摘 要：隨著我國(guó)特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的逐步轉(zhuǎn)型和升級(jí)，各大企業(yè)有了良好的發(fā)展，但就現(xiàn)在情況來(lái)看，我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一定問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部工作的有效性，還阻礙了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?；谶@些情況之下，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極思考能有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的弊端，確保企業(yè)能長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。本文利用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析探討，為企業(yè)管理提供思路，力求尋找可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，使中小企業(yè)能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;解決對(duì)策

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為企業(yè)能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，我國(guó)財(cái)政部門頒布相關(guān)條款并構(gòu)建中國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。但是，仍有一些企業(yè)將財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式，在某種程度已損害企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，特別是一些中小企業(yè)，全然忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。中小企業(yè)在我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的位置，但由于各種原因，致使我國(guó)企業(yè)管理水平與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理水平存在巨大差距，特別是內(nèi)部控制中存在較多問(wèn)題，已經(jīng)給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要部分，能有效提高企業(yè)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全等一系列控制方法及程序。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征

1.提升管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制有利于提升其管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速越來(lái)越快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，能及早認(rèn)識(shí)控制的重要性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要提升企業(yè)管理者的管理能力，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能合理安排事項(xiàng)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，將損失降到最低。

2.加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

完善企業(yè)內(nèi)部控制，利用各部門制度和可靠數(shù)據(jù)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況相聯(lián)系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用。通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督和考核體系，將企業(yè)真正實(shí)力表現(xiàn)出來(lái)，這樣既有利于經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行決策，還可以激勵(lì)公司員工積極工作，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，加速企業(yè)的健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)

在中小企業(yè)管理者中，由于文化水準(zhǔn)普遍較低，能力水平受限，大多數(shù)靠個(gè)人觀察和直接控制來(lái)評(píng)定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而不是靠現(xiàn)代管理技術(shù)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。因此，容易產(chǎn)生家長(zhǎng)式管理，下屬按習(xí)慣辦事，沒(méi)有制約、不懂監(jiān)管，不講授權(quán)的辦事方式。例如有的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)印鑒和支票由一人管理，內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境差，管理者對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致中小企業(yè)中缺乏好的控制環(huán)境。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)中關(guān)于計(jì)劃、執(zhí)行、控制、監(jiān)督到評(píng)價(jià)的過(guò)程是完善制度的必經(jīng)之路，也是應(yīng)該落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程。但一般的中小企業(yè)只做到了計(jì)劃和制定規(guī)則，在如何執(zhí)行、完善、評(píng)價(jià)反饋方面是忽略的。既沒(méi)有具體的監(jiān)控、實(shí)施情況，也沒(méi)有做到根據(jù)執(zhí)行的差異對(duì)計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)的調(diào)動(dòng)。因此，容易造成制度的不完善與不健全，使一些內(nèi)部控制措施落后于企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，逐漸失去意義。例如公司的一些票據(jù)管理制度、重要憑證保管制度以及財(cái)務(wù)人員工作當(dāng)中相關(guān)原則都沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門等。一些公司為盈利，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假，建立“個(gè)人賬戶”，謊報(bào)成本、欺瞞收入、假報(bào)利潤(rùn)、逃稅避稅等。這些都是公司內(nèi)部控制制度不完善造成后果，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)漏洞。

3.監(jiān)督體系不完善

內(nèi)部審核是中小企業(yè)實(shí)施自身監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，有益于完善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需求。但是，絕大多數(shù)的中小企業(yè)由于思維的限制，考慮到企業(yè)的規(guī)模和成本，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，而已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)也沒(méi)有積極發(fā)揮其作用，大多都形同擺設(shè)，沒(méi)有形成制度化，而且即使建立內(nèi)部審核的企業(yè)，審核也缺乏獨(dú)立性。

4.企業(yè)人才的素質(zhì)有待提高

一方面，中小企業(yè)的規(guī)模小，資金少，對(duì)專業(yè)人士的投入資金不夠，導(dǎo)致不能吸引優(yōu)秀的人才;另一方面，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受思維的局限性認(rèn)為內(nèi)部控制人員不需要專業(yè)人才，導(dǎo)致崗位專業(yè)人員缺乏。

5.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，然而從我國(guó)中小企業(yè)目前狀況來(lái)看，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)得到應(yīng)有的重視，管理者在意識(shí)中毫無(wú)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)觀念，更是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理方案。因此，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。以上種種問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低、缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。為此，中小企業(yè)要想迎合新經(jīng)濟(jì)體制中的機(jī)遇及挑戰(zhàn)，為自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，就必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

三、對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

要想增強(qiáng)公司內(nèi)部控制，就要提高內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，使公司管理者深入了解到內(nèi)部控制所帶來(lái)的影響及作用。首先，公司管理者要系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，為后期工作提供先行條件;其次是積極進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)等工作，消除企業(yè)員工的方案心理，并明確各自的崗位職責(zé)，完全投入到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中。最后是創(chuàng)建鼓勵(lì)和獎(jiǎng)懲制度，讓員工與公司間的利益相聯(lián)系，提高員工參與工作的積極性，將內(nèi)部控制的觀念落實(shí)到具體工作中。

2.增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部體制的建設(shè)

關(guān)于增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，首先要確立一個(gè)科學(xué)完善的發(fā)展規(guī)劃，制定的規(guī)劃要環(huán)繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定，以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化;然后是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)有了好的內(nèi)部環(huán)境，能使員工心情愉悅，從而更好地工作;其次是事件識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，企業(yè)內(nèi)部也有風(fēng)險(xiǎn)存在，同時(shí)也有機(jī)遇的存在，這就要求我們控制好風(fēng)險(xiǎn)，把握好機(jī)遇，使企業(yè)能夠平穩(wěn)地發(fā)展下去;再次就是建立完善的內(nèi)部控制體系，體系建立使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)長(zhǎng)久地在內(nèi)部控制的范圍中，保證能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;最后就是加強(qiáng)內(nèi)部控制的活動(dòng)，有效控制內(nèi)部活動(dòng)可以讓企業(yè)緊密地聯(lián)系在一起，共同發(fā)展，共同進(jìn)步。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是財(cái)務(wù)在活動(dòng)中受各種無(wú)法預(yù)料的因素影響，使財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)不確定成分。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以及控制能力，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到具體位置。

4.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

使內(nèi)部控制能夠快速落實(shí)最有效方法就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理。想要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，就要設(shè)立專門的監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，并利用內(nèi)控的實(shí)際效果對(duì)其做出判定，及早發(fā)現(xiàn)不足，并加以完善。

四、結(jié)語(yǔ)

目前來(lái)看，我國(guó)一些中小企業(yè)內(nèi)部控制仍然存有一些不足，這些不足的存在已經(jīng)嚴(yán)重影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要手段源自內(nèi)部控制，這對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所起的作用是不問(wèn)可知的。因此，中小企業(yè)應(yīng)該建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，促使中小企業(yè)能長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蒲茂強(qiáng).當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)融資難問(wèn)題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[2]潘沁.我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011.

[3]肖倆忙.如何加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011.

[4]魯蘭.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2011.

[5]張海鷹.黑龍江省中小型飼料企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理研究[D].中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院，2010.

[6]湯文明.基于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和外部風(fēng)險(xiǎn)防范的中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)，2010.

[7]劉艷梅.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009.

[8]王惠珍.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008.

作者簡(jiǎn)介：任東馗（1976.05- ），男，蒙古族，內(nèi)蒙古通遼人，本科，鄂爾多斯市能源投資開發(fā)有限公司，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理