羅鑫源

摘要：在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)內部會計監(jiān)督工作的開展是企業(yè)經營管理的一個重要部分，會計監(jiān)督這一職能在企業(yè)的內部控制條件下，想要充分發(fā)揮企業(yè)內部控制的實質性作用，就應當合理調整內部控制環(huán)境，從而確保企業(yè)的內部控制得以順利開展。本文就針對企業(yè)內部控制環(huán)境對內部會計監(jiān)督影響進行了簡要的探討分析，希望可以為企業(yè)中會計監(jiān)督工作的開展提供一份有效的理論依據。

關鍵詞：企業(yè);內部控制環(huán)境;內部會計監(jiān)督;影響研究

一、企業(yè)內部控制與內部會計監(jiān)督

企業(yè)的內部控制簡單來說就是由企業(yè)中相關管理人員帶動全體員工開展管理，從而有效促進企業(yè)經營管理的合理有序進行，強化相關信息的可靠性和完整性，提高企業(yè)的經營效率和效果，從而有效促進企業(yè)長遠發(fā)展的過程。一般來說，企業(yè)的內部控制涉及企業(yè)內部環(huán)境、決策的風險評估、各項控制活動、信息的溝通交流以及企業(yè)的內部監(jiān)督五個部分。就目前情況來看，對于企業(yè)內部環(huán)境仍然未有明確的劃分，我們可以暫時將企業(yè)內部控制環(huán)境分為企業(yè)文化、權責分配、機構設置、結構調整等多項內容。內部會計監(jiān)督則是指企業(yè)對于企業(yè)內部的會計工作所進行的一系列的完整、全面的監(jiān)督管理，以便能夠第一時間發(fā)現企業(yè)內部會計工作中存在的問題，避免因工作失誤帶來的影響，最大程度上保障企業(yè)會計工作的平穩(wěn)、有序開展。下面我們就過分析當前我國企業(yè)內部控制環(huán)境和內部會計監(jiān)督的實際發(fā)展情況，分析企業(yè)內部控制環(huán)境對于企業(yè)內部會計監(jiān)督所產生的影響，并尋求科學合理的應對措施，希望可以為企業(yè)會計工作的開展起到一份推動作用。

二、企業(yè)內部控制環(huán)境和內部會計監(jiān)督情況分析

（一）企業(yè)管理結構方面

對于企業(yè)來說，其管理結構最主要的作用就是對于企業(yè)內部的現行制度進行引導和控制，合理構建管理結構可以均衡企業(yè)中各部分利益的分配，是營造優(yōu)質內部控制環(huán)境的堅實基礎，與企業(yè)內部控制環(huán)境有著極為密切的關系。就當前情況來看，在我國的大多數企業(yè)當中，企業(yè)管理結構的構建程度普遍較差，大約有一半以上的企業(yè)已經針對企業(yè)的發(fā)展情況開展了相應的企業(yè)管理措施，但在這些開展了管理措施的企業(yè)當中仍然有部分企業(yè)存在著現行管理結構與實際發(fā)展情況不符的問題。值得注意的是，在部分企業(yè)當中仍然并未建立起相對獨立的企業(yè)審計委員會，企業(yè)中的董事會仍然屬于企業(yè)管理層中的一個部分，這就導致企業(yè)的監(jiān)督職能難以得到充分的發(fā)揮。對比上市公司、國有企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)的管理結構水平，我們可以發(fā)現，其他類型企業(yè)的管理結構水平明顯優(yōu)于民營企業(yè)，且大中型企業(yè)的管理結構水平明顯高于微小型企業(yè)。擁有較為完善管理結構的企業(yè)，其內部控制環(huán)境也較為完善，企業(yè)的內部會計監(jiān)督水平也相對更高。

