上述要求及標(biāo)準(zhǔn)全面滿足。

國(guó)內(nèi)行政單位的內(nèi)部控制工作尚處于起步階段，工作體系不夠完善，數(shù)量較多的行政單位管理者對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏重視，內(nèi)控工作落實(shí)執(zhí)行力度較低，相關(guān)監(jiān)督工作不到位。上述存在的這些問(wèn)題都會(huì)將行政單位的內(nèi)部控制工作效率低下且漏洞百出，致使單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作賬目混亂、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失及浪費(fèi)奢靡風(fēng)氣橫行等。而近期國(guó)內(nèi)各地發(fā)生的官員貪腐案件，就從側(cè)面充分證明行政單位內(nèi)部控制工作中所存在的漏洞和問(wèn)題，對(duì)政府行政單位的公信力和公共資源配置工作造成嚴(yán)重?fù)p害，使政府行政單位的工作效率和工作質(zhì)量大大下降，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行也產(chǎn)生了極大的影響。

一、行政單位內(nèi)控存在的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境存在問(wèn)題

當(dāng)前時(shí)期，國(guó)內(nèi)行政單位內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括單位員工工作意識(shí)、內(nèi)控工作的組織構(gòu)建、人力資源工作等方面內(nèi)容。內(nèi)部控制工作環(huán)境的好與壞直接影響到工作的實(shí)施，同時(shí)還是工作制度構(gòu)建和完善的主要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)行政單位的內(nèi)部工作環(huán)境都需要進(jìn)行加強(qiáng)。比如，個(gè)別行政單位組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)有一定缺陷存在，按照規(guī)定和要求，行政單位必須要有各項(xiàng)規(guī)章進(jìn)行制約管理，例如授權(quán)制度、審批制度等等，而實(shí)際工作當(dāng)中，較多的行政單位并沒(méi)有將上述工作制度落實(shí)和執(zhí)行，而基本都是由行政單位的黨委會(huì)和居委會(huì)經(jīng)過(guò)決策會(huì)議來(lái)決定 ，這樣無(wú)形中就將某些會(huì)議的決策權(quán)在很大程度上進(jìn)行了擴(kuò)大，造成相關(guān)工作制度的制約作用全部失效。

第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)相對(duì)薄弱

國(guó)內(nèi)行政單位并不會(huì)直接進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，行政單位的工作職能是對(duì)政府的公共資金進(jìn)行有效管理，所以行政單位就不會(huì)同企業(yè)一樣去面對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種類型風(fēng)險(xiǎn)。這就導(dǎo)致數(shù)量較多的行政單位在進(jìn)行社會(huì)管理工作提供相關(guān)公共服務(wù)時(shí)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)忽略，比如財(cái)務(wù)和政治風(fēng)險(xiǎn)等等，這就導(dǎo)致行政單位的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱、缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力和防范意識(shí)。行政單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和風(fēng)險(xiǎn)管控水平較差都極易導(dǎo)致單位出現(xiàn)職權(quán)濫用和行政尋租等各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[1]。

第三，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的缺乏

行政單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，監(jiān)督是其重要的監(jiān)管方式。雖然目前行政單位都以進(jìn)行監(jiān)管措施的強(qiáng)化工作，并將其作為對(duì)體制進(jìn)行深化改革的重要措施，但因行政單位資產(chǎn)自主權(quán)的影響，極易導(dǎo)致單位內(nèi)部專項(xiàng)資金和控制資金出現(xiàn)混淆，并且單獨(dú)預(yù)算管理工作很少進(jìn)行，這就為超支和挪用公款等情況的發(fā)生制造了機(jī)會(huì)。當(dāng)前行政單位普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，而只去關(guān)注外部監(jiān)督，不注重審核財(cái)政資金使用等情況，這種環(huán)境不利于內(nèi)控體系的完善和行政事業(yè)的發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理方面，有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制是保證全部財(cái)務(wù)工作透明性的重要前提。

第四，信息溝通和管理工作不及時(shí)

行政單位內(nèi)信息溝通不及時(shí)，信息系統(tǒng)建設(shè)不完善等都是導(dǎo)致行政單位內(nèi)部控制工作相關(guān)制度不健全的主要原因之一。信息溝通不及時(shí)會(huì)導(dǎo)致行政單位內(nèi)部中上級(jí)和下級(jí)、各個(gè)科室部門之間缺乏及時(shí)有效的交流溝通，致使發(fā)生問(wèn)題無(wú)法及時(shí)落實(shí)。個(gè)別部門在未經(jīng)上級(jí)允許情況下擅自挪用專項(xiàng)資金另作他用，而相關(guān)部門高層管理人員缺乏法律及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或者明知錯(cuò)誤依舊擅自挪用，為工作埋下隱患。另外各個(gè)部門之間在信息溝通方面存在歧義，以至于在工作時(shí)需浪費(fèi)時(shí)間核實(shí)信息準(zhǔn)確性，有些部門則直接以自身制度或者業(yè)務(wù)進(jìn)行管理工作，即使存在歧義也不進(jìn)行溝通，以至于工作效率低下，信息傳遞之間存在各種錯(cuò)誤，影響整體工作效率[2]。

