盧愛華 馬浮萍 李書霞

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨加強(qiáng)，基于這種情況，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立就顯得尤為重要。由于歷史以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展等原因?qū)е聝?nèi)部控制管理中諸多問題突現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展帶來不利。本文將對央企單位內(nèi)部控制存在的問題及控制對策展開闡述，為央企單位發(fā)展注入生命力。

關(guān)鍵詞：央企單位;內(nèi)部控制;問題;對策

一、央企單位內(nèi)部控制意義

自金融危機(jī)爆發(fā)以來導(dǎo)致諸多企業(yè)破產(chǎn)，與此同時(shí)還有一些企業(yè)在金融危機(jī)中找到了發(fā)展機(jī)會(huì)，從而提高了競爭力，這一現(xiàn)象引發(fā)企業(yè)界人士的思考與研究。因此如何應(yīng)對發(fā)展危機(jī)、預(yù)防控制風(fēng)險(xiǎn)成為許多企業(yè)亟待解決的問題，這對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起到重要影響。

內(nèi)部控制是指某個(gè)企業(yè)或單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提高資產(chǎn)以及會(huì)計(jì)信息的安全可靠水平，確保經(jīng)營活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性而采取的一系列自我調(diào)整、約束、控制方法與措施的總稱。近年來我國政府部門相應(yīng)出臺(tái)了諸多文件，要求央企單位對內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立，以此來預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由此可見，在市場競爭激烈的今天，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)逐漸增大，對內(nèi)部控制體系建立是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，這對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到有效作用。

二、央企單位內(nèi)部控制存在的主要問題

綜上筆者對央企單位內(nèi)部控制意義進(jìn)行了分析，就目前來看央企單位在內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，若不及時(shí)改善便會(huì)影響央企單位更好地發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制流于形式，缺乏戰(zhàn)略性

從實(shí)際情況來看企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)作為一項(xiàng)長期性、戰(zhàn)略性、全局性系統(tǒng)工程，在具體實(shí)施中企業(yè)全體人員應(yīng)參與其中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從戰(zhàn)略上引起重視，對企業(yè)內(nèi)控文化進(jìn)行培育，對內(nèi)部執(zhí)行效果有效考核。盡管我國諸多企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，但依然以為內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)部門的事情，這種情況下會(huì)導(dǎo)致不利現(xiàn)象的發(fā)生。一方面來看單位部門未站在決策者角度利用戰(zhàn)略眼光來構(gòu)建內(nèi)部控制體系;其次單位部門授權(quán)相對匱乏，致使內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理無法落實(shí)，最終使內(nèi)部控制體制流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

通常來說健全的內(nèi)部控制機(jī)制是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等部分構(gòu)成，從目前來看我國在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)當(dāng)中還存在諸多的問題。例如一些企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立中僅僅對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對予以了重視，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估被忽略，這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)無法正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，不利于今后的有效發(fā)展，造成企業(yè)資源浪費(fèi)。此外企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)信息收集、監(jiān)督、考核運(yùn)作機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理信息化、規(guī)范化水平有待提高，這些因素均會(huì)對內(nèi)部控制體系的健全造成阻力。

（三）內(nèi)部控制實(shí)施力度不足，缺乏相應(yīng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

在央企單位監(jiān)管中內(nèi)部控制作為一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容，是由日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督組成，內(nèi)部控制監(jiān)管的實(shí)施可為企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展保駕護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。從專項(xiàng)監(jiān)督角度來看，許多單位還缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，致使內(nèi)部控制授權(quán)不充分等現(xiàn)象的發(fā)生，從而使監(jiān)督效果難以提高?；谌粘１O(jiān)督來看，監(jiān)督機(jī)制流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，對單位發(fā)展造成不利。

三、央企單位內(nèi)部控制對策研究

筆者對央企單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題，為保證央企單位更好地發(fā)展，保證內(nèi)部控制體系不斷健全，為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施營造有效的運(yùn)行環(huán)境，與此同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)分析工作，采取科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面加強(qiáng)內(nèi)控管理工作。

