吳永立 馬晶瑩

【摘 要】為滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、提升出版企業(yè)管理水平、應(yīng)對出版企業(yè)風(fēng)險，構(gòu)建風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系成為出版企業(yè)快速發(fā)展的必然選擇。在分析出版企業(yè)建立風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系必要性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向下的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)容，并提出了相應(yīng)的保障措施。

【關(guān)鍵詞】出版企業(yè)；風(fēng)險管理；戰(zhàn)略導(dǎo)向；內(nèi)部控制

當(dāng)前，在實務(wù)界，風(fēng)險和內(nèi)控正在不斷整合，并逐漸形成一個全新領(lǐng)域——風(fēng)險管控，從“內(nèi)部控制一體化框架”理論到“企業(yè)風(fēng)險管理一體化框架”，內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理不再是相對獨立存在于企業(yè)管理之中，而是逐漸融合并呈現(xiàn)出一體化的趨勢。為了適應(yīng)出版企業(yè)發(fā)展需要，以風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢在必行。

一、出版企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制控制體系構(gòu)建的必要性

當(dāng)前出版行業(yè)市場競爭激烈，出版企業(yè)想要立于不敗之地，有效規(guī)避風(fēng)險、提高綜合管理與控制能力已成為當(dāng)務(wù)之急。

（一）有助于滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求，保證決策有效

當(dāng)前，出版企業(yè)常見的“一股獨大”的風(fēng)險，可以通過構(gòu)建風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系有效避免，同時還能促成出版企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)成制衡機(jī)制，促成企業(yè)在授權(quán)、規(guī)范化經(jīng)營和風(fēng)險控制的氛圍下運作，最大限度地減少企業(yè)風(fēng)險。

（二）有助于提升出版企業(yè)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

出版企業(yè)的產(chǎn)品有其特殊性，較市場上的產(chǎn)品需要比較高的管理水平，而且我國出版企業(yè)正處于快速成長階段，出版企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、分析風(fēng)險、采取措施的過程，規(guī)范企業(yè)管理，進(jìn)而確保出版企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（三）有助于應(yīng)對出版企業(yè)風(fēng)險，避免損失

當(dāng)前，市場化、數(shù)字化、國際化共同制約出版企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系能夠系統(tǒng)、全面地識別風(fēng)險并應(yīng)用相應(yīng)風(fēng)險防范措施，構(gòu)成對出版企業(yè)重大風(fēng)險定量評估和實時監(jiān)控的長效機(jī)制，將風(fēng)險責(zé)任對應(yīng)落實到各層級職員，從根本上防止企業(yè)遭遇重大損失。

二、出版企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)構(gòu)建

風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制的總目標(biāo)能夠保障出版企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。總目標(biāo)的實現(xiàn)不是一蹴而就，而是需分解并逐步實施，具體地，出版企業(yè)應(yīng)建立如下內(nèi)部控制具體目標(biāo)：

1.出版企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制選用諸多風(fēng)險控制措施，保證出版企業(yè)準(zhǔn)確高效制定、選擇和實施戰(zhàn)略目標(biāo)，避免戰(zhàn)略風(fēng)險，確保其擁有長久競爭優(yōu)勢。

2.出版企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。以風(fēng)險管理戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，設(shè)立了風(fēng)險容忍度，出版企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動時將風(fēng)險控制在容忍度內(nèi)，減少損失，確保出版企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

3.出版企業(yè)報告目標(biāo)。風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系豐富出版企業(yè)內(nèi)控管理措施，確保出版企業(yè)對外提供準(zhǔn)確可靠的報告，便于企業(yè)內(nèi)外部的信息使用者作出正確決策。

4.出版企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制體系對風(fēng)險的管控更加嚴(yán)格，通過設(shè)定系列控制措施，確保出版企業(yè)遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，并且認(rèn)真對待道德與風(fēng)險問題，做到符合政府、管理人員、企業(yè)員工和社會公眾等利益相關(guān)者的期望。

5.出版企業(yè)資產(chǎn)目標(biāo)。風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向內(nèi)部控制通過保證出版企業(yè)在多部門、多層級、多時段的監(jiān)管和控制合理有效，從而保障出版企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，不僅涉及到各部門各級領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險管控觀念培養(yǎng)，也包括各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