（二）企業(yè)文化方面

對于一個企業(yè)的長遠發(fā)展來說，企業(yè)文化屬于一種無形的凝聚力量，發(fā)展優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以有效促進企業(yè)內部制度的形成與完善。值得注意的是，對于不同的企業(yè)來說，企業(yè)文化具有其獨特的價值，是企業(yè)內部控制環(huán)境中不可分割的一個重要部分。就當前情況來看，在我國的大多數企業(yè)當中，企業(yè)文化的實施情況普遍較好，已經有很大一部分企業(yè)在發(fā)展的過程中形成了獨具特色的企業(yè)文化，并且在企業(yè)文化的推進與發(fā)展過程中取得了較好的效果。對比上市公司、國有企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)中的企業(yè)文化發(fā)展情況，我們可以發(fā)現，相對來說，在企業(yè)文化發(fā)展這一方面，其他類型的企業(yè)較民營企業(yè)的企業(yè)更強，并且大中型企業(yè)中的企業(yè)文化發(fā)展情況明顯優(yōu)于微小型企業(yè)。一般來說，一個企業(yè)在企業(yè)文化發(fā)展狀況較好的情況下，其內部控制環(huán)境也能夠獲得相應的完善，隨之而來的，內部會計監(jiān)督工作的實質性作用也更能夠得到有效的發(fā)揮。但對于仍然未能夠形成完備企業(yè)文化的微小型企業(yè)以及企業(yè)內部控制環(huán)境相對較弱的民營企業(yè)來說，由于缺乏強有力的內部會計監(jiān)督，企業(yè)內部會計信息的真實性和可靠性仍然有待提升。

（三）人力資源分配方面

在企業(yè)發(fā)展過程中所存在的各項競爭歸根究底來說就是人才的競爭，人力資源的分配對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說至關重要。目前在大部分企業(yè)當中都已經構建起了較為完備的人力資源政策，但仍然有部分企業(yè)缺乏完備的人才聘用機制以及配套的薪資管理方法。對比上市公司、國有企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)的人力資源分配政策落實情況，我們可以發(fā)現，國有企業(yè)、外資企業(yè)和一部分已上市的公司所采取的人力資源政策內容更具實用性和合理性，普遍來看，大型企業(yè)中所實行的人力資源政策較微小型企業(yè)更具優(yōu)勢性。

（四）機構設置和權責分配方面

對于一個企業(yè)的發(fā)展情況來說，機構設置和權責分配是保障內部控制環(huán)境的關鍵因素。目前在較多一部分的企業(yè)當中都已經開展了機構設置和權責分配內容，并且其中大多數的企業(yè)獲得了較為良好的開展效果。但仍然有部分企業(yè)存在著機構設置不合理、權責分配不夠明確的問題。對比上市公司、國有企業(yè)、外資企業(yè)以及民營企業(yè)的機構設置和權責分配內容，我們可以發(fā)現，民營企業(yè)在機構設置和權責分配方面的開展情況相對較為落后，且大中型企業(yè)的機構設置和權責分配開展情況明顯較小型企業(yè)更強。企業(yè)想要營造較為良好的內部控制環(huán)境，就應當合理進行機構設置和權責分配，構件起完備、系統(tǒng)的內部控制措施，從而更大程度上發(fā)揮企業(yè)內部會計監(jiān)督的實際作用。

三、企業(yè)內部控制環(huán)境以及內部會計監(jiān)督中存在的常見性問題

（一）現行的企業(yè)管理結構不夠合理

合理的企業(yè)管理結構可以更好的權衡企業(yè)管理層整個部門的責任與義務。一般來說，企業(yè)的管理結構是會計監(jiān)督工作得以有序開展的基礎保障，而構建完備的會計監(jiān)督體系可以有效帶動企業(yè)管理結構的完善。當前情況下，仍然有部分企業(yè)存在著現行管理結構不夠完善的問題，這就一定程度上導致了企業(yè)內外部會計監(jiān)督難以發(fā)揮實際的作用，企業(yè)管理層的監(jiān)督和引導作用被削弱。

（二）企業(yè)對于文化建設的重視程度不足

對于一個企業(yè)來說，其獨有的企業(yè)文化一定程度上彰顯了企業(yè)中領導層的價值取向以及監(jiān)管方式，對于企業(yè)內部環(huán)境帶來一定的影響。盡管企業(yè)內部監(jiān)督不能對于企業(yè)的生產與發(fā)展產生直接的作用，但卻能夠對于企業(yè)的管理水平產生一定的影響。企業(yè)內部所形成的企業(yè)文化代表著一個企業(yè)的核心精神，會對于企業(yè)內部會計監(jiān)督產生一定的作用。也可以說，企業(yè)的內部控制很大程度上會對受到企業(yè)文化的影響。但就目前情況來看，企業(yè)中仍然有部分管理人員對于企業(yè)文化建設的重視程度較差，長期下去，企業(yè)的發(fā)展難以形成完備的控制體系，企業(yè)內部會計監(jiān)督工作的開展也就自然難以落實到實處。

