高秀美

摘要：文章從房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實意義和所要遵循的基本原則出發(fā)，對現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度在建立與完善中存在的主要問題進(jìn)行了匯總與分析，并提出了有針對性的解決策略。旨在推動房地產(chǎn)企業(yè)積極順應(yīng)時代與市場發(fā)展趨勢，在市場競爭中獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展機會，實現(xiàn)我國國民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制制度;工作監(jiān)管機制

內(nèi)部控制制度的建立可以很好的使企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，并產(chǎn)生互相制約的關(guān)系，其對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的意義。

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

（一）能夠促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力的有效提高

內(nèi)部控制制度的建立與完善在本質(zhì)上是一次綜合性較強的企業(yè)自我完善與自我發(fā)展，是對自身組織管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行綜合分析、查缺補漏的過程。能夠促使企業(yè)在內(nèi)部開展一次有效的工作交流與思想統(tǒng)一活動，從而在根本上提高工作效率和戰(zhàn)略執(zhí)行能力，促進(jìn)自身綜合競爭力的有效提高[1]。

（二）有利于明確企業(yè)的未來發(fā)展方向

以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的貫徹和落實為基礎(chǔ)前提的內(nèi)部控制制度建立與完善，能夠在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一工作開展思想和方法，從而在最大程度上實現(xiàn)各方的根本利益，進(jìn)一步明確未來的發(fā)展方向。

（三）有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的最終實現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，在增強工作執(zhí)行力與效果的同時，有效縮減了成本和各項資源浪費，實現(xiàn)了對組織管理結(jié)構(gòu)和資源調(diào)配與使用模式的優(yōu)化升級，能夠促使企業(yè)順應(yīng)時代與市場發(fā)展潮流，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善所要遵循的基本原則

（一）全過程原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，要由工作計劃編制、工作執(zhí)行控制與績效考核評價三個部分組成，包含日常運營與生產(chǎn)活動開展的全過程。

（二）全額原則

內(nèi)部控制制度的建立與完善，要求企業(yè)立足于整體，開展各項自有資源的調(diào)查分析和優(yōu)化分類，并編撰資源調(diào)配明細(xì)表，從而實現(xiàn)對自身經(jīng)營與發(fā)展現(xiàn)狀的宏觀把握。不僅要準(zhǔn)確、及時地反映各項資源的使用情況，還要對產(chǎn)企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行分析與計劃。

（三）全員參與原則

內(nèi)部控制制度的建立與完善，實質(zhì)上是一次綜合性的企業(yè)自我完善與自我發(fā)展，為企業(yè)的日常工作開展提出了更多、更為詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)與要求。因此，為了推動內(nèi)部控制制度的高效建立與優(yōu)化運行，需要企業(yè)內(nèi)部各部門及其工作人員通力合作，全員參與[2]。

三、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）工作人員對制度認(rèn)識性不足

受我國的實際情況影響，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史較短，絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)在開展生產(chǎn)與經(jīng)營活動的過程中仍存在的一些傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的殘留。指令型工作的色彩較為濃厚，工作人員對工作開展的思考較少，因此不能及時了解時代和市場發(fā)展的最新現(xiàn)狀。對內(nèi)部控制制度建立與完善重要性的認(rèn)識不足，并日益成為限制企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，獲得持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展機會的最大阻礙之一。雖然各企業(yè)已經(jīng)普遍開展內(nèi)部控制，但仍會因內(nèi)部認(rèn)識不到位、執(zhí)行能力差、工作不到位等多種問題，影響內(nèi)部控制工作功能與優(yōu)越性的正常發(fā)揮，造成企業(yè)管理層、內(nèi)部各部門及工作人員的信心損失，甚至棄用，最終危害企業(yè)的發(fā)展。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度與配套制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善工作的高效開展，需要以健全、完善的配套制度作為保障，而當(dāng)前，內(nèi)部控制制度建立與完善相關(guān)制度的缺乏，則是限制其實現(xiàn)跨越式發(fā)展的最大桎梏之一，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度

現(xiàn)階段，企業(yè)在開展內(nèi)部控制制度建立與完善工作的過程中，缺乏詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在開展工作的過程中缺乏依據(jù)，因個人主觀原因造成的工作失誤較多。

2.內(nèi)部部門權(quán)力劃分不清

企業(yè)內(nèi)部各部門均有一定權(quán)力開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制權(quán)力集中性較差，常出現(xiàn)因權(quán)力重疊和相互推諉造成的低效率、停滯，最終危害企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

