付媛媛

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)改革的不斷創(chuàng)新發(fā)展，行政事業(yè)單位體制改革也逐漸得到強(qiáng)化。同時(shí)，社會(huì)各界人士對(duì)行政單位重視程度也隨著越來(lái)越高。與此同時(shí)，對(duì)其信息發(fā)布的公開(kāi)性、公正性更是提出更高要求。那么，就需要行政事業(yè)單位要積極完善本單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，提高本單位工作人員專(zhuān)業(yè)能力，進(jìn)而減少行政事業(yè)單位存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

目前，如何加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部各項(xiàng)管理水平是行政事業(yè)單位面臨的首要難題。因此，行政事業(yè)單位必須盡快建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，積極貫徹國(guó)家提倡的十八精神，進(jìn)一步加快貫徹廉建設(shè)政風(fēng)險(xiǎn)制度落實(shí)工作的進(jìn)程。在此過(guò)程中，行政事業(yè)單位工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)真落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)減少單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和完善本單位內(nèi)部控制管理制度目的，正確樹(shù)立行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理行為。建立健全單位內(nèi)部控制管理制度對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展起著重要作用。因此，必須加快落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)程，充分發(fā)揮其存在的現(xiàn)實(shí)作用與價(jià)值。

一、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的簡(jiǎn)述

行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制管理制度的主要實(shí)施目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位整體控制，通過(guò)制定相關(guān)內(nèi)部管理制度，提出科學(xué)有效實(shí)施策略，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控管理程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位監(jiān)督、控制。行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制管理制度主要目的是保證本單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠做到合法、合規(guī)，進(jìn)而給資源生產(chǎn)和后期使用提供基礎(chǔ)保障。其中，要求財(cái)務(wù)工作人員提供的信息必須要真實(shí)、完整、合法、合理、及時(shí)，這樣能夠大大減少各行政事業(yè)單位舞弊、腐敗等問(wèn)題發(fā)生幾率。從而，提高全體工作人員公共服務(wù)意識(shí)，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位公共服務(wù)的作用及價(jià)值[1]。

二、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的重要性

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的重要性主要有以下幾點(diǎn)：1.能夠減少各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在此基礎(chǔ)上提高本單位整體工作人員服務(wù)能力，促進(jìn)行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展。2.建立健全的內(nèi)部控制制度，給行政事業(yè)單位確定發(fā)展方向、制定發(fā)展目標(biāo)提供良好的基礎(chǔ)保證。同時(shí)，也能夠充分激發(fā)工作人員積極性，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位管理制度的規(guī)范化、有序化、科學(xué)化、合理化，防止行政權(quán)利濫用現(xiàn)象出現(xiàn)，發(fā)揮自身防治作用。3.單位內(nèi)部控制管理制度的有效實(shí)施，既能夠制約行政事業(yè)單位各內(nèi)部職能的權(quán)利，又能夠?qū)Ρ締挝桓黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)行政職權(quán)的公平、公正、公開(kāi)、透明[2]。

三、現(xiàn)階段影響建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的因素

（一）缺乏建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的意識(shí)和建設(shè)環(huán)境

就目前情況來(lái)看，各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建立意識(shí)還比較匱乏，很多單位領(lǐng)導(dǎo)都完全忽視了單位內(nèi)部控制制度的存在價(jià)值，匱乏內(nèi)部控制意識(shí)，反而更加重視單位各項(xiàng)業(yè)績(jī)?nèi)绾巍Ｏ拗屏藘?nèi)部控制管理范圍，使其只局限在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門(mén)，忽視了內(nèi)部控制部門(mén)與其他部門(mén)間共同發(fā)展關(guān)系。同時(shí)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)還需進(jìn)一步完善，加快落實(shí)內(nèi)部控制工作，并建立相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)其部門(mén)進(jìn)行全方位管理，保證內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

（二） 執(zhí)行力度不夠

相對(duì)于建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度其他工作環(huán)節(jié)而言，執(zhí)行力可以說(shuō)是比較薄弱的。所以，單位領(lǐng)導(dǎo)必須要提高執(zhí)行的力度，提高行政事業(yè)單位整體工作人員內(nèi)控意識(shí)，使其正確理解內(nèi)部控制作用，進(jìn)而將其工作積極落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)部控制工作的價(jià)值。從而，對(duì)本單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠做到有效管控，盡量減少資源浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生，達(dá)到預(yù)算開(kāi)支和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的管理要求[3]。