二、完善和優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制的有效對(duì)策

第一，完善和優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制環(huán)境

行政單位自身具備完善的內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制的主要措施之一，因?yàn)橹挥胁粩鄡?yōu)化整個(gè)行政單位的內(nèi)控管理背景，具備合理科學(xué)的內(nèi)控管理體系，

才能保證內(nèi)控單位內(nèi)各部門之間職責(zé)嚴(yán)格落實(shí)，另外以合理的組織結(jié)構(gòu)確保整個(gè)行政單位順利進(jìn)行日常管理工作，提升各部門之間的工作效率及內(nèi)控程度。目前行政單位各個(gè)部門分工明確，各司其職，這樣在順利完成日常管理工作的同時(shí)也能起到一定制衡效果，因?yàn)樾姓挝蛔陨硇再|(zhì)特殊，與其他單位之間存在明顯差異性，這種特殊差異性對(duì)單位內(nèi)部人員的要求極為嚴(yán)格，不僅僅需要極高的服務(wù)意識(shí)還需要工作人員富含極高的政治素養(yǎng)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，以確保整個(gè)單位工作目的和最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面行政單位對(duì)內(nèi)部控制的要求還需要考慮多種環(huán)境因素，對(duì)整個(gè)行政環(huán)境所處文化氛圍、思想道德以及管理理念均需隨著內(nèi)外部環(huán)境變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變。

第二，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力

行政單位必須牢記自身目的，行使管理權(quán)力，雖然行政單位無(wú)法參與常規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇，但是整個(gè)大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求行政單位牢記風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制作用。那么行政單位在工作中將風(fēng)險(xiǎn)管理理念在潛移默化中分布至工作各個(gè)環(huán)節(jié)，提升每位工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，工作人員對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值觀無(wú)形中進(jìn)行統(tǒng)一。另外對(duì)于成功案例進(jìn)行分析吸引成功經(jīng)驗(yàn)在日后工作中加以體現(xiàn)，而對(duì)于一些具有典型問(wèn)題的內(nèi)部控制失敗案例則需要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)分析，將其中的問(wèn)題進(jìn)行全員學(xué)習(xí)和思考，工作人員明確新舊體制變革過(guò)程伴隨的各種環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融匯工作中，全面協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，避免內(nèi)部失控事件發(fā)生[3]。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

（1）對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策和法律法規(guī)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，根據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)和控制制度的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，將組織、制度、業(yè)務(wù)和信息管理體系建設(shè)工作不斷進(jìn)行完善和加強(qiáng)。

（2）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度加強(qiáng)，對(duì)行政單位領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)責(zé)任審計(jì)工作要及時(shí)完善，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出相關(guān)的審計(jì)建議。

（3）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，將下一年度預(yù)算安排和執(zhí)行納入當(dāng)年工作重點(diǎn)，對(duì)專項(xiàng)資金使用情況和財(cái)務(wù)核算和基建項(xiàng)目管理等情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果做出通報(bào)，將內(nèi)部審計(jì)工作的透明性及審計(jì)工作質(zhì)量提高。

（4）加強(qiáng)外部監(jiān)督。通過(guò)外部監(jiān)督來(lái)確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性、透明性。財(cái)政和審計(jì)這兩個(gè)部門都是執(zhí)行外部監(jiān)督工作的主要機(jī)構(gòu)，行政單位在對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行強(qiáng)化時(shí)，要將財(cái)政和審計(jì)這兩個(gè)部門的外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮。審計(jì)部門負(fù)責(zé)審查單位內(nèi)部全部?jī)?nèi)控工作，在保證內(nèi)控工作合理性的同時(shí)，盡可能的將其規(guī)范性。

第四，加快并完善行政單位信息化建設(shè)步伐

針對(duì)出現(xiàn)內(nèi)部信息溝通不及時(shí)等問(wèn)題需進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)力度。加速業(yè)務(wù)平臺(tái)建設(shè)可以將大量數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，借助互聯(lián)網(wǎng)將其做到有效整合，這樣就能避免數(shù)據(jù)差異帶來(lái)的各種問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)資源整合，信息共享。各部門之間僅需對(duì)信息進(jìn)行有效篩選就能完成日常工作需要

三、總結(jié)

行政單位內(nèi)部控制管理工作需要提升整個(gè)部門工作人員內(nèi)控意識(shí)，完善現(xiàn)有管理制度，依照目前內(nèi)外部大環(huán)境，對(duì)以往錯(cuò)誤或者不切實(shí)際的方案加以調(diào)整和規(guī)劃，另外還需要提升工作人員的基礎(chǔ)技能及綜合素質(zhì)，讓每位工作人員意識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，營(yíng)造良好工作氛圍的同時(shí)提升整個(gè)行政單位服務(wù)水平、管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔玉珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017，12（36）：46-47.

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[3]王春玲.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，11（7）：255-255.