（一）對內(nèi)部控制加以重視，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制環(huán)境

在激烈的市場競爭之下，央企單位若要取得更大的發(fā)展，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部控制加以重視，樹立內(nèi)部控制管理理念，形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)?；谶@種情況下單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)解放思想，對內(nèi)部控制實(shí)施的意義充分認(rèn)識(shí)，在具體實(shí)施中應(yīng)將內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略有效結(jié)合起來，創(chuàng)建良好的實(shí)施環(huán)境。在具體實(shí)施中應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范建立，對決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限有效明確，確?？茖W(xué)的制衡機(jī)制的有效建立，使權(quán)利與責(zé)任有效落實(shí)。其次央企單位還應(yīng)對內(nèi)部管理手冊進(jìn)行編制，幫助全體員工更好地掌握崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)開展等相關(guān)情況，確保職權(quán)的正確行使。在具體實(shí)施中還應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)工作加以強(qiáng)化，確保人員配置、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及工作開展的獨(dú)立性。在員工聘用中應(yīng)按專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德修養(yǎng)為依據(jù)，對員工繼續(xù)教育及培訓(xùn)不斷加強(qiáng)，促進(jìn)員工素質(zhì)水平的全面提升。

（二）認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)分析、采取適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

央企單位應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別加以重視，風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，整體與局部風(fēng)險(xiǎn)，例如：法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，央企單位還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)分析工作有效落實(shí)，在各種潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上來分析固有風(fēng)險(xiǎn)，并對剩余風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)分析。基于這種情況下企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選擇風(fēng)險(xiǎn)分析方法，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。為提高風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確性，央企單位在吸收專業(yè)人員時(shí)應(yīng)對其進(jìn)行嚴(yán)格考核管理，對風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)進(jìn)行建立。最后做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果對應(yīng)對策略合理制定，在具體運(yùn)用中可采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）認(rèn)真組織控制活動(dòng)、嚴(yán)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略確定后還應(yīng)開展具體的控制活動(dòng)，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制中可采取預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、運(yùn)營分析控制、預(yù)算控制、績效考評控制等手段。除此之外，單位應(yīng)當(dāng)依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，為單位的預(yù)算編制和監(jiān)督管理工作提供有效的參考依據(jù)。央企單位要全面嚴(yán)格地對內(nèi)部管理工作進(jìn)行監(jiān)督，加大監(jiān)管的力度，提升監(jiān)管的效果，從而不斷促進(jìn)央企單位內(nèi)部控制管理工作的開展。除此以外，還應(yīng)對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及支出制度實(shí)施評估，對預(yù)算隨意性進(jìn)行改善。另外還應(yīng)對預(yù)算編制及獎(jiǎng)懲制度加以建立，對預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)實(shí)施考核，對表現(xiàn)優(yōu)異的部門實(shí)施物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部評價(jià)及監(jiān)督機(jī)制

為確保央企單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施，單位應(yīng)對內(nèi)部評價(jià)不斷加強(qiáng)，對內(nèi)部控制制度加以完善，使內(nèi)部控制效率得以提升。因此央企單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來制定合理的評價(jià)指標(biāo)體系，確保內(nèi)部控制評價(jià)業(yè)務(wù)的有效開展，使內(nèi)部控制評價(jià)質(zhì)量得以提升。就目前來看，我國央企單位內(nèi)部控制依然處于初始階段，在內(nèi)部控制方面力度還不夠，據(jù)此央企單位應(yīng)對內(nèi)部控制體系不斷健全，推動(dòng)單位的持續(xù)性發(fā)展。

另外，還應(yīng)對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不斷加強(qiáng)，為內(nèi)部控制制度有效性的發(fā)展提供重要保障。同時(shí)還應(yīng)做好審計(jì)工作，采取有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制來完善執(zhí)行機(jī)制。

總而言之，央企單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際內(nèi)部控制管理問題來制定有效的管理方案，確保管理方案的合理性與有效性，為央企單位的可持續(xù)發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

筆者研究發(fā)現(xiàn)，央企單位在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，對央企單位的發(fā)展十分不利，為了提高央企單位的發(fā)展水平，更好地應(yīng)對時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)對內(nèi)部控制實(shí)施的重要性加以重視，對內(nèi)部控制制度加以完善，使央企單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大大降低。

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