王志強(qiáng)

關(guān)鍵詞：“一帶一路” 企業(yè)涉稅 ?問題研究

“一帶一路”倡議的穩(wěn)健發(fā)展以及“走出去”企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)海外投資項(xiàng)目不斷壯大。2016年中國企業(yè)“走出去”的規(guī)模第一次比“引進(jìn)來”的外資投資大。因?yàn)槲覈c投資目的國之間在法制環(huán)境、稅收制度上存在很大的差異，所以“走出去”企業(yè)如果做不到知己知彼，百戰(zhàn)不殆，肯定要面對(duì)更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，在“一帶一路”的新機(jī)遇新挑戰(zhàn)下，我國企業(yè)要充分認(rèn)知應(yīng)付涉稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的新挑戰(zhàn)。

一、“一帶一路”背景下企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)

國家與國家之間的稅收管理制度不同引發(fā)的矛盾是導(dǎo)致我國出現(xiàn)雙重征稅的原因。稅收管理權(quán)是一個(gè)國家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)，詳細(xì)囊括居民稅管理權(quán)以及收入來源地稅收管理權(quán)兩種方式。一個(gè)國家怎樣去行使自己的權(quán)利，完全是自己決定的，并沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，只要符合國際法以及與國際條約的規(guī)定即可，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，發(fā)達(dá)國家大多數(shù)實(shí)行居民管理權(quán)，而發(fā)展中國家大多數(shù)實(shí)行來源地管理權(quán)。事實(shí)上，世界上絕大多數(shù)國家以及地區(qū)都實(shí)行雙重管理權(quán)，因?yàn)楦鲊鴮?duì)居民的身份以及來源地的歸類不同，造成跨國公司在獲取利潤時(shí)要承擔(dān)雙重的稅務(wù)。因此，各個(gè)國家對(duì)稅務(wù)管理權(quán)的認(rèn)知不同，國際雙重征稅就在所難免。

（二）稅制差異風(fēng)險(xiǎn)

“一帶一路”沿線國家大多數(shù)是發(fā)展中國家，因?yàn)槊總€(gè)國家的政治不一樣，所以稅收的制度也不一樣，稅收辦法更是不盡相同。如果企業(yè)沒有了解透徹投資國稅制，就可能遇到各種稅收風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊悇?wù)報(bào)》指出，小米進(jìn)駐印度市場(chǎng)前，了解到當(dāng)?shù)厥謾C(jī)比小米貴很多，他們認(rèn)為小米的發(fā)展前景應(yīng)該不錯(cuò)。但加深了解之后，其稅收比手機(jī)售價(jià)還要高，高出140%，本質(zhì)就是，除去稅收手機(jī)價(jià)格變成原來的240%。不弄明白狀況就會(huì)做出錯(cuò)誤的決定。所以，雷軍頗有體會(huì)的說，企業(yè)要想“走出去”，第一個(gè)關(guān)鍵的事情就是弄懂稅務(wù)問題。這幾年以來，我國企業(yè)在稅收方面遇到的問題是多樣化的。在相當(dāng)大部分的企業(yè)中，因?yàn)閷?duì)稅制不了解，導(dǎo)致沒有得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，還增加了額外的負(fù)擔(dān)。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收有利亦有弊，益處在于能夠幫助企業(yè)快速發(fā)展，弊處就是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。目前企業(yè)在稅收籌劃上存在的問題主要是不夠重視、籌劃不到位。據(jù)顯示，眾多企業(yè)在走出去時(shí)，并沒有進(jìn)行稅收方面的準(zhǔn)備，在國際風(fēng)險(xiǎn)上也準(zhǔn)備不充分。比如，根據(jù)雙邊稅收協(xié)議，航空公司在國外支付的費(fèi)用如果其中包含增值稅，是可以申請(qǐng)退款的。我國某個(gè)航空公司因?yàn)槎愂找庾R(shí)強(qiáng)的原因，每一年都會(huì)與相關(guān)公司核對(duì)項(xiàng)目，就只這一項(xiàng)每一年就會(huì)返回1800萬稅款。與此不同的是，亦存在不清楚稅收政策，本應(yīng)該退回的錢并沒有退回，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多本不應(yīng)有的復(fù)雜問題。從另一個(gè)角度上看，防止過度籌劃，規(guī)避稅務(wù)的誤區(qū)。逃避雖然不違法，但卻與道德精神相違背，和稅收籌劃有本質(zhì)差異。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)涉稅產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）稅制結(jié)構(gòu)的差異