（二）風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向下內(nèi)部控制具體內(nèi)容

1.識別并評估出版企業(yè)風(fēng)險。首先，出版企業(yè)應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全面分析，并將總體目標(biāo)細(xì)分；其次，對于出版企業(yè)所有相關(guān)的風(fēng)險信息，要進(jìn)行統(tǒng)一識別與收集，并分析出版企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的優(yōu)勢與劣勢，與影響其發(fā)展的機(jī)遇與風(fēng)險；最后，全面測量和評估風(fēng)險信息，確定評估級別。

2.總體控制已識別的風(fēng)險策略。企業(yè)可供選擇的風(fēng)險策略一般分為五種，即降低風(fēng)險、消除風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和保留風(fēng)險，出版企業(yè)管理層可以對評估的關(guān)鍵風(fēng)險作出響應(yīng)，根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受能力和未來發(fā)展規(guī)劃，選擇相應(yīng)的風(fēng)險策略。

3.建立有效的風(fēng)險控制活動。在以風(fēng)險管理戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系中，控制活動是基礎(chǔ)。風(fēng)險控制活動通過識別和評估出版企業(yè)的風(fēng)險，梳理業(yè)務(wù)流程，采取具體的控制措施。

4.監(jiān)督并評價風(fēng)險控制的實施。在出版企業(yè)日?；顒又校瑧?yīng)把風(fēng)險控制貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營之中，并監(jiān)督其控制措施實施的有效性，一旦企業(yè)有關(guān)人員發(fā)現(xiàn)控制措施無效或不當(dāng)，應(yīng)及時向管理層報告，并跟蹤問題的最終處理情況。

三、出版企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險防范的保障措施

（一）加強(qiáng)出版企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成控制風(fēng)險的整體網(wǎng)絡(luò)化組織體系

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，并規(guī)定各級權(quán)利義務(wù)，出版企業(yè)應(yīng)貫徹落實現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，科學(xué)劃分責(zé)任，形成有效的相互制衡機(jī)制。出版企業(yè)需要在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制中確立董事會的核心地位，針對出版企業(yè)面臨的重大風(fēng)險，董事會必須能夠準(zhǔn)確識別，并評估應(yīng)對相應(yīng)風(fēng)險程度的偏好和承受能力，在此基礎(chǔ)上制定適應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并同時制定有效的風(fēng)險控制戰(zhàn)略。

（二）培養(yǎng)出版企業(yè)所需相關(guān)人才，培育蘊含風(fēng)險意識的企業(yè)文化

一方面，出版企業(yè)應(yīng)重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，要求企業(yè)職員熟練掌握風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相關(guān)知識，可以對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行客觀分析和做出相應(yīng)決策；另一方面，在出版企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中，要貫徹落實風(fēng)險意識，確保出版企業(yè)全體員工都能接受風(fēng)險意識的教育和熏陶，尤其是董事會和管理層要極其重視風(fēng)險意識的作用，協(xié)同全體員工建立誠實守信經(jīng)營的企業(yè)文化。

（三）優(yōu)化出版企業(yè)信息系統(tǒng)，固化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制理念

出版企業(yè)內(nèi)部控制信息傳遞環(huán)節(jié)應(yīng)得到嚴(yán)密監(jiān)控，尤其對于其薄弱環(huán)節(jié)，要制定相應(yīng)策略，如設(shè)定保密級別、明確各環(huán)節(jié)傳遞職責(zé)等，形成科學(xué)高效的信息傳遞機(jī)制。充分利用信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部信息的整合與共享，建立統(tǒng)一的企業(yè)信息平臺，形成安全、獨立的信息傳遞環(huán)境。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計功能，協(xié)助改進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制缺陷

建立健全有效的內(nèi)部審計，確保內(nèi)部審計獨立、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的工作，能夠幫助出版企業(yè)彌補(bǔ)風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制的缺陷，。出版企業(yè)內(nèi)部審計人員獨立于董事會和管理層的性質(zhì)，保證了其可以不受外界環(huán)境干擾地進(jìn)行咨詢服務(wù)，提高企業(yè)風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，其獨立、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的特點能夠保證風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制運行高效，助力出版企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建。

【參考文獻(xiàn)】

[1]汪曉飛.出版企業(yè)風(fēng)險管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（5）：191-192.

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