肖晶晶

【摘 要】 西方高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)估有著較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，高校進(jìn)行績(jī)效評(píng)估已經(jīng)成為日常管理的重要部分，并逐步發(fā)展和完善，取得了良好的成效。本文分析若干國(guó)外研究現(xiàn)狀，以期為我國(guó)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】 高校 預(yù)算 績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)較為成熟，其最開(kāi)始運(yùn)用于公共事業(yè)領(lǐng)域，作為一種提高公共經(jīng)費(fèi)使用效率的有效手段。公共事業(yè)部門其中之一的教育部門在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面較為完善。他們有一整套預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系、有相應(yīng)的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)、教育撥款與績(jī)效掛鉤。并且高校還需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果出具績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。盡管如此，西方國(guó)家關(guān)于高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面的研究沒(méi)有停止。

一、政策背景

高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)大多伴隨公共財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)而生。從 20 世紀(jì)七八十年代開(kāi)始，各國(guó)政府迫于種種原因?qū)藏?cái)政支出績(jī)效問(wèn)題給予更多關(guān)注，相繼頒布了相關(guān)法律政策，以支持公共財(cái)政績(jī)校預(yù)算改革。

20 世紀(jì) 80 年代末，新西蘭改革了財(cái)政預(yù)算體系以應(yīng)對(duì)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，出臺(tái)了《公共財(cái)政法》和《財(cái)政責(zé)任法》，新西蘭完善的法律體系為預(yù)算改革提供了保證。1993年美國(guó)第103屆國(guó)會(huì)頒布了《政府績(jī)效與結(jié)果法案》，通過(guò)設(shè)定政府財(cái)政支出的績(jī)效目標(biāo)，比較績(jī)效目標(biāo)和實(shí)施成果，進(jìn)行年度績(jī)效評(píng)價(jià)。英國(guó)政府也于1997年頒布了《支出綜合審查》，要求政府部門每年與財(cái)政部簽訂《公共服務(wù)協(xié)議》，確定績(jī)效目標(biāo)，進(jìn)行年度的績(jī)效評(píng)價(jià)。澳大利亞于1997～1998財(cái)政年度開(kāi)始推行以公共支出績(jī)效評(píng)價(jià)為核心旨在建立績(jī)效預(yù)算報(bào)告制度的績(jī)效預(yù)算改革。

二、指標(biāo)體系

許多國(guó)家都用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)衡量高校的財(cái)務(wù)預(yù)算情況，并形成科學(xué)有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，但不同國(guó)家設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)各不相同。

（一）英國(guó)。在1985年英國(guó)的賈勒特報(bào)告中，曾將高校的績(jī)效指標(biāo)分為三類：內(nèi)部指標(biāo)、外部指標(biāo)和運(yùn)行指標(biāo)。1986年，英國(guó)副院長(zhǎng)和校長(zhǎng)協(xié)會(huì)與大學(xué)撥款委員會(huì)（CVCP/UGC）聯(lián)合工作小組將績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為輸入指標(biāo)、過(guò)程指標(biāo)、輸出指標(biāo)三類。對(duì)之進(jìn)行補(bǔ)充的有卡倫稱之為三E的指標(biāo)分類：經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)、效率、效益分別對(duì)應(yīng)于學(xué)校辦學(xué)的資源輸入、過(guò)程和輸出，故而說(shuō)它是對(duì)上一種分類的補(bǔ)充。目前比較全面的是CVCP/UGC聯(lián)合工作小組編制的《英國(guó)大學(xué)管理統(tǒng)計(jì)和績(jī)效指標(biāo)體系》（第二次公布）。該體系包括生均費(fèi)用、人均科研收入、畢業(yè)生就業(yè)率等39個(gè)指標(biāo)，所有的指標(biāo)均為財(cái)務(wù)指標(biāo)，但采用的大多是生均成本和生師比等用來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)校效率方面的指標(biāo)，而對(duì)于學(xué)校辦學(xué)效益的指標(biāo)基本上無(wú)所涉及。

