高偉成

[摘 要]隨著我國行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的全面推進，到2020年，所有行政事業(yè)單位將基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系。文章旨在對某市行政事業(yè)單位的內(nèi)控運行情況，分析存在的問題，提出對策，發(fā)揮內(nèi)控的強大作用，大幅提升工作效率與服務能力。

[關鍵詞]內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制基礎評價

[中圖分類號]F294

通過某市財政局匯總采集全市1250家行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎性評價資料，進行分析整理。參加該市財政局開展的“至少去一次”“最多跑一次”等上門服務座談會，聽取各行政事業(yè)單位領導及具體實施內(nèi)控部門的意見與建議，獲取相關一手資料。結合筆者在行政事業(yè)單位積累的經(jīng)驗，筆者認為近年來該市行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設取得了不少成績，但至今很多方面仍存在不足，并提出一些可行性的對策。

1 某市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中普遍存在的問題

1.1 內(nèi)控意識薄弱，沒有深入人心

相對于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位內(nèi)控的意識整體比較淡薄。分析其原因主要為以下兩方面：一是行政事業(yè)單位領導不了解內(nèi)控的重要性及必要性，“不求無功、但求無過”“做老好人”的思想始終扎根在領導的心中。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部人員缺乏內(nèi)部控制意識。從調查走訪的情況來看，有些單位雖然已經(jīng)開展了內(nèi)部制度的建設，但是認為這是多余的事情，正常的業(yè)務都開展不過來，實施的成本太大，完全是為了完成任務。

1.2 內(nèi)控機制不健全，缺乏可操作性

近幾年，根據(jù)各級職能部門的監(jiān)督與指導，某市行政事業(yè)單位初步都建立了內(nèi)控相關制度，但仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面是部分單位建立的規(guī)章制度執(zhí)行不恰當。如單位把內(nèi)部控制的任務全部交一人完成;內(nèi)部控制崗位權責不清晰，未形成有效的崗位牽制;關鍵崗位未能不定期輪崗;未開展專項審計等情況。另一方面是部分單位建立的規(guī)章制度不完整。表面上雖然建立了規(guī)章制度，但在實際運行過程中，很多業(yè)務和人員還是游離于內(nèi)部控制之外。

某市行政事業(yè)單位的內(nèi)控在機構設置上也存在一些問題。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是雖建立了內(nèi)部控制機構，但是形同虛設。某些單位按照上級要求及時設立了單位的內(nèi)控機構，但是沒有機構編制、沒有人員編制、沒有經(jīng)費來源，幾乎是個“三無”機構。某些單位內(nèi)部控制機構與財務處、綜合處、政治處等內(nèi)設機構合署辦公，屬于同一批人員，存在自己監(jiān)督自己的情況。

二是部分行政事業(yè)單位由于條件限制沒有建立內(nèi)控的工作機構。只是將財務的控制職能或者紀檢監(jiān)察的工作作為單位的內(nèi)控建設內(nèi)容。根據(jù)實地走訪調查發(fā)現(xiàn)，某些單位也確實存在這方面的困難，如某辦公室從上到下也就4個人，如建立內(nèi)控機構既不符合單位的實際，也是對行政資源的浪費。

1.3 內(nèi)控組織架構不完善，控制活動缺乏活力

從走訪和實際了解的情況來看，存在以下兩大問題：一是編制缺乏，身兼數(shù)職。在一些小的部門，如編辦、宗教局、婦聯(lián)等，本身編制數(shù)、人員就比較少，“一人多崗”現(xiàn)象較為普遍，辦公室文員、會計、出納等都是“一肩挑”。這樣的設置既不利于內(nèi)部控制的開展和執(zhí)行，也不利于工作人員集中精力，高效完成本職工作。二是流程缺乏，執(zhí)行不力。在原來行政單位實施公車改革之前，部分單位沒有采購預算，車輛修理沒有按照流程審批，沒有送修單、清單等不規(guī)范現(xiàn)象;部分單位沒有對車輛及人員，以及行車里程油耗進行績效考核;有的單位雖然制定了操作流程但執(zhí)行不力。

1.4 風險意識不強，缺少風險評估

相當部分調查的某市行政事業(yè)單位管理人員存在這樣一種思維：行政事業(yè)單位承擔的是社會管理和社會公益事業(yè)的職能，而不像企業(yè)那樣從事生產(chǎn)經(jīng)營，不是以營利為目的，因此也就不存在經(jīng)營風險。恰恰是因為忽視這一點，行政事業(yè)單位就不會對面臨的風險進行研究和分析，就會降低整個行政事業(yè)單位的風險識別能力。一是忽視了濫用職權和腐敗的風險。2015年7月到2016年3月，某市各級紀檢監(jiān)察機關共立案1198件，其中涉及縣處級干部案件9件、鄉(xiāng)科級干部案件60件，處分1271人，移送司法機關52人。這些案件的背后都是官員缺少風險意識，濫用職權，最后造成國家財產(chǎn)損失以及個人身敗名裂。

