尹菲菲

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?存在問題 ?對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營管理合法合規(guī)，提高運營效益和效率，確保資產(chǎn)安全完整，財務信息真實可靠而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、調(diào)整、評價等一系列提供合理保證的程序，內(nèi)部控制貫穿于所有業(yè)務部門，需要全員參與。

（二）內(nèi)部控制的要素

（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境需要企業(yè)建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，形成科學有效的職責分工和制衡機制，制定適合企業(yè)自身的人力資源政策，培養(yǎng)員工正確的道德價值觀。

（2）風險評估。風險評估需要結(jié)合企業(yè)實際情況，根據(jù)設(shè)定的控制目標收集相關(guān)信息，進行評估，識別出企業(yè)內(nèi)外部風險，分清楚主要風險和次要風險，可避免風險和不可避免風險，確定企業(yè)內(nèi)部控制的重點。

（3）控制活動?？刂苹顒又钙髽I(yè)為實現(xiàn)管理決策順利實施，結(jié)合自身風險承受度將企業(yè)風險降低至可接受的低水平而采取的一系列程序和方法，包括授權(quán)審批控制、保護資產(chǎn)安全及職責分工等多種活動。

（4）信息與溝通。內(nèi)部控制體系的建立需要信息的溝通與反饋，及時、準確并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部諸方面的信息是會計控制活動得以順利進行的重要前提。因此，控制體系中良好的信息與溝通對實施企業(yè)內(nèi)部控制非常重要。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)在經(jīng)營活動的全過程對內(nèi)部控制實施情況進行監(jiān)督，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計缺陷和運行缺陷，并進行整改。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）施工企業(yè)對內(nèi)部控制重視程度不足

施工企業(yè)內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人對內(nèi)部控制的重視程度又是關(guān)鍵。從理論上看，內(nèi)部控制體系的建立和實施將在一定程度上增加企業(yè)管理成本，而單位負責人沒有足夠的動力去自覺運用內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的重視程度不足。從實際情況看，施工企業(yè)對內(nèi)部控制制度的不重視根源在于他們在對內(nèi)部控制的理解問題。有些施工企業(yè)認為強化內(nèi)部控制勢必會束手束腳，影響工作效率;甚至有些施工企業(yè)認為搞內(nèi)部控制是對員工的不信任，容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾等。

（二）施工企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全

內(nèi)部控制制度不夠完善，設(shè)計不合理等問題在施工企業(yè)中普遍存在，有些施工企業(yè)的內(nèi)部控制只局限于某一方面，沒有形成一個完整的內(nèi)部控制體系，如資產(chǎn)管理制度尚未建立，全面預算管理制度不健全等。還有些施工企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時不切實際，只會生搬硬套，而沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)等實際情況，從而導致企業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮相應的作用。近幾年，民工工資問題在施工企業(yè)中普遍存在，總是在口頭上對此問題進行防范，雖然有一些解決措施，但是每個地方的具體情況不同，實施難度也就不同，如果不結(jié)合本單位實際情況針對此問題制定出完善的解決措施，就不能完全避免民工工資糾紛問題的發(fā)生，也就起不到相應的控制作用。

（三）施工企業(yè)內(nèi)控風險意識淡薄

近幾年，施工企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，競爭越發(fā)激烈，同時還將面臨著日益復雜的外部環(huán)境變化，因此施工企業(yè)需要加強風險意識，進行風險評估，找出風險點并采取措施來降低風險?，F(xiàn)實工作中，有些施工企業(yè)沒有建立一個有效地風險預警機制，不能對施工過程中的風險點進行預警，出現(xiàn)問題常常束手無策;有些施工企業(yè)管理人員的風險意識淡薄，缺乏解決突發(fā)事件的能力，使施工企業(yè)常常處于風險經(jīng)營的境地。因此，如何有效控制和防范風險是施工企業(yè)需要關(guān)注的重點。

（四）施工企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的信息溝通

一個良好的信息體系應該能確保組織中每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。施工企業(yè)往往存在著責任劃分不清的現(xiàn)象，事情處理過程中沒有及時反饋存在的難度，出現(xiàn)問題后互相推諉，相互指責，最后不了了之。他們沒有意識到信息對企業(yè)的重要性，只是單純認為信息是上級對下級，而忽略了這種關(guān)系的互動性，即信息也是下對上的。只有做到這兩點才能保證上級收到的信息是真實的，下級能充分領(lǐng)會上級的指示，并確保程序的規(guī)范性。更重要的是信息應該有完善的交流渠道，但施工企業(yè)的交流渠道相當閉塞或者說只是一種形式，起不到任何作用，致使種種經(jīng)濟或社會問題的產(chǎn)生。

