劉燕 王棟

摘要：雖然都是對高校內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督，但不同于報銷前的財務(wù)審核與報銷后的財務(wù)審計，財務(wù)稽核貫穿于整個會計事項，以國家及學(xué)校政策制度為依據(jù)，側(cè)重于對會計資料和工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行及時審查和糾錯，達到提高會計核算質(zhì)量、管控風險、強化財務(wù)管理的目的。文章主要分析了目前高校財務(wù)稽核的難點，探討如何采用信息化的方式實現(xiàn)財務(wù)稽核的系統(tǒng)化、信息化、智能化，促進高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核;防控風險;內(nèi)控建設(shè)

財務(wù)內(nèi)部稽核是校內(nèi)審計、外部審計之前的第一道防線，是財務(wù)管理工作的深入，包括了財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)稽查，通過對日常會計工作的自查自糾，審核原始憑證、會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料，稽查預(yù)算管理、資金結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并整改出現(xiàn)偏差或不合理的會計事項，保證財務(wù)信息質(zhì)量，提高資金使用效率，提升高校財務(wù)管理水平。

一、高校財務(wù)稽核的意義

財務(wù)稽核通常分為制定計劃、實施稽核、整改處理和報告總結(jié)四個階段。重視并加強高校財務(wù)內(nèi)部稽核工作，能夠進一步保證會計資料的準確性，提升學(xué)校會計核算質(zhì)量，建立經(jīng)得起審計的財務(wù)體系。再則，學(xué)校的每項事業(yè)發(fā)展都離不開財務(wù)活動，財務(wù)稽核能發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的作用，促使資金合法合規(guī)地使用，讓學(xué)校經(jīng)費更有效地服務(wù)于教學(xué)科研等工作。同時，財務(wù)稽核作為學(xué)校內(nèi)部控制體系的重要組成部分，有利于及時檢查并規(guī)范薄弱環(huán)節(jié)，避免不必要的財務(wù)損失，強化管理流程，完善內(nèi)控建設(shè)，促進學(xué)校發(fā)展。

二、高校財務(wù)稽核面臨的挑戰(zhàn)

（一）制度未健全

由于目前高校內(nèi)部財務(wù)稽核還處于摸著石頭過河的階段，許多高校還只有財務(wù)核算中的審核復(fù)核與校內(nèi)的審計部門，并沒有設(shè)置特定的財務(wù)稽核崗位，內(nèi)部稽核尚未完善，更別提建立相關(guān)的稽核制度。建立科學(xué)全面、規(guī)范透明、約束有力的稽核制度迫在眉捷，將稽核監(jiān)管貫穿到財務(wù)業(yè)務(wù)全流程，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，充分發(fā)揮其參謀職能。

（二）效率低且覆蓋面小

無論是日常財務(wù)稽核還是專項財務(wù)稽核，當前大都采取傳統(tǒng)的形式----手工翻閱憑證，這樣的工作方式在實施過程中面臨一個很大的挑戰(zhàn)：工作量大。在耗費大量人力，大量時間后，仍然只能稽核憑證山海中的一小部分，效率較低，覆蓋范圍小。校內(nèi)各項經(jīng)濟活動最后百川歸海，匯聚到財務(wù)形成憑證，傳統(tǒng)的稽核方式，只能簡單的進行點的稽核，面對數(shù)據(jù)迷宮，難以發(fā)現(xiàn)點與點之間的相互關(guān)聯(lián)，影響了稽核的效果，讓稽核不夠全面，不夠準確。

（三）人員綜合素質(zhì)要求高

稽核工作要求工作人員具備過硬的業(yè)務(wù)處理能力和專業(yè)的稽核基礎(chǔ)知識，就是常說的既要會財務(wù)又要會稽核，然而高校的財會人員在巨大的工作壓力下，缺少參加專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習交流的時間與機會，知識更新較為緩慢，實際稽核時面臨挑戰(zhàn)大。同時，稽核工作凸顯了內(nèi)部財務(wù)工作中的隱形風險，暴露了不規(guī)范的操作習慣，壓縮了內(nèi)部各個科室各位同事的舒適空間，易引起抵觸情緒，難以得到較好的配合，不于利工作開展，因此，除了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視以外，還要求稽核人員有較強的溝通協(xié)調(diào)能力，能積極引導(dǎo)化解矛盾。

三、高校財務(wù)稽核的建議

（一）健全制度

財務(wù)稽核是自我診斷、自我分析、自我完善的過程，要形成財務(wù)稽核常態(tài)化工作機制，首先需制度先行，根據(jù)國家法律法規(guī)要求和學(xué)校自身實際情況，制定稽核制度如稽核工作要求、稽核工作職責、稽核人員要求等，明確工作的實施標準、實施方法、實施細則，以便稽核人員在工作中有據(jù)可依，有章可循，規(guī)范工作流程。

（二）采用信息化手段

在傳統(tǒng)稽核方式的基礎(chǔ)上，引入信息化技術(shù)，結(jié)合已有的問題線索、風險內(nèi)控點、稽核疑點，明確稽核方向，形成標準化事前、事中、事后監(jiān)控策略和稽核規(guī)則，建立縱向跨單位層級、橫向跨管理部門的財務(wù)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，根據(jù)國家政策法規(guī)和校內(nèi)業(yè)務(wù)風險特征，全面審查分析已有信息數(shù)據(jù)，檢驗每個節(jié)點是否符合標準，當發(fā)現(xiàn)不符合標準的操作時，及時預(yù)警報錯，并追溯到上一級數(shù)據(jù)，查詢問題產(chǎn)生的原因。在線稽核與管控時重點分析人事關(guān)聯(lián)交易、大額資金流動、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整、工程物資管理等，高效高質(zhì)地查找風險疑點，讓財務(wù)稽核向數(shù)字化、智能化的方向發(fā)展。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫是稽核系統(tǒng)的前提，一是根據(jù)稽核重點要點逐步完善固化稽核規(guī)則庫，二是在財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上穩(wěn)步向關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)延伸，與校內(nèi)其他部門系統(tǒng)互通，共享人事數(shù)據(jù)，資產(chǎn)數(shù)據(jù)等，與校外單位數(shù)據(jù)共享，獲取公開平臺上企業(yè)單位的董事、總監(jiān)、股東數(shù)據(jù)等。

財務(wù)稽核系統(tǒng)的另一個重點是稽核模型的建立，稽核每項財務(wù)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，并將出現(xiàn)的風險點進行記錄、分解、再分析，整合導(dǎo)致問題的原因與問題處理方案，形成流程化的模式作為指導(dǎo)模型，若今后出現(xiàn)類似的問題，便可以參考對應(yīng)的指導(dǎo)模型解決處理問題。

稽核監(jiān)控系統(tǒng)對過程的業(yè)務(wù)實現(xiàn)預(yù)警，對已發(fā)生的業(yè)務(wù)進行復(fù)查，全面分析問題起因的前后關(guān)聯(lián)，理出邏輯關(guān)系，總結(jié)規(guī)律和特性，能有效擴大稽核覆蓋范圍，提高稽核效率，實現(xiàn)稽核工作從“點到點”的事件稽核向各業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)稽核邁進，推進財務(wù)稽核由目前的“問題稽核”向“管理稽核”轉(zhuǎn)變。另外，信息化稽核平臺的精密性和共享性不僅能讓稽核工作更加精準化，更能為財務(wù)稽核提供相關(guān)聯(lián)的風險模型，幫助找準風險控制點，促使內(nèi)控管理監(jiān)督更加細致全面。

稽核系統(tǒng)的存在便于以后進一步利用大數(shù)據(jù)環(huán)境引入信用機制，通過教師的歷史財務(wù)行為和財務(wù)數(shù)據(jù)分析，建立財務(wù)信用檔案，對信用良好的教師和團隊最大限度簡化報銷附件，設(shè)立服務(wù)專屬通道或快速通道，對失信的教師和團隊增加報銷附件要求，甚至是審批流程，從而引導(dǎo)建設(shè)健康有序的校園財務(wù)氛圍。

（三）加強隊伍建設(shè)

部門應(yīng)該重視隊伍建設(shè)，多提供學(xué)習交流的機會，開展有針對性的培訓(xùn)，提升大家的綜合素質(zhì)，尤其是提高稽核人員道德素質(zhì)的和專業(yè)素養(yǎng)，硬化責任約束，以便在稽核工作開展中，工作人員能獨立分析，準確判斷，且公平公正，達到更好的服務(wù)于財務(wù)管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)的目的。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制古來有之，在習主席領(lǐng)導(dǎo)的防范舞弊、預(yù)防腐敗的特色時代，高校財務(wù)也應(yīng)該加強監(jiān)管，重視財務(wù)稽核，嚴格履行國家的方針、政策和法律法規(guī)。通過制定制度、督促執(zhí)行、總結(jié)分析等方式建設(shè)起包含查找疑點、發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、信用評價等多功能的日?；斯ぷ黧w系，對高校經(jīng)濟活動中面臨的風險、存在的弱點進行防范管控，讓隱蔽在習慣中的問題顯性化明朗化，提升財務(wù)風險應(yīng)對能力，保證財務(wù)信息真實完整、資金使用合法合規(guī)，最后建設(shè)起安全、高效、經(jīng)得起審計的財務(wù)體系?；朔绞降男畔⒒茏屫攧?wù)稽核工作在時間和地點上更靈活，效率更高，準確性更強，有利于提升高校內(nèi)部控制管理水平，促進學(xué)校發(fā)展。

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