向思璇

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 ?納稅人 ?消費(fèi)者 ?影響

自2011年開(kāi)始，一場(chǎng)關(guān)乎全國(guó)人民利益的政策開(kāi)始試點(diǎn)，那就是營(yíng)改增政策。在我國(guó)部分地區(qū)先行進(jìn)行試點(diǎn)，對(duì)于政策實(shí)施的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行了4年多的試行與完善，最終在2016年5月1日向全國(guó)范圍進(jìn)行了實(shí)施推行。營(yíng)改增的范圍也開(kāi)始從交通運(yùn)輸行業(yè)擴(kuò)展到建筑業(yè)、地產(chǎn)業(yè)、金融和服務(wù)等領(lǐng)域，另外，加之對(duì)于行業(yè)納稅稅率的調(diào)低，降低的納稅人的賦稅金額，減小了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。這也是自1994年以來(lái)我國(guó)稅制改革動(dòng)作最大的一次，營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)。那么，接下來(lái)就分析一下?tīng)I(yíng)改增稅率變化對(duì)納稅人的影響，以及對(duì)廣大消費(fèi)者的影響，以及營(yíng)改增的各種意義。

一、營(yíng)改增的必要性

（一）傳統(tǒng)稅制種的一些缺點(diǎn)

以前的營(yíng)業(yè)稅體質(zhì)中，存在較多的漏洞，在一定程度上影響了納稅事業(yè)的發(fā)展，還容易讓一些人投機(jī)取巧，出現(xiàn)逃稅漏稅的現(xiàn)象，給國(guó)家和企業(yè)都造成了一定的損失。另外，傳統(tǒng)的稅制結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，營(yíng)業(yè)稅主要存在于服務(wù)業(yè)當(dāng)中，增值稅主要存在于制造業(yè)中，由于界限并不明顯，部分行業(yè)既屬于服務(wù)業(yè)又屬于制造業(yè)。就容易造成重復(fù)征稅的現(xiàn)象，加大企業(yè)資金流出，降低工人工資收入，不利于行業(yè)的健康發(fā)展。

（二）契合國(guó)家進(jìn)一步改革開(kāi)放的要求

自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)從來(lái)沒(méi)有停止過(guò)改革的步伐，為了吸引更多的外資企業(yè)入駐，我國(guó)就必須改變稅制，和國(guó)際接軌，只有營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，才能吸引更多的企業(yè)來(lái)入駐，既促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又可以增加就業(yè)。

二、營(yíng)改增對(duì)納稅人和消費(fèi)者的影響

再討論這個(gè)問(wèn)題之前，我們要先弄清楚納稅人和消費(fèi)者的概念和區(qū)別，首先，納稅人是“納稅義務(wù)人”的簡(jiǎn)稱(chēng)，亦稱(chēng)“納稅主體”。指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位與個(gè)人，當(dāng)然消費(fèi)者以此類(lèi)推，就是在我國(guó)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品和服務(wù)的單位和個(gè)人，所以，營(yíng)改增稅率的變化對(duì)這兩個(gè)主體的影響肯定是不一樣的。

（一）營(yíng)改增稅率對(duì)納稅人的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)個(gè)人的影響較輕，因此，主要探討“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)納稅人的影響，經(jīng)過(guò)各方面的分析，企業(yè)一般會(huì)從三方面受益。第一大福利便是對(duì)于服務(wù)業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣一些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、貨物的進(jìn)項(xiàng)，在營(yíng)改增制度實(shí)施后對(duì)于企業(yè)可能不會(huì)產(chǎn)生任何實(shí)際的增值成本。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增是一項(xiàng)減稅的政策，尤其對(duì)于小規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)表現(xiàn)非常明顯，對(duì)于未達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅率的降低，讓企業(yè)能夠有更多的資金來(lái)流動(dòng)，升級(jí)設(shè)備，培養(yǎng)人才，更利于企業(yè)的良好發(fā)展。

（二） “營(yíng)改增”對(duì)消費(fèi)者的影響

營(yíng)改增政策中，只要生產(chǎn)環(huán)節(jié)為一般納稅人，其零售環(huán)節(jié)無(wú)論是哪一種納稅人，消費(fèi)者應(yīng)該繳納的稅負(fù)都不會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增稅率的變化而變化。與此同時(shí)，當(dāng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，最終消費(fèi)者的稅負(fù)會(huì)隨著營(yíng)改增的增加而不斷加重。

對(duì)于最終消費(fèi)者而言，營(yíng)改增的稅率應(yīng)調(diào)到最低，才不會(huì)對(duì)最終消費(fèi)者增加相應(yīng)的負(fù)擔(dān)，不然可能會(huì)造成富人更富、窮人更窮的局面，進(jìn)一步拉大中國(guó)貧富差距。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要社會(huì)各方的不懈努力。也可能在短期無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，但隨著不斷的推進(jìn)，相關(guān)負(fù)稅的不斷的調(diào)整和完善，可能會(huì)超過(guò)預(yù)期的目標(biāo)。在“營(yíng)改增”具體實(shí)施過(guò)程中盡量與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，以便營(yíng)改增政策的更好落實(shí)。同時(shí)做為納稅人的企業(yè)和個(gè)體，也要主動(dòng)維護(hù)國(guó)家的稅收政策，不能偷稅漏稅，尤其是企業(yè)，更不能投機(jī)取巧，只有這樣才能更好的配合國(guó)家營(yíng)改增稅率的變化，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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