（二）美國(guó)。美國(guó)的高等教育績(jī)效指標(biāo)體系主要是作為政府教育撥款的一個(gè)參考因素。最有代表性的是美國(guó)肯塔基州的高等教育績(jī)效指標(biāo)體系，共包括教育質(zhì)量、教育培養(yǎng)、機(jī)會(huì)均等、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生活質(zhì)量、協(xié)調(diào)與倡議精神五大類12個(gè)方面25個(gè)指標(biāo)。該指標(biāo)體系中有許多非財(cái)務(wù)性指標(biāo)和定性指標(biāo)，對(duì)學(xué)校的資金投入效率和效益方面基本上無(wú)所涉及。美國(guó)泰勒（Taylor）等人在《改進(jìn)高等教育績(jī)效的戰(zhàn)略指標(biāo)》一書中從教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)三個(gè)基本功能維度構(gòu)成了包括55個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系。Burke 和 Serban調(diào)查了美國(guó) 11 個(gè)州績(jī)效撥款項(xiàng)目的施行情況，指標(biāo)類型包括投入、過(guò)程、產(chǎn)出和成果評(píng)價(jià)。美國(guó)的《改進(jìn)高等教育績(jī)效的策略指標(biāo)體系》把指標(biāo)分為 4 大類，13 個(gè)次類，70 多個(gè)指標(biāo)。

（三）其他。馬丁·凱夫等人經(jīng)過(guò)深入的研究，提出了14個(gè)精選的績(jī)效指標(biāo)，并把它們分成兩類。一類是關(guān)于教學(xué)的指標(biāo)，另一類是關(guān)于科研的指標(biāo)?？穫愑寐曌u(yù)調(diào)查的方法，通過(guò)對(duì)組織成員的滿意度來(lái)測(cè)量組織的績(jī)效。他所設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)學(xué)?？?jī)效的指標(biāo)體系，包括精神領(lǐng)域、學(xué)術(shù)領(lǐng)域、外部適應(yīng)性三個(gè)領(lǐng)域九個(gè)方面。這些指標(biāo)休系較全面地反映了高校的辦學(xué)及科研成果，但許多是非財(cái)務(wù)性指標(biāo)和定性指標(biāo)，難以量化，因而可比性上不足。且資源利用效率和收益指標(biāo)也基本沒(méi)有包括在內(nèi)。

三、大學(xué)排名

國(guó)外許多國(guó)家對(duì)高校的辦學(xué)水平進(jìn)行排名，以激勵(lì)高校不斷提升辦學(xué)水平。1983 年《美國(guó)新聞與世界報(bào)道》雜志率先采用學(xué)術(shù)聲譽(yù)、招生選擇性、師資力量、財(cái)政資源、保持率、學(xué)生滿意度等眾多指標(biāo)以問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行全美大學(xué)排名。1986 年英國(guó)《泰晤士報(bào)》開(kāi)始對(duì)英國(guó)大學(xué)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定了入學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、生師比、教師高職稱比率、圖書館經(jīng)費(fèi)等15 項(xiàng)指標(biāo)。1989年《明鏡》周刊首次公布了德國(guó)的大學(xué)排名。它的評(píng)估方法是對(duì)大學(xué)專業(yè)評(píng)分，將各專業(yè)得分加總后按總得分排名。1991年，加拿大雜志《麥克林》將其國(guó)內(nèi)大學(xué)分為綜合性、四年制與博士研究所三種類型，選用財(cái)務(wù)狀況、學(xué)生概況、學(xué)校聲譽(yù)、課堂情況、師資狀況、圖書館六級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)各類大學(xué)分別評(píng)價(jià)和排名。1994年澳大利亞“高等教育評(píng)估九人委員會(huì)”把全國(guó)的 36 所公立大學(xué)分為六個(gè)等級(jí)排名，并以排名和學(xué)生人數(shù)為依據(jù)分配經(jīng)費(fèi)。此外荷蘭每所大學(xué)都有自己的績(jī)效評(píng)估小組， 先以各個(gè)院系為評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，再聘請(qǐng)專家對(duì)高校整體進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

四、啟示

我國(guó)的高校以公立為主，其資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款，因此對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效考評(píng)是必要的。盡管各國(guó)高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系和具體實(shí)踐有所不同，但仍能給我們很多啟示：（ 1） 政府撥款依據(jù)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效;（ 2） 高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)化;（ 3） 高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)民主化;（ 4） 高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)管理化;（ 5） 高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程化。

【參考文獻(xiàn)】

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