（五）施工企業(yè)內(nèi)部控制中的評價考核不合理

施工企業(yè)內(nèi)部控制活動中很重要的一項就是績效考評控制，但是有些施工企業(yè)的績效考評機制不夠健全、有效，不能貼切企業(yè)自身實際情況;有些施工企業(yè)雖然建立了績效考評制度，但沒有按照制度去考核，只是在走過場，搞形式，執(zhí)行效果往往很差。無論制度建立的多么完善，如果沒有參照執(zhí)行，制度的建立等同于擺設(shè)，很難發(fā)揮應有的作用。

三、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提高施工企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

施工企業(yè)負責人自身需要對內(nèi)部控制有個清晰的認識，站在戰(zhàn)略的高度帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的建立和實施，取得各部門管理者的支持，得到大多數(shù)員工的關(guān)注和理解，同時需要重視對內(nèi)部控制的宣傳，對企業(yè)管理層和員工進行培訓，使他們充分認識到內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，不是一項簡單的制度建設(shè)而是一項龐大的系統(tǒng)工程。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要全員參與，建立一個良好的內(nèi)部控制氛圍，提高管理層和員工對內(nèi)部控制的認識和理解顯得尤為重要。

（二）完善施工企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)管理制度的完善離不開內(nèi)部控制制度的建立，針對我們施工企業(yè)，應該在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，建立各項完善的控制制度，針對現(xiàn)場施工，制定出完善的施工計劃，針對安全質(zhì)量，制定出詳實的安全質(zhì)量風險控制制度，針對物資設(shè)備管理，制定全面的物資設(shè)備采購計劃、發(fā)料和設(shè)備使用控制以及核算控制制度等等，切實做好項目施工過程中的各項控制，從而使內(nèi)部控制工作有完善的制度支持和得力的組織保障。

（三）提高施工企業(yè)風險管理意識

從施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，有些企業(yè)缺乏風險管理意識或者風險管理意識并沒有提到應有的高度，有些企業(yè)沒有建立有效的風險管理組織體系，而企業(yè)風險與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)，需要企業(yè)按照內(nèi)部控制風險管理機制的要求，建立各項風險控制預警體系，從項目施工方案開始就建立一個健全有效的現(xiàn)場施工安全質(zhì)量預警，財務管理預警，突發(fā)事件輿論危機預警等風險預警系統(tǒng)。施工企業(yè)需要提高風險管理意識，及時識別經(jīng)營管理活動中的各種風險，對內(nèi)部控制的缺陷有針對性的提出改進意見和建議，為施工企業(yè)經(jīng)營目標的有序進行提供合理保證。

（四）加強施工企業(yè)信息與溝通

施工企業(yè)應當建立信息與溝通制度，對企業(yè)內(nèi)部與外部信息進行收集，從中篩選、核對、整理，從而提煉出符合企業(yè)實際情況的有用信息，使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚知道其所應承擔的責任，并及時取得和交換信息，以便在管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。從而減少由于信息不對稱而導致的企業(yè)經(jīng)營成本和監(jiān)督成本的提高。

（五）建立適合施工企業(yè)的內(nèi)部控制評價機制

建立健全有效的獎懲考核機制，通過市場競爭把真正具有經(jīng)營管理能力的人才引進來，充分發(fā)揮市場優(yōu)勝劣汰的競爭機制。強化對經(jīng)營者的制衡約束，通過雙方或多方相互監(jiān)督以及細化規(guī)章制度來提升內(nèi)部控制程度，與合理高效的公司治理結(jié)構(gòu)相得益彰，使得各項規(guī)章制度和具體的行為準則發(fā)揮出更好的作用。內(nèi)部控制還需遵循以人為本的思想，以情感的溝通與交流為重，消除管理者與員工之間的隔閡。這樣才能組建強大的施工企業(yè)團隊，并充分調(diào)動團隊中每一位成員的工作積極性，以便實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是施工企業(yè)管理不可或缺的部分，而且內(nèi)部控制的建立不是一蹴而就的，需要經(jīng)過長時間的運行與修正，目前施工企業(yè)內(nèi)部控制體系已初步建立，存在的問題也不斷顯現(xiàn)，需要施工企業(yè)從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素著手，不斷加強施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和內(nèi)部管理水平的提升，使施工企業(yè)的內(nèi)部控制逐步走向成熟。

參考文獻

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