李香

摘要：中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化改革，稅收制度不斷完善和進(jìn)步。我國(guó)國(guó)務(wù)院于2011年正式?jīng)Q定設(shè)立營(yíng)改增的試點(diǎn)方案。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)驗(yàn)和積累的經(jīng)驗(yàn)，2016年，決定在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施營(yíng)改增的方案。隨著建筑業(yè)營(yíng)改增方案的全面實(shí)施，對(duì)建筑業(yè)的稅負(fù)已經(jīng)產(chǎn)生了一定的影響。這是需要引起我們注意的。同時(shí)，建筑業(yè)是中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，也是中國(guó)稅收的主要來(lái)源之一。本文從營(yíng)改增改革對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生的影響及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行分析和介紹。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè);營(yíng)改增;稅負(fù)影響;存在問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略

我們國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增，對(duì)于這個(gè)建筑業(yè)來(lái)說(shuō)是非常的重要的。建筑行業(yè)是我們國(guó)家的稅收的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。而且，營(yíng)改增是我們國(guó)家的稅收體制的一種進(jìn)步。雖然我們的稅法現(xiàn)在還不是最完善的，但是一直都是在不斷的發(fā)展的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，這一政策也有利于我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展。稅制一直在改革當(dāng)中，而建筑行業(yè)也是要緊跟這個(gè)時(shí)代的發(fā)展。本文主要針對(duì)營(yíng)改增改革之后對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略，并對(duì)此進(jìn)行了評(píng)述。

一、“營(yíng)改增”的概念

在我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，稅收是一項(xiàng)特別重要的工作，如果這個(gè)出現(xiàn)了一些違規(guī)的情況，會(huì)影響到我們國(guó)家的發(fā)展。所以，我們要重視稅收方面的工作。營(yíng)改增就是一個(gè)非常重要的方面。以下就是營(yíng)改增的概念介紹。

營(yíng)改增主要指的是對(duì)原有服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅方式進(jìn)行改變，不再征收營(yíng)業(yè)稅改為向產(chǎn)品征收增值稅，應(yīng)該將服務(wù)和產(chǎn)品包含在增值稅征收范圍內(nèi)，營(yíng)改增的方式能夠有效避免原本稅收收征方式所存在的重復(fù)征收問(wèn)題，使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可以進(jìn)一步減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從國(guó)家層面來(lái)看待營(yíng)改增的實(shí)施，營(yíng)改增可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展充分體現(xiàn)市場(chǎng)公平性，保證服務(wù)行業(yè)能夠更好的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在各個(gè)行業(yè)實(shí)施和發(fā)展過(guò)程中可以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)其專業(yè)化分工發(fā)展、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收監(jiān)督也能夠得到有效的提升等。

二、影響和存在問(wèn)題

營(yíng)改增其實(shí)是我們國(guó)家的稅制的進(jìn)步。因?yàn)樗苊饬酥貜?fù)交稅的問(wèn)題。這將節(jié)省企業(yè)的成本。下面是筆者整理出來(lái)的相關(guān)介紹資料。

（一）部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題更多的是將增值稅看作是一種價(jià)外稅，通過(guò)將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅之間抵扣所形成的差額座位是應(yīng)納稅額，一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例相對(duì)較高，但營(yíng)業(yè)稅稅率要低于增值稅稅率，在重復(fù)征稅的影響作用之下?tīng)I(yíng)業(yè)稅要明顯的高于增值稅，這種情況在建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)尤為突出。這也在一定程度上和建筑工程本身需要承包的種類多樣、施工人員的專業(yè)水平和專業(yè)能力有所不足相關(guān)，在建筑項(xiàng)目的核算過(guò)程中非常容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算混亂問(wèn)題的出現(xiàn)。比如說(shuō)是在實(shí)際的工程建設(shè)過(guò)程中，并不是所有的工程選擇的材料供應(yīng)商都鞥狗提供增值稅專用發(fā)票，對(duì)于一些無(wú)法提供這種專用發(fā)票的材料商在提供材料過(guò)程中會(huì)使得企業(yè)所需要繳納的稅款進(jìn)一步提升，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)成本產(chǎn)生影響。除此之外在建筑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中有關(guān)于清包工、勞務(wù)采購(gòu)等問(wèn)題，如果施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票，就需要建筑企業(yè)自己擔(dān)任此項(xiàng)稅款繳納所需要的費(fèi)用。一旦多次發(fā)生就會(huì)使得現(xiàn)有的增值稅持續(xù)高于原有營(yíng)業(yè)稅，這就和原本國(guó)家營(yíng)改增的目標(biāo)和出眾背道而馳，無(wú)法滿足企業(yè)和行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）發(fā)票管理不完善

