陳玲

[摘 要]隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，帶動(dòng)了事業(yè)單位的深化改革，為了充分發(fā)揮出其公益性價(jià)值，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理運(yùn)行，減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，就要積極完善內(nèi)部控制制度架構(gòu)。鑒于此，文章主要分析研究了當(dāng)前行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度架構(gòu)存在的問題，并對(duì)其提出了幾點(diǎn)有效的解決策略，旨在為促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展獻(xiàn)力。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位;內(nèi)部控制;架構(gòu)完善

[中圖分類號(hào)]F294

內(nèi)部控制制度作為企事業(yè)發(fā)展過程中的重要組織管理內(nèi)容，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所起到的作用不容小覷，但由于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有的復(fù)雜性和特殊性，致使內(nèi)控制度架構(gòu)建設(shè)中存在較大的難度。那么，如何提升內(nèi)部控制水平并完善其內(nèi)部控制制度架構(gòu)是每個(gè)事業(yè)單位管理者亟待解決的重要問題。

1 內(nèi)部控制概述及應(yīng)用到事業(yè)單位中的價(jià)值

1.1 概述

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立起的一種促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互溝通制約的措施和方式方法的流程，也是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度中包括了明確合理的職責(zé)分工制度、嚴(yán)格的審批制度、健全完善的會(huì)計(jì)制度以及嚴(yán)密的財(cái)物保管制度，等等。內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性更是直接決定并保證著要保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作，內(nèi)部控制主要包括三種重要結(jié)構(gòu)。首先是控制環(huán)境，控制環(huán)境指的是在建立或是實(shí)施相關(guān)政策所發(fā)生的影響因素，能夠有效反映出單位管理者的思想經(jīng)營(yíng)作風(fēng)以及單位組織結(jié)構(gòu)，等等。控制程序主要指的是被管理者所制定的相關(guān)方針和程序，通過其達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)等方面。而會(huì)計(jì)系統(tǒng)卻是將單位中的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行匯總分析分類，并且時(shí)刻保證資產(chǎn)與負(fù)債受托責(zé)任建立的方式方法。

1.2 價(jià)值分析

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理運(yùn)行的重要方式，有著重要的意義。首先，內(nèi)部控制可以提升會(huì)計(jì)工作水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展下，事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門為了謀求更多的利益難免會(huì)造成信息失真，那么完善的內(nèi)部控制制度便可以禁止虛假核算、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等事情發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。其次，內(nèi)部控制制度可以促使事業(yè)單位的公益性得以充分發(fā)揮。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的資金主要來(lái)源是財(cái)政撥款，并且在最近一段時(shí)期并不會(huì)發(fā)生相應(yīng)改變，那么內(nèi)部控制可以結(jié)合這一特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的完善，從而構(gòu)建更加具有活力的內(nèi)部控制機(jī)制。最后，內(nèi)部控制制度可以保證事業(yè)單位中各項(xiàng)資金的安全完整，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的流失，還可以對(duì)事業(yè)單位中的現(xiàn)金、銀行存款或其他重要的資產(chǎn)進(jìn)行安全合理保護(hù)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)存在的不足

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)中仍存在一定的不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，一些事業(yè)單位內(nèi)部尚未建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，并且還有很多事業(yè)單位尚未建立健全完善的執(zhí)行機(jī)制，造成會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)制度無(wú)法得以有效的貫徹落實(shí)，更是無(wú)法將內(nèi)部牽制和稽核以及會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行有效的落實(shí)，造成未能給財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理提供系統(tǒng)的規(guī)范保障。其次，當(dāng)前部分事業(yè)單位缺少合理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，一些行政事業(yè)單位的管理者尚未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是并行的，也沒有結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行情況制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，會(huì)對(duì)事業(yè)單位造成較大的損失。最后，當(dāng)前事業(yè)單位中的各個(gè)部門之間缺乏溝通交流，也沒能建立完善的溝通制度，致使內(nèi)部溝通機(jī)制不夠完善，且整體的溝通方式過于陳舊，缺乏危機(jī)管理意識(shí)，造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中各個(gè)部門之間的溝通不暢而產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的重要舉措