3.工作流程中的單調(diào)性較強

內(nèi)部控制制度建立與完善工作并未在企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)中建立起良好的工作聯(lián)系，導(dǎo)致整個工作流程的單調(diào)性較強，出現(xiàn)內(nèi)外部風(fēng)險及突發(fā)問題時的應(yīng)變能力差。

（三）內(nèi)部控制制度建立與完善的整體效果較差

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷加強和我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化企業(yè)管理與發(fā)展模式，開始被企業(yè)所廣泛采納。而受其在我國發(fā)展歷史較短的實際情況影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展的整體效果較差。究其原因，是因為企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制制度建立與完善的過程中缺乏實時、有效的監(jiān)督與評價體系，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展過程中存在的錯誤和不足之處，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性得不到充分發(fā)揮。

四、建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

（一）加強培訓(xùn)，增強工作人員的認(rèn)識

為了增強工作人員隊伍的綜合實力，掃清內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展過程中的各類阻礙，企業(yè)必須從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，立足于各項工作開展的實際情況，加強教育培訓(xùn)，并通過開辦內(nèi)部控制相關(guān)知識講座、組織工作經(jīng)驗交流會和“師帶徒”工作幫扶等多樣化方式，增強工作人員對內(nèi)部控制制度建立與完善重要性的認(rèn)識，從而在根本上提高內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展的綜合效率與最終質(zhì)量，推動內(nèi)部控制優(yōu)越性的最大化發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力的顯著提升[3]。

（二）加強房地產(chǎn)企業(yè)的配套制度建設(shè)

為了推動內(nèi)部控制制度建立與完善工作的高效開展，需要從以下幾個方面入手，切實加強配套制度的建設(shè)：

1.制定詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度

以現(xiàn)階段各項工作開展的具體現(xiàn)狀為依據(jù)，引入世界范圍內(nèi)先進(jìn)的工作開展方法，在充分融入房地產(chǎn)企業(yè)特點的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度，從而為工作人員的工作開展提供依據(jù)，有效減少工作失誤。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力劃分結(jié)構(gòu)

立足于整體，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的優(yōu)化重組，從而在根本上避免權(quán)力重疊和相互推諉現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高企業(yè)的整體工作實力。

3.提高工作流程的連續(xù)性

在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的指引下，建立起企業(yè)內(nèi)部各工作間的有機聯(lián)系，通過增強不同工作類型間協(xié)同工作的意識和能力，提高企業(yè)內(nèi)部控制全過程的連續(xù)性。

（三）建立全過程的內(nèi)部控制制度和完善的工作監(jiān)管機制

立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀所開展的自我完善與自我發(fā)展活動，是推動企業(yè)不斷實現(xiàn)優(yōu)化升級，順應(yīng)時代與市場發(fā)展趨勢的根本途徑之一。只有持續(xù)關(guān)注自身發(fā)展?fàn)顩r，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建立與完善構(gòu)成中存在的錯誤和不足之處，才能調(diào)整各項工作開展的方式方法。并通過制定有針對性的問題解決策略進(jìn)行改正和彌補，保證企業(yè)自身發(fā)展的持續(xù)性。因此，要堅持實事求是的原則，從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，建立全過程的內(nèi)部控制制度與完善工作監(jiān)督機制，加強對自我完善與自我發(fā)展重要性的認(rèn)識。將不斷開發(fā)內(nèi)部潛力作為經(jīng)營與發(fā)展的重點工作，并不斷致力于學(xué)習(xí)世界范圍內(nèi)先進(jìn)的內(nèi)部控制知識與經(jīng)驗，以不斷豐富和發(fā)展自身內(nèi)部控制制度的時代精神，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

五、結(jié)語

作為國民經(jīng)濟(jì)的一個重要產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立和完善自己的內(nèi)部控制制度，使之貫穿企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)的得到更加良好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉肖，陳海燕，耿影.董事會結(jié)構(gòu)、社會責(zé)任與企業(yè)績效的關(guān)系——基于房地產(chǎn)上市公司的實證研究[J].荊楚理工學(xué)院學(xué)報，2018 （03）：44-50.

[2]張筱彥，曹毛毛.基于公司戰(zhàn)略角度的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制研究——以SK公司為例[J].中國管理信息化，2017 （11）：4-5.

[3]李元霞，肖安娜，徐珍珍.政治關(guān)聯(lián)、高管薪酬與內(nèi)部控制有效性——基于房地產(chǎn)上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J].會計之友，2017 （01）：89-93.