（三）現行人力資源政策存在漏洞

人力資源政策關乎企業(yè)工作人員的實際利益，在企業(yè)的發(fā)展過程中采取科學合理的人力資源政策可以有效調動工作人員的工作積極性。對于內部會計監(jiān)督工作的開展來說，工作人員是落實各項工作的主體。但在當前情況下，企業(yè)對于會計從業(yè)人員所提出的要求仍然不夠具體，工作人員的能力素質水平較差，人力資源政策不夠完善，都在一定程度上影響著會計核算工作的執(zhí)行情況?？傮w來說，在大部分企業(yè)中人力資源政策的推進都存在著一定的完善空間。

（四）機構設置不合理，權責分配不明確

企業(yè)內部會計監(jiān)督工作的落實離不開科學合理的機構設置和權責分配，當前階段，在部分企業(yè)中仍然存在著機構設置不夠合理、權責分配不夠明確的問題，企業(yè)內部的會計監(jiān)督仍然停留在表面。一旦出現難以調和的問題，很難進行責任劃分，企業(yè)會計監(jiān)督的開展情況也會因此而受到不良影響。

四、發(fā)揮企業(yè)內部控制環(huán)境對內部會計監(jiān)督積極影響的有效措施

（一）完善企業(yè)現行管理結構

首先，應當明確董事會在企業(yè)管理層中所處的核心位置，將董事會作為一個獨立存在的管理機構，有效提升企業(yè)中各項決策的科學性和合理性。

其次，那足于企業(yè)內部治理結構的實際情況，對于企業(yè)外部的監(jiān)督機制進行適當的調整，強化企業(yè)當中間里會所發(fā)揮的作用。

最后，不斷完善企業(yè)中現有的管理結構，從而有效促進會計內部監(jiān)督工作的平穩(wěn)有序開展。

（二）加強企業(yè)文化的建設

首先，應當在企業(yè)規(guī)范中融入企業(yè)文化構建的內容，為企業(yè)文化的發(fā)展營造更為良好的空間。

其次，企業(yè)的領導者應當基于企業(yè)文化的發(fā)展，足夠的重視，切實發(fā)揮企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展所帶來的優(yōu)勢性作用。

最后，通過強化企業(yè)文化建設來提升工作人員的工作積極性，強化工作人員的團隊意識和集體榮譽感。

（三）調整人力資源政策

首先，應當完善企業(yè)的聘用機制，提高對于企業(yè)中招聘人員的素質要求，避免出現“因人設崗”、“因人調崗”問題的出現，“抬高”聘用門檻，確保各個崗位工作人員的素質水平都能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

其次，構建起完備的考核機制，對于不同崗位的員工采取不同的考核標準，并適當引入獎懲機制，以此來調動工作人員的工作積極性。

最后，定期對于工作人員進行培訓，確保工作人員的思想、認識和能力都能夠滿足企業(yè)的實際要求。

（四）優(yōu)化企業(yè)的機構設置和權責分配

首先，企業(yè)應當立足于其經紀業(yè)務發(fā)展的實際情況，有針對的構建起不同的權責部門，通過各部門之間的監(jiān)督管理來促進企業(yè)機構設置的完善。

其次，加強企業(yè)中各個部門之間的溝通交流，通過信息交互來提升發(fā)現問題的效率，從根本上避免因運行過程中所出現的問題對于企業(yè)內部控制環(huán)境所帶來的不良影響。

最后，科學合理地構建權責分配體系，確保各個崗位中的員工都可以各司其職。同時還應當不斷完善現行的監(jiān)督機制，對于員工的工作情況進行監(jiān)督管理。

五、總結

綜上所述，企業(yè)內部控制環(huán)境不僅會對于內部會計監(jiān)督產生影響，同時也關乎企業(yè)的長遠發(fā)展。目前，在我國的許多企業(yè)當中還存在著內部會計監(jiān)督工作不到位的問題，為此，我們應當發(fā)現問題根源，并尋求解決問題的有效措施，從而最大程度上強化企業(yè)的內部控制環(huán)境，落實會計監(jiān)督工作內容。

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