由于“一帶一路”涉及到的國家非常之廣，不同的國家越多，各國在政治、經(jīng)濟(jì)、文化上都存在不同，這就造成每個(gè)國家的稅收制度和優(yōu)惠政策各不相同。不管是何種“走出去”的方法，我國企業(yè)都要面臨兩種稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅收管理方面上的差異，將加大我國企業(yè)對(duì)稅收管理的難度，增加企業(yè)的稅收負(fù)重，影響企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）國際稅收協(xié)定不完善

雖然簽訂的國際稅收協(xié)定對(duì)稅收收益權(quán)進(jìn)行了規(guī)定，但也會(huì)出現(xiàn)國稅務(wù)當(dāng)局不按稅收協(xié)定進(jìn)行收稅以及在征稅時(shí)出現(xiàn)偏差的情況。隨著“一帶一路”進(jìn)程的發(fā)展，許多國家逐步完善自己國家和國際之間的稅法。如果企業(yè)沒有稅收管理方面的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此，兩個(gè)國家在進(jìn)行貿(mào)易時(shí)，要避免稅收的風(fēng)險(xiǎn)，積極維護(hù)自己國家的利益。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法

之所以“一帶一路”背景下會(huì)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)楦鲊g的政治體系以及法律體系存在不同，同時(shí)也有企業(yè)自身的問題。企業(yè)在發(fā)現(xiàn)自身能力的時(shí)候，要主動(dòng)使用政府資源以及社會(huì)資源，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）學(xué)好用好稅收協(xié)定

為了避免各國因稅收利益而產(chǎn)生矛盾，因此建立了國際稅收協(xié)議，能高效處理跨國公司的雙重征稅問題，能夠減少“走出去”企業(yè)的稅收本金。從法律層面上看，國內(nèi)法低于稅收協(xié)定。依國家稅務(wù)總局發(fā)出的數(shù)據(jù)來看，到2017年4月底，已經(jīng)有116多個(gè)國家以及地區(qū)與我們進(jìn)行雙邊稅收合作，其中簽訂了106個(gè)雙邊稅收，全方位覆蓋我國的投資項(xiàng)目，為我國企業(yè)參加“一帶一路”打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此“走出去”企業(yè)要學(xué)號(hào)用好稅收協(xié)定，努力獲取《中國稅收居民身份證明》，才能徹底處理雙重征稅的難點(diǎn)。

（二）認(rèn)知國別收稅指南

沒有認(rèn)真了解國外的稅收信息，會(huì)成為“走出去”企業(yè)的絆腳石。為能使“走出去”企業(yè)處理這一問題，國家稅務(wù)總局制定了國別稅收信息探究工作機(jī)制。對(duì)不同國家稅收信息分別歸類，產(chǎn)生了《國別投資稅收指南》，詮釋雙邊稅收協(xié)議的含義，讓企業(yè)有更快捷的操作指南。據(jù)了解，國家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了59份《國別投資稅收指南》不但包含“一帶一路”的沿線國家，還包含其他的投資目的地。與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局還設(shè)立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)站，不斷更新，講解有關(guān)不同國家的稅收政策，提醒對(duì)外投資可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。所以我國企業(yè)即將走出去時(shí)，要運(yùn)用政府資源，弄清楚《國別稅收指南》。與自身的情況相對(duì)比，能夠做到知己知彼，百戰(zhàn)不殆，減少企業(yè)稅收本金，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）正當(dāng)進(jìn)行稅收規(guī)劃

企業(yè)即將“走出去”之時(shí)，要將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要指標(biāo)，提前對(duì)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。比如，稅法對(duì)不同法律形式處理稅務(wù)問題是有嚴(yán)格區(qū)分的。例如子公司以及分公司，他們?cè)诮鉀Q稅務(wù)上就有很大的區(qū)分。子公司是一個(gè)獨(dú)立的納稅個(gè)體，可以在投資國享受優(yōu)惠政策，分公司在投資國不屬于獨(dú)立法人，所以經(jīng)營的盈利與虧損都有可能沖銷總公司的利潤。但不同國家的規(guī)定也不一樣，在中國是不能以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損來影響境內(nèi)總公司的利潤。因此，我國對(duì)外投資時(shí)，要對(duì)跨境投資進(jìn)行理智分析，為以后企業(yè)的經(jīng)營、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓以及再投資等活動(dòng)營造一個(gè)便利的環(huán)境。除此之外，還要明白國內(nèi)外稅法的不同之處，避免不合理的規(guī)劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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