謝金露

[摘 要]在社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了新的要求，這不僅關(guān)乎黨風(fēng)廉政建設(shè)問(wèn)題，而且關(guān)乎行政事業(yè)單位自身發(fā)展以及工作優(yōu)質(zhì)高效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題以及強(qiáng)化路徑成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。在具體研究過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際特點(diǎn)以及內(nèi)部控制的要素進(jìn)行分析，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有力保障。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;強(qiáng)化路徑

[中圖分類號(hào)]F294

新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要符合實(shí)際情況，體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)意義，并能夠通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)促進(jìn)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，求真務(wù)實(shí)。還要完善相應(yīng)的體系，從組織架構(gòu)、工作職責(zé)、控制方法、責(zé)任劃分、目標(biāo)制定等方面進(jìn)行改進(jìn)，還要注重落實(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。本文基于此進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況的分析，然后進(jìn)行路徑強(qiáng)化，使其能夠滿足以上的要求，科學(xué)合理地開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的不足

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括制度環(huán)境、人員環(huán)境和基礎(chǔ)環(huán)境三個(gè)方面。在制度環(huán)境方面，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，缺乏合理的監(jiān)督、考核和風(fēng)險(xiǎn)管控制度，且信息披露、信息反饋等制度也存在不足之處，在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，無(wú)據(jù)可依的現(xiàn)象明顯，難以形成管控的閉環(huán)，對(duì)于內(nèi)部控制工作的實(shí)施缺少總結(jié)和過(guò)程改進(jìn)，影響了內(nèi)控效果;在人員環(huán)境方面，一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對(duì)于內(nèi)部控制雖然具有一定了解，但是了解并不深入，將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為財(cái)務(wù)控制，更有甚者，認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)其工作的一種不信任和監(jiān)督制約行為，因此，影響了參與內(nèi)部控制的熱情，“旁觀者心態(tài)”明顯。除此以外，一些工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的方法掌握較差，缺乏專業(yè)性，經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)受到影響。[1]在基礎(chǔ)環(huán)境方面，由于行政事業(yè)單位更注重公益性，不同省市、不同行政事業(yè)單位、不同崗位的工作環(huán)境、待遇和管理情況各有不同，人員素質(zhì)也會(huì)存在差異，存在一些環(huán)境較差、待遇較低、管理不到位等情況，會(huì)導(dǎo)致工作人員缺乏積極性，從而在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中也會(huì)參與較少，認(rèn)識(shí)不夠深刻，配合較差，漏洞較多，給內(nèi)控工作開(kāi)展帶來(lái)了難度。

1.2 內(nèi)部控制過(guò)程中的交流不暢

在實(shí)踐中，一些行政事業(yè)單位在溝通交流方面存在問(wèn)題，最明顯的表現(xiàn)是溝通交流機(jī)會(huì)較少，交流的效果較差，干部職工與領(lǐng)導(dǎo)者之間存在“心理距離”，與單位之間也存在一定的“距離感”，多數(shù)時(shí)間都是在忙于工作，即使進(jìn)行交流，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“心與心”的溝通。這樣就會(huì)導(dǎo)致單位對(duì)于員工需求了解不足，在內(nèi)部控制過(guò)程中會(huì)發(fā)生控制活動(dòng)缺乏實(shí)效性，控制計(jì)劃不科學(xué)的現(xiàn)象。更有甚者，會(huì)產(chǎn)生一定的內(nèi)部矛盾，影響單位工作的正常開(kāi)展。除此以外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過(guò)程中，交流效果較差，還體現(xiàn)在模式和渠道不合理兩個(gè)方面，多數(shù)單位都是通過(guò)會(huì)議或者集體活動(dòng)進(jìn)行交流，交流過(guò)程中“職務(wù)形象”明顯，沒(méi)有形成平等式的溝通交流，這樣就影響交流的效果，即使進(jìn)行工作指導(dǎo)和合理化建議提出，被采納和執(zhí)行的效果也會(huì)隨之降低。

1.3 內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏實(shí)效性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面和資產(chǎn)管理方面，對(duì)于其他方面的內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展較少。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)方式不合理，且活動(dòng)設(shè)置較為單一，從而影響了實(shí)效性。比如說(shuō)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，只注重于收支賬目的核算，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)劃的制定、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的管控、結(jié)果的評(píng)價(jià)等都缺乏有效的內(nèi)控措施，沒(méi)有及時(shí)通過(guò)內(nèi)控來(lái)避免問(wèn)題。除此以外，新時(shí)期的內(nèi)控還要與黨風(fēng)廉政建設(shè)、公共服務(wù)質(zhì)量提升等結(jié)合在一起，而單一的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的內(nèi)部控制活動(dòng)是難以實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的，并且降低了內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展的價(jià)值，如何才能通過(guò)有效的內(nèi)部控制活動(dòng)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高服務(wù)質(zhì)量也是一個(gè)值得研究的話題。

2 強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑

2.1 營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境——強(qiáng)化基礎(chǔ)

