金盈波

摘要：醫(yī)院作為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)體系當(dāng)中最為重要的組成部門，不僅為城市居民提供了醫(yī)療服務(wù)，更是在人們的日常生活當(dāng)中起到了重要作用，而完善的內(nèi)部控制不僅能夠有效提升資金利用率，還能促使醫(yī)院進(jìn)一步發(fā)展，但是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，目前在內(nèi)部控制制度方面還存在著一些問題。這些問題導(dǎo)致醫(yī)院沒法進(jìn)行正常運(yùn)營(yíng)，并對(duì)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量造成了嚴(yán)重影響。本文主要針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的成因和對(duì)策進(jìn)行探討，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;薄弱的成因;對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)當(dāng)中最為主要的工作之一，需得到醫(yī)院管理層和財(cái)務(wù)工作人員的重視。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并制定完善的內(nèi)部控制體系，這才是確保醫(yī)院能夠順利運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)，以此來有效提升醫(yī)院管理水平。

一、醫(yī)院開展內(nèi)部控制體系的主要作用

（一）能有效迎合醫(yī)院發(fā)展需求

醫(yī)院管理層需要結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系優(yōu)化，不斷加大內(nèi)部控制管理力度，為醫(yī)院營(yíng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院管理工作人員結(jié)合當(dāng)前所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，并根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行構(gòu)建的體系。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效避免醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是影響醫(yī)院的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中安全性和平穩(wěn)性的重要因素。

（二）實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體水平的提升

在醫(yī)院當(dāng)中落實(shí)完善的內(nèi)部控制管理工作，不僅能有效確保醫(yī)院各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，還能有效提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，從而給醫(yī)院管理層在做決策的時(shí)候提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，把每一項(xiàng)成本都將合理的把控在規(guī)定范圍當(dāng)中，進(jìn)一步提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，確保醫(yī)院的整體服務(wù)質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。與此同時(shí)，在醫(yī)院當(dāng)中開展內(nèi)部控制體系，還能針對(duì)醫(yī)院的每一項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，提升醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制體系薄弱的主要成因

隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)醫(yī)療水平同時(shí)也得到了很大提升，但是由于我國(guó)醫(yī)院長(zhǎng)時(shí)間遭受傳統(tǒng)管理理念的影響，醫(yī)院在內(nèi)部控制管理體系當(dāng)中還存在著一些薄弱的成因問題：

（一）針對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏充分認(rèn)識(shí)

現(xiàn)如今大部分醫(yī)院管理層和相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員都沒有做到全面了解本單位的內(nèi)部控制管理體系。我國(guó)大部分醫(yī)院管理層都是屬于從醫(yī)學(xué)專業(yè)直接步入到醫(yī)院管理人員當(dāng)中的，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏充分的認(rèn)識(shí)，并沒有意識(shí)到開展內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院未來發(fā)展的重要性，只是認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作是屬于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理的工作內(nèi)容，不需要其他部門進(jìn)行參與，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理部門缺乏全員的參與性，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制管理水平的提升。而且在落實(shí)的過程當(dāng)中，也沒能充分將制度落實(shí)到實(shí)處，為我國(guó)醫(yī)院的未來運(yùn)營(yíng)發(fā)展都帶來了嚴(yán)重影響。

（二）財(cái)務(wù)管理工作分布不均現(xiàn)象

在醫(yī)院內(nèi)部開展實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)候，并沒有創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)分配機(jī)制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)分布不均等現(xiàn)象。那么在醫(yī)院沒有分級(jí)管理的內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，由管理層進(jìn)行負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)工作，如資金運(yùn)用和設(shè)備采購等工作，而且在執(zhí)行的過程當(dāng)中也沒有和相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行商議和決定，那么這就在一定層次上削弱了財(cái)務(wù)工作人員本應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作職責(zé)，這種現(xiàn)象不僅嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則，還促使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度過于混亂，從而加大了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作不合理