3.1 建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是促使內(nèi)部控制發(fā)揮出最大作用的必經(jīng)之路，而財(cái)務(wù)管理制度作為促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要管理方式，更是要保證制度成熟才能促使內(nèi)部控制架構(gòu)的完善。因此，事業(yè)單位的管理者需要積極借助并實(shí)施機(jī)制來(lái)保證內(nèi)部控制中的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)得以合理實(shí)施。與此同時(shí)，還要積極明確會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人員之間的職責(zé)權(quán)限，其中包括職責(zé)審批以及經(jīng)辦和保管等工作人員在職權(quán)上的制約監(jiān)督，還要明確行政事業(yè)單位各項(xiàng)大型資產(chǎn)的處置和審批以及重大經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)方面的決策執(zhí)行，明確界定資產(chǎn)的清查范圍，促使財(cái)務(wù)管理制度得以完善。還要提升財(cái)務(wù)管理人員的工作能力，通過對(duì)其開展專業(yè)性培訓(xùn)和培訓(xùn)后的考核來(lái)提升財(cái)務(wù)管理人員的工作效率，減少工作中的失誤產(chǎn)生。事業(yè)單位管理者還可以通過校招或是社會(huì)招聘引入更多高素質(zhì)高專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理人才，從而為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)注入更多新鮮血液，促使其財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。

3.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是當(dāng)前完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的重要方式，風(fēng)險(xiǎn)防范原是內(nèi)部控制中的五要素之一，對(duì)保證資產(chǎn)的安全完整、避免出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)有著重要的幫助。那么，事業(yè)單位的管理者需要端正態(tài)度，意識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)是并行的，從而建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的投資力度，借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的可行性，還要通過各個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)的項(xiàng)目展開可行性論證，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況來(lái)制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范方式。除此之外，還要建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，通過科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確保事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作相適應(yīng)，借助SWOT分析法來(lái)分析當(dāng)前事業(yè)單位運(yùn)行中的優(yōu)勢(shì)和機(jī)遇，并對(duì)劣勢(shì)以及挑戰(zhàn)做出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，從而做出權(quán)衡。與此同時(shí)，管理者需要在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，確保避免出現(xiàn)腐敗風(fēng)險(xiǎn)，從而減少事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)犯罪行為，保證資產(chǎn)的安全完整以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行。

3.3 加強(qiáng)事業(yè)單位各個(gè)部門之間的溝通交流

加強(qiáng)事業(yè)單位各個(gè)部門之間的溝通交流是當(dāng)前完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的又一重要舉措，事業(yè)單位管理者需要建立健全完善的溝通機(jī)制，轉(zhuǎn)變以往溝通規(guī)章不明確、溝通方式過于陳舊等現(xiàn)象的發(fā)生，結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際工作情況來(lái)制定完善的規(guī)章制度，積極明確事業(yè)單位各部門信息溝通的崗位職責(zé)，通過建立權(quán)責(zé)一致制度來(lái)保證各個(gè)部門進(jìn)行合理溝通，避免出現(xiàn)因溝通的問題造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行存在問題等情況的發(fā)生。除此之外，還要加強(qiáng)溝通資金的投入力度，與其他事業(yè)單位或是社會(huì)企業(yè)合作開發(fā)內(nèi)部溝通軟件，從而提升行政事業(yè)單位之間的溝通力度，打破以往溝通的局限。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)部溝通的過程中需要借助新媒體的作用，通過利用微信微博或是交流軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)在線溝通，完善上下級(jí)的信息交換，從而加速事業(yè)單位內(nèi)部信息的傳播和流通，加強(qiáng)溝通交流的頻率，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行做出正確的決策。

4 結(jié) 論

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的今天，事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度架構(gòu)已經(jīng)成為大勢(shì)所趨，其管理者更是需要重視內(nèi)部控制，端正態(tài)度，通過建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)事業(yè)單位各個(gè)部門之間的溝通交流來(lái)提升內(nèi)部控制管理水平，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平穩(wěn)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]王衛(wèi)龍. 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考[J]. 財(cái)會(huì)通訊， 2013（29）：75-76.

[2]李小青. 如何建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度[J]. 會(huì)計(jì)之友， 2007（12x）：23-23.

[3]周蓉蓉， 龐榮申， 谷建恩. 事業(yè)單位新型內(nèi)部控制框架淺析[J]. 河北學(xué)刊， 2006， 26（2）：144.