第一，在人員環(huán)境方面，要普及內(nèi)部控制方面的知識(shí)，講解內(nèi)部控制對(duì)于個(gè)人及整個(gè)單位發(fā)展的作用和意義。建議行政事業(yè)單位舉辦“內(nèi)部控制活動(dòng)周”，評(píng)出“內(nèi)部控制先進(jìn)者”和“內(nèi)部控制優(yōu)秀科室”，使每個(gè)員工拉近與內(nèi)部控制之間的距離，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。除此以外，還要在日常宣傳和學(xué)習(xí)中，介紹內(nèi)部控制的知識(shí)，組建內(nèi)部控制學(xué)習(xí)小組，為了促進(jìn)這一工作的開(kāi)展，可以設(shè)置“內(nèi)部控制活動(dòng)專項(xiàng)資金”，將內(nèi)部控制落到實(shí)處，使其深入人心。

第二，在內(nèi)部控制制度環(huán)境建設(shè)方面，實(shí)施“三嚴(yán)一管”的策略，做到監(jiān)督制度嚴(yán)格、考核制度嚴(yán)格、風(fēng)控管理制度嚴(yán)格，加強(qiáng)制度落實(shí)的管理，形成良好的制度基礎(chǔ)，并注重落實(shí)。筆者建議，可以由領(lǐng)導(dǎo)督查督辦，[2]黨員干部帶頭完成，并設(shè)置完成的時(shí)間和目標(biāo)。

第三，基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)方面，應(yīng)該加強(qiáng)其他方面管理工作的落實(shí)，比如說(shuō)人資管理、業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等，并且要營(yíng)造良好的單位氛圍，增強(qiáng)民主性，打造“家文化”，促進(jìn)員工的參與，提升其素質(zhì)，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)方面可以咨詢專業(yè)人士，借鑒一些成功案例，不可盲目實(shí)施。

2.2 構(gòu)建輕松自由的交流渠道——信息獲取

為了促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，應(yīng)該增強(qiáng)干部職工的主體性地位，加強(qiáng)與員工之間的交流和溝通，并對(duì)于員工提出的問(wèn)題及時(shí)反饋，幫助其解決實(shí)際問(wèn)題，為有效溝通的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。在這一過(guò)程中，為了獲取客觀、真實(shí)的內(nèi)控信息，可以有效借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立員工生活交流群，了解員工對(duì)與內(nèi)部控制的滿意度以及當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。除此以外，設(shè)置“內(nèi)部控制專項(xiàng)獎(jiǎng)金”，獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制中做出突出貢獻(xiàn)、提出寶貴建議、參與熱度較高的人員，使其敢言、敢做、敢于承擔(dān)。除此以外，還要建立企業(yè)內(nèi)部控制方面相關(guān)信息的發(fā)布平臺(tái)，及時(shí)公布有關(guān)信息，使員工了解內(nèi)控工作的進(jìn)展，收集員工的建議，獲取相應(yīng)的信息。

2.3 根據(jù)實(shí)際設(shè)置內(nèi)控活動(dòng)——手段應(yīng)用

首先，內(nèi)部控制活動(dòng)要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)、每個(gè)部門的工作情況以及現(xiàn)實(shí)需求來(lái)設(shè)計(jì)，需要服務(wù)于實(shí)際工作的開(kāi)展。比如說(shuō)當(dāng)前社會(huì)較為關(guān)注的公共服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)置過(guò)程中，應(yīng)該積極地了解民眾對(duì)其的服務(wù)評(píng)價(jià)，設(shè)置相關(guān)服務(wù)工作的內(nèi)部控制目標(biāo)，例如：“100%滿意服務(wù)月”“服務(wù)水平提升月”“服務(wù)質(zhì)量調(diào)查周”“最佳服務(wù)之星”，等等，這些活動(dòng)的開(kāi)展都有利于服務(wù)水平的提高，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化。其次，要拓展內(nèi)部控制的內(nèi)容，針對(duì)設(shè)置相應(yīng)的活動(dòng)對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，深入到行政事業(yè)單位各方面工作當(dāng)中，采用逐級(jí)開(kāi)展內(nèi)部控制、分層進(jìn)行內(nèi)控工作落實(shí)、分階段進(jìn)行內(nèi)部控制總結(jié)、全過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部控制管理的模式保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。比如說(shuō)固定資產(chǎn)管理方面，單位領(lǐng)導(dǎo)屬于第一責(zé)任人，各部門的資產(chǎn)管理責(zé)任人為部門領(lǐng)導(dǎo)，然后逐級(jí)進(jìn)行責(zé)任確定，定期進(jìn)行匯報(bào)和整理，并使用物聯(lián)網(wǎng)模式，建立固定資產(chǎn)的信息化管控，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)了解，這樣便可以增強(qiáng)內(nèi)控效果。

3 結(jié) 論

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展，要從實(shí)際出發(fā)，解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，促進(jìn)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低工作開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)，并從內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化、交流渠道的創(chuàng)新、內(nèi)控活動(dòng)的科學(xué)設(shè)計(jì)等方面來(lái)提升內(nèi)控效果，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，為其快速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

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