實(shí)施營(yíng)改增的改革政策不僅不可以在短期內(nèi)減輕企業(yè)的稅負(fù)，還會(huì)增加企業(yè)的壓力，主要原因如下：

建筑公司在購(gòu)買原材料時(shí)一般與許多小企業(yè)合作，這些小材料供應(yīng)商無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，造成稅負(fù)不能扣除的問(wèn)題。

建筑企業(yè)的大多數(shù)工人都是臨時(shí)工，沒(méi)有簽訂正式的勞動(dòng)合同。如果工人通過(guò)勞務(wù)公司來(lái)到這個(gè)建筑企業(yè)，勞務(wù)公司可以扣除部分有增值稅專用發(fā)票，但是沒(méi)有的那一部分將不能扣除。而且這個(gè)政策的實(shí)施期相對(duì)較短。稅收工作效率低下使建筑公司無(wú)法順利獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

（三）納稅時(shí)間困難

在現(xiàn)實(shí)發(fā)展過(guò)程中建筑行業(yè)項(xiàng)目建設(shè)會(huì)需要大量的資金進(jìn)行流動(dòng)和運(yùn)轉(zhuǎn)，在實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需需要投入大量的資金來(lái)維持整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)。一般來(lái)說(shuō)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需要投資企業(yè)預(yù)支一部分的工程，款，建筑企業(yè)則需要對(duì)項(xiàng)目所需要的資金進(jìn)行合理的估算。但由于項(xiàng)目整體規(guī)模以及所耗費(fèi)的時(shí)間、人力、物力都非常大，無(wú)法保證在工程準(zhǔn)備階段能夠全面的考慮所有的影響因素，因此在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中需要不斷的對(duì)設(shè)計(jì)和計(jì)劃進(jìn)行補(bǔ)充。但工程項(xiàng)目成本會(huì)不斷的發(fā)生變化，企業(yè)需要不斷對(duì)原有的設(shè)計(jì)和實(shí)際需求相結(jié)合在一起進(jìn)行計(jì)算和調(diào)整，一旦工程量增加就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本不斷提升。但建筑企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)保證計(jì)量工程的工作量計(jì)算準(zhǔn)確性，但聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要耗費(fèi)比較多的成本，而除此之外也會(huì)出現(xiàn)上下游工程款拖欠問(wèn)題。由于上述原因，建筑公司增加了納稅的困難，對(duì)其納稅時(shí)間產(chǎn)生了較大影響。

三、對(duì)應(yīng)策略

出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，我們就需要解決。對(duì)該營(yíng)改增后的稅收影響進(jìn)行了相應(yīng)的分析。以下就是筆者給出的對(duì)應(yīng)措施。

（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)解決

在營(yíng)改增之后企業(yè)的整體發(fā)展需要面臨非常多的變動(dòng)和問(wèn)題，為更好的應(yīng)對(duì)機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要著重提升自身的應(yīng)變能力，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)和稅收之間的關(guān)系，必要時(shí)可以通過(guò)建立專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對(duì)營(yíng)改增之后企業(yè)所需要處理的各類問(wèn)題進(jìn)行處理。第一步就是為適應(yīng)營(yíng)改增變動(dòng)，愜意需要組建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu);第二步則是需要和企業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合在一起開(kāi)展機(jī)構(gòu)人員培訓(xùn);第三步則是在設(shè)計(jì)人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)之后對(duì)新的發(fā)展階段企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的規(guī)劃，避免營(yíng)改增改革對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的影響以及危害，對(duì)于無(wú)法和新的稅收政策相適應(yīng)的合同模式以及會(huì)計(jì)核算方式也需要及時(shí)進(jìn)行修改。