（三） 內(nèi)控制度需進(jìn)一步得到完善

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還不夠健全、不夠完善，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部監(jiān)督控制力度，致使本單位內(nèi)部各項(xiàng)監(jiān)督控制行為都不夠規(guī)范。除此之外，單位內(nèi)部控制部門(mén)分工也尚未明確，導(dǎo)致很多不相容崗位問(wèn)題的出現(xiàn)，如：一人多崗、一崗多人。針對(duì)此現(xiàn)象，單位領(lǐng)導(dǎo)必須將各崗位進(jìn)行明確分離，進(jìn)而才能充分發(fā)揮各崗位作用和相互聯(lián)系。

四、落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

（一）提高單位整體工作人員的內(nèi)控意識(shí)

首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須要提高對(duì)內(nèi)控制度建立意識(shí)的重視，正確理解其管理監(jiān)控重要性，并充分發(fā)揮內(nèi)控作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的存在價(jià)值。其次，制定出相關(guān)管控能力培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高全體工作人員內(nèi)部控制意識(shí)?？砷_(kāi)展內(nèi)部控制宣傳活動(dòng)，進(jìn)而提升其內(nèi)控意識(shí)，提高其工作積極性，使內(nèi)控工作得到進(jìn)一步落實(shí)，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大化作用效果，保證其工作得到穩(wěn)定開(kāi)展。

（二） 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的執(zhí)行力度

在建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度過(guò)程中，單位各相關(guān)部門(mén)要做好職能溝通協(xié)調(diào)工作，發(fā)揮各部門(mén)自身作用。與此同時(shí)，要明確內(nèi)控決策者、內(nèi)控執(zhí)行者、內(nèi)控監(jiān)督者三者工作范圍、工作職權(quán)、工作責(zé)任，并規(guī)范三者工作行為，充分發(fā)揮多管齊下的重要作用，做到層層把控。通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)財(cái)務(wù)、內(nèi)審等各部門(mén)有效結(jié)合充分發(fā)揮其職能作用[4]。

（三）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要結(jié)合本單位實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展情況，制定合適內(nèi)控計(jì)劃，進(jìn)而落實(shí)建立內(nèi)控體系工作，其實(shí)施策略必須要明確突出各部門(mén)崗位職責(zé)關(guān)系、職責(zé)作用、職責(zé)行為。

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度體系還尚未健全，內(nèi)部控制的機(jī)制和溝通方式還需進(jìn)一步進(jìn)行改善。所以，必須加快完善行政事業(yè)單位監(jiān)督考核機(jī)制和溝通方式，保證在發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)時(shí)，能夠減少各項(xiàng)不協(xié)調(diào)因素出現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)減少行政事業(yè)單位各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。首先，做好單位內(nèi)部崗位不相容分配工作，嚴(yán)格遵循各職能規(guī)范性進(jìn)而開(kāi)展職能行為，減少一人多崗、一崗多人等現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強(qiáng)職能權(quán)限管理制度，完善不相容崗位相分離管理體制，使各相關(guān)部門(mén)充分發(fā)揮相互牽制、相互制約作用。其次，制定有效內(nèi)部審批工作程序。在明確各部門(mén)崗位工作業(yè)務(wù)范圍和職能權(quán)限基礎(chǔ)上要科學(xué)制定工作程序，明確每一位工作人員職能責(zé)任。行政事業(yè)單位在開(kāi)展重大經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)時(shí)要由全體單位領(lǐng)導(dǎo)集體共同研究方可做出決定。同時(shí)要嚴(yán)格遵循國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，根據(jù)本單位實(shí)際發(fā)展情況完善實(shí)施決策體系和單位會(huì)簽體系，進(jìn)而提出有效決策。實(shí)現(xiàn)行政單位規(guī)范化管理的資金預(yù)算和費(fèi)用支出，明確各部門(mén)報(bào)銷(xiāo)審核程序、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)、支出流程等[5]。

（四）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督考核體系

行政事業(yè)單位要加快落實(shí)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督考核體系工作，同時(shí)加大內(nèi)控管理力度，發(fā)揮內(nèi)審獨(dú)立性作用和實(shí)現(xiàn)獨(dú)立行使職權(quán)價(jià)值。單位可采取定期或者不定期財(cái)務(wù)審計(jì)檢查工作，在此過(guò)程中，要有效結(jié)合審計(jì)外部監(jiān)督作用，使內(nèi)控發(fā)揮最大化監(jiān)督作用。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述可知，單位內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，必須要提高內(nèi)控建設(shè)意識(shí)，積極落實(shí)制度建設(shè)工作，加強(qiáng)內(nèi)控力度同時(shí)完善內(nèi)控管理控制體系，并充分發(fā)揮各有關(guān)部門(mén)之間相互作用，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的科學(xué)有效管控，為我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)其平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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