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀來看，醫(yī)院的相關(guān)管理人員并沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，而且也沒有在醫(yī)院中構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，雖然有部分醫(yī)院構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)部門，但是大多數(shù)所構(gòu)建出來的部門都是直接歸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下的進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺少其獨(dú)立性和威嚴(yán)性等特點(diǎn)，而且醫(yī)院也沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，在其內(nèi)部監(jiān)管過程當(dāng)中也存有著不合理等因素，沒能針對(duì)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和管理情況加以監(jiān)管，促使內(nèi)部審計(jì)工作只是流行于形式化。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系薄弱成因的主要對(duì)策

現(xiàn)如今要是想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中促使醫(yī)院能長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展，這就需要不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，從而針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理運(yùn)用切實(shí)可行的對(duì)策，如不斷提升內(nèi)部控制管理意識(shí)、明確各個(gè)部門機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，以及加大內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)建等形式，針對(duì)醫(yī)院在內(nèi)部控制體系當(dāng)中存在的薄弱成因進(jìn)行開展相關(guān)對(duì)策：

（一）不斷提升內(nèi)部控制管理意識(shí)

當(dāng)前不論是醫(yī)院的管理層還是財(cái)務(wù)工作人員，都應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識(shí)，全方面掌握和了解內(nèi)部控制方法和內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而有效提升醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)。醫(yī)院可以定期的開展宣傳工作，從而讓醫(yī)院當(dāng)中所有的工作人員都能針對(duì)內(nèi)部控制管理的主要含義和作用有著充分了解，并且還要加大財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視，不斷優(yōu)化醫(yī)院治理框架，促使每名工作人員都能積極的參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中。與此同時(shí)，醫(yī)院還要加大對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，開展針對(duì)性質(zhì)的教育，使其充分意識(shí)到在醫(yī)院中開展內(nèi)部控制管理的必要性，從而有效提升醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。

（二）明確各個(gè)部門機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，在醫(yī)院內(nèi)部根據(jù)相關(guān)工作職責(zé)而創(chuàng)設(shè)不同的部門和崗位，有效確保各個(gè)崗位之間的聯(lián)系，把財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的權(quán)責(zé)進(jìn)行分離出來，防止出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象產(chǎn)生，為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。在對(duì)醫(yī)院專項(xiàng)資金進(jìn)行管理的時(shí)候，還要進(jìn)行安排專門的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，并且任何人以及部門都不能夠進(jìn)行越級(jí)辦理，將從根本上有效防止財(cái)務(wù)違規(guī)行為的產(chǎn)生。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)建

在醫(yī)院當(dāng)中構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門完善監(jiān)管體系，不僅能夠有效規(guī)范資金應(yīng)用的合理性，還能針對(duì)資金使用情況開展實(shí)時(shí)監(jiān)控。那么在一般情況下，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門都是具備較強(qiáng)的依賴性特點(diǎn)，可以通過創(chuàng)設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行確保審計(jì)部門不會(huì)遭受到醫(yī)院高層、領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的干預(yù)，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和威嚴(yán)性特點(diǎn)，那么在內(nèi)部審計(jì)部門的作用之下，還可以針對(duì)醫(yī)院的資金使用情況嚴(yán)格把控，促使醫(yī)院資源流動(dòng)性具有較強(qiáng)的合理性和科學(xué)性，高效應(yīng)用和配備醫(yī)院資金，將結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，及時(shí)找出內(nèi)部控制薄弱的地方并提出相關(guān)對(duì)策，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作能夠順利開展。

（四）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)警報(bào)系統(tǒng)

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)警報(bào)系統(tǒng)，不僅能夠針對(duì)醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中的所有資金流向和物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和警報(bào)，還能針對(duì)超出正常使用范圍和用途的資金及時(shí)向財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行警報(bào)，促使相關(guān)管理人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金在流通過程當(dāng)中所產(chǎn)生的偏差問題，進(jìn)而分析產(chǎn)生這一問題的主要原因，提出相對(duì)應(yīng)的解決措施，加大資金管理，防止類似問題再次發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，不僅能有效提升醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)效益，還能確保醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，所以，在構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系的時(shí)候，還要全方面結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，給予內(nèi)部控制管理工作高度重視，從而加大資金管理，促使我國(guó)醫(yī)院能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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