（二）完善發(fā)票制度和人員培訓(xùn)

其中在經(jīng)過(guò)營(yíng)改增改革之后，增值稅專用發(fā)票的管理的重要性新一步凸顯出來(lái)，這對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理增值稅專用發(fā)票。在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要幫助有關(guān)人員尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提升和掌握增值稅發(fā)票的獲取、管理以及保管知識(shí)，并嚴(yán)格遵守進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣期限進(jìn)項(xiàng)抵扣，并設(shè)置專門的人員對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行處理。

從現(xiàn)階段營(yíng)改增的實(shí)施狀況和實(shí)施階段來(lái)說(shuō)，我國(guó)的營(yíng)改增還處于初級(jí)階段，建筑企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增的理念、方法、以及相關(guān)模式的了解上還存在非常大的不足，還需要不斷探索和實(shí)踐才能夠獲得更進(jìn)一步發(fā)展。其中對(duì)于很多不同行業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施營(yíng)改增準(zhǔn)則的理解、認(rèn)識(shí)以及實(shí)際應(yīng)用都需要適當(dāng)?shù)暮托袠I(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)項(xiàng)調(diào)整。面對(duì)如此大的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，建筑行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要重視對(duì)營(yíng)改增相關(guān)政策的培訓(xùn)和組織工作，需要保證財(cái)務(wù)部門工作人員和業(yè)務(wù)部門人員都參與到培訓(xùn)工作中來(lái)，幫助更多的人了解到建筑行業(yè)內(nèi)部稅收政策的發(fā)展和變化動(dòng)態(tài)。比如說(shuō)是業(yè)務(wù)部門人員需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的各項(xiàng)抵扣規(guī)定熟練地進(jìn)行掌握。

（三）匹配時(shí)間

建筑行業(yè)因?yàn)樽鳂I(yè)前預(yù)收款、作業(yè)后一起結(jié)款等特點(diǎn)，再加上經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，其收取資金的時(shí)間與納稅時(shí)間不一致，出現(xiàn)在不同的納稅階段進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額不平衡的現(xiàn)象，企業(yè)要努力調(diào)整收資時(shí)間，使之與納稅時(shí)間相匹配，以減輕納稅負(fù)擔(dān)。

首先是要對(duì)建筑企業(yè)獲取發(fā)票的過(guò)程進(jìn)行有效管控，消除對(duì)獲取發(fā)票的不利因素，加快發(fā)票的獲得;其次是規(guī)范納稅時(shí)間和地點(diǎn)。建議將納稅時(shí)間更改為收到企業(yè)項(xiàng)目資金的日期，可以減輕公司資金的壓力。對(duì)于一些跨地區(qū)的稅務(wù)征繳，建議實(shí)行代扣機(jī)制，方便企業(yè)納稅，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中非常重要的產(chǎn)業(yè)。我們是不可以忽視的。建筑行業(yè)的稅收，是占據(jù)我們國(guó)家的稅收很大一部分的稅源之一。營(yíng)改增是可以為這個(gè)行業(yè)減少稅負(fù)的。這是我國(guó)稅法的進(jìn)步，對(duì)建筑業(yè)的發(fā)展起著重要作用。雖然在短時(shí)間我們并不能馬上就看到這個(gè)效果。但是，我們做事情要從發(fā)展的角度去看待問(wèn)題。在未來(lái)，這個(gè)政策將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大的利益。在這個(gè)營(yíng)改增的實(shí)施過(guò)程中，我們不可避免地會(huì)遇到問(wèn)題。畢竟，在營(yíng)改增的過(guò)程中，事情正在發(fā)展變化。新的矛盾出現(xiàn)的時(shí)候，我們也要合理的解決。不管怎樣，我們還是需要知道，遇到問(wèn)題時(shí)，我們必須積極解決問(wèn)題。相信在未來(lái)的時(shí)候，我們國(guó)家的稅制會(huì)越來(lái)越完美，經(jīng)濟(jì)也將會(huì)越來(lái)越繁榮。這一天不會(huì)太遠(yuǎn)的。

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