1.5 信息滯后，溝通不暢

當前，從某市的行政事業(yè)單位來看，還存在一些部門實行會計集中核算制度，如機關會計核算中心，教育、衛(wèi)生等部門的集中會計核算中心，其中的會計核算和監(jiān)督業(yè)務幾乎都是會計核算中心在負責。在這當中存在職權不清、溝通不暢，會計核算中心認為只是代理記賬不負責監(jiān)督，被代理單位認為都是會計核算中心在記賬，監(jiān)督、報送等都是應該會計核算中心來完成的;會計核算中心無法監(jiān)控實際業(yè)務發(fā)生過程，都是事后才發(fā)現(xiàn)問題，因此實際上單位的內(nèi)部控制也無法提供及時且有效的消息。

2 針對某市行政事業(yè)單位內(nèi)控中存在問題的建議

2.1 提高內(nèi)部控制意識，形成單位內(nèi)控文化

行政事業(yè)單位內(nèi)控是否能夠順利推進，關鍵還是看單位領導層對內(nèi)控的重視程度。加強行政事業(yè)單位班子領導的內(nèi)控培訓，特別是“一把手”的內(nèi)控培訓。建議由某市監(jiān)察委員會牽頭定期開展內(nèi)控制度的研討培訓班，通過學習逐步提高單位領導層的內(nèi)控水平，讓領導層真正掌握行政事業(yè)單位開展內(nèi)控的重要性。只有單位“一把手”引起重視了，單位的內(nèi)控制度才會真正建立起來。只有單位內(nèi)部各科室每個工作人員都認真落實各項制度的貫徹執(zhí)行，才能真正實現(xiàn)單位制定的內(nèi)部控制目標。

2.2 建立嚴密的崗位體系，制定規(guī)范的工作流程

某市行政事業(yè)單位應該以適應單位自身發(fā)展的需要，對內(nèi)控的組織框架進行有機地調整，堅持以“扁平化”管理作為基本原則，采用積極穩(wěn)妥的方式推進行政架構調整。結合當前的“放管服”改革，建立由組織部、編辦、人社、財政等部門成立的組織架構梳理小組，對全市一些機構的設置和機構內(nèi)設部門的組織架構進行清理，撤銷、整合一些不適合社會經(jīng)濟發(fā)展的機構和科室，精簡管理層級，改善行政辦事效率，真正實現(xiàn)轉變政府職能。

全市各行政事業(yè)單位都必須根據(jù)“三定方案”，再次對各自單位內(nèi)部的工作進行梳理，對各崗位的工作內(nèi)容、職責等進行細分、明確，以各項工作流程為主線，中間穿插各項工作的節(jié)點，同時合理分配權限，設計完整的工作流程圖。一個單位也好，一個科室也好，一定只有負責人牽頭完成內(nèi)控這項工作，不管是用行政的手段，還是績效掛鉤的手段，真正使每個人都參與這項內(nèi)控工作。

2.3 建立長效的風險評估機制

在風險評估方面，某市行政事業(yè)單位應該甄別各自單位中面臨的風險點，并對此風險點進行歸類整理，分析研究，最終根據(jù)風險程度劃分等級。從而形成一套行之有效的風險評估的體系，同時需要完善內(nèi)控管理工作，督促行政事業(yè)等各項公開工作，讓整個行政事業(yè)單位的風險隱患都暴露在陽光下。單位應當成立起擔負風險評估工作的小組，獨立于其他業(yè)務科室，當然既可以設置在內(nèi)控部門，也可以獨立設置或者在牽頭部門，這個要根據(jù)單位的人員配置和技術力量具體實施。特別是對投資項目，必須與風險評估時刻保持一致，無風險評估、無績效評價的項目一律不上馬。按照這樣的辦事原則，制定相應的《實施辦法》，某市的行政事業(yè)單位在開展風險評估就有章可循。

2.4 加強信息傳遞，保持溝通順暢

代理模式是一個階段的產(chǎn)物，全市所有行政事業(yè)單位如要一改到底也是不現(xiàn)實的。有條件的地方直接打破原有核算中心或者結算中心的代理模式，回歸單位的第一責任。條件不成熟的地方，也必須運用現(xiàn)代信息技術，及時傳遞信息，明確區(qū)分核算代理主體、會計主體、單位主體，這樣才能明確責任。內(nèi)控和信息是密不可分的，任何信息的傳遞和處理都是為了內(nèi)控，開展內(nèi)控都必須憑借信息技術。某市行政事業(yè)單位應該加強管理信息化建設，做到橫向到邊，縱向到底。同時可以充分利用遠程服務器控制的會計核算軟件，浙江省推行的“金稅一體化工程”、OA辦公自動化系統(tǒng)、釘釘系統(tǒng)等現(xiàn)代化信息技術，運用于內(nèi)部控制中。

參考文獻：

[1]傅嬈. 淺析構建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議[J]. 時代金融， 2016（20）：226-227.

[2]杜華珍. 構建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議分析[J]. 財會學習， 2016（23）：242-243.