陸一秀

摘要：內(nèi)控制度對加強(qiáng)事業(yè)單位的規(guī)范化管理、防范廉政風(fēng)險起到了重要的作用。本文對內(nèi)控制度在事業(yè)單位的重要性，以及如何加強(qiáng)和完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控建設(shè) 改善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法對一個單位越來越重要，內(nèi)控管理是單位現(xiàn)代化科學(xué)管理中的一項重要手段，它通過制度的建設(shè)和流程的設(shè)置，來防范各項風(fēng)險和錯誤、保證資產(chǎn)合理有效地使用、保證信息真實準(zhǔn)確有效，從而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，國家頒布了《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，內(nèi)部控制規(guī)范正式作為一項管理制度納入行政事業(yè)單位的管理中，旨在提高事業(yè)單位的管理水平和執(zhí)行能力，以保證單位組織目標(biāo)的實施。事業(yè)單位的行業(yè)性質(zhì)決定其內(nèi)部控制制度不同于企業(yè)。本文對內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位管理中的重要性進(jìn)行闡述，探討如何加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位管理的重要作用

（一）有利于風(fēng)險的防范和規(guī)避

由于事業(yè)單位外部環(huán)境和內(nèi)在因素的變化，風(fēng)險無處不在。風(fēng)險有二，一是內(nèi)部風(fēng)險，指內(nèi)部流程不規(guī)范、制度執(zhí)行力度不足、崗位設(shè)置有漏洞等內(nèi)部管理因素導(dǎo)致的風(fēng)險；二是外部風(fēng)險，是由于外部環(huán)境的變化（如自然災(zāi)害、政策的變更、科學(xué)的進(jìn)步等）而產(chǎn)生的風(fēng)險。有效的內(nèi)部控制制度，能夠根據(jù)事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)流程及行業(yè)特點，對風(fēng)險進(jìn)行全面的分析和識別，找到風(fēng)險點，及時做出應(yīng)對，從而有效防范和規(guī)避。

（二）有利于提高財務(wù)管理水平

財務(wù)管理是事業(yè)單位管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制制度，可以完善財務(wù)制度，優(yōu)化崗位設(shè)置，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)預(yù)算控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量，從而全面提高財務(wù)管理水平。

（三）有利于提高資產(chǎn)管理水平

內(nèi)部控制制度規(guī)定了資產(chǎn)采購、使用、調(diào)劑、報廢等流程，明確了相關(guān)崗位的職責(zé)和不相容崗位制衡，可以確保資產(chǎn)的安全和有效使用。

（四）有利于促進(jìn)管理人員業(yè)務(wù)水平的提高

隨著事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)部控制制度需要不斷健全。管理人員需要不斷學(xué)習(xí)新的知識，才能不斷對內(nèi)控制度進(jìn)行完善，以符合單位發(fā)展的需要。

二、完善內(nèi)部控制制度的對策

（一）加大制度的執(zhí)行力度

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，首先要將制度落實，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，以制度管人、管物、管事。通過制度規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程，形成一個規(guī)范化的執(zhí)行環(huán)境，保證各項經(jīng)濟(jì)活動安全有效地進(jìn)行。同時，加強(qiáng)監(jiān)管檢查機(jī)制，加大問責(zé)機(jī)制。通過內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部監(jiān)督方面，以單位財務(wù)部門自查和單位審計部門審查的形式，對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。外部監(jiān)督方面，由財政部門、審計部門或第三方機(jī)構(gòu)對單位的制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見和建議；情節(jié)嚴(yán)重、造成重大損失的，對單位負(fù)責(zé)人及相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行的意識。

（二）建立科學(xué)有效的內(nèi)控考核評價體系

事業(yè)單位應(yīng)按照國家政策的規(guī)定，同時結(jié)合自身的業(yè)務(wù)流程和行業(yè)特點，建立一套適合本單位的科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)、公平的內(nèi)控考核評價指標(biāo)體系。對單位的內(nèi)控工作成效進(jìn)行及時的、全方位的考核與評價，特別是對風(fēng)險防范、成本控制、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行評價。

（三）不斷完善內(nèi)部控制工作

根據(jù)單位業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)常對各項業(yè)務(wù)流程規(guī)范及內(nèi)控制度進(jìn)行檢查、梳理，發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行調(diào)整，完善相應(yīng)的制度，使單位的內(nèi)部控制制度完全融入單位業(yè)務(wù)流程，滿足單位發(fā)展的需要。從而有效地防范各種風(fēng)險，提高單位自身的管理水平，提高社會服務(wù)的效率。完善內(nèi)部控制工作主要措施如下述。

（1）設(shè)置合理的組織架構(gòu)。由法人代表作為第一責(zé)任人，設(shè)置內(nèi)部控制制度執(zhí)行牽頭部門，全面負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控工作，組織財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理、后勤保障、紀(jì)檢等各部門全程參與單位各項業(yè)務(wù)活動，在內(nèi)控工作中發(fā)揮其積極作用，在重視縱向權(quán)力分配的同時，更要重視橫向的團(tuán)隊協(xié)作。

（2）明確組織目標(biāo)，不斷完善內(nèi)控制度。圍繞組織目標(biāo)開展內(nèi)控工作，設(shè)置各項業(yè)務(wù)流程，編制風(fēng)險防范預(yù)案。根據(jù)現(xiàn)狀及預(yù)測的目標(biāo)，及時進(jìn)行總結(jié)分析，對內(nèi)控制度及內(nèi)控流程進(jìn)行不斷完善和修訂，以符合單位發(fā)展的需要。

（3）人力資源的控制。明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)，重要崗位實施輪崗制度；不相容崗位實施相互分離、制衡制度，以相互監(jiān)督、相互制衡，保證資金安全。不斷完善人員培訓(xùn)和績效考核制度，通過各種培訓(xùn)，提升員工的綜合素質(zhì)；通過考核制度，激發(fā)員工的積極性。

（4）業(yè)務(wù)層面的控制。主要有預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)安全控制、政府采購控制等。事業(yè)單位預(yù)算貫穿單位的整個經(jīng)濟(jì)活動，必須設(shè)置牽頭部門，組織各部門積極配合，對預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時總結(jié)分析，并提出合理的建議。實行收支兩條線制度，嚴(yán)格收入及時入庫，加強(qiáng)對支出單據(jù)規(guī)范性、真實性、合法性的審核力度，支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；嚴(yán)格審批流程，不可越權(quán)審批，大額支出必須實行集體決策制度；規(guī)范預(yù)算外報批程序。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購流程，運用內(nèi)控制度對采購流程進(jìn)行監(jiān)管。對資產(chǎn)實行歸口管理，明確保管人員和使用人員的職責(zé)，制定相應(yīng)的管理制度，資產(chǎn)的使用、調(diào)劑、對外投資、租借、報廢等嚴(yán)格按國家相關(guān)制度進(jìn)行辦理。賬、卡、物必須相符，定期進(jìn)行盤點，切實保證資產(chǎn)的安全，防止國有資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)

在事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)中充分運用信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢，發(fā)揮信息軟件對內(nèi)控制度的作用。通過信息化軟件規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，對庫存情況、預(yù)算執(zhí)行率情況、資產(chǎn)到期情況等設(shè)置風(fēng)險值，及時應(yīng)對風(fēng)險。對各軟件不同的使用人進(jìn)行不同的權(quán)限的設(shè)置，以防范各項風(fēng)險。通過信息化軟件，更好地收集單位的各項信息、數(shù)據(jù)，做好各信息化軟件之間的信息對接，使相互間的數(shù)據(jù)可以驗證。此外，利用信息化軟件還可以減少人力成本。

總之，隨著社會的發(fā)展和國家法制的健全，內(nèi)控制度對事業(yè)單位起的作用會越來越大，必須加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行。

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（作者單位：溫州醫(yī)科大學(xué)附屬眼